Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Полный текст постановления изготовлен 24 февраля 2010.
Федеральный арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего-судьи Черпухиной В.А.,
судей Дудкиной О.В., Тетеркиной С.И.
при участии в заседании:
от истца (заявителя) Конева М.Ю.; Казанцева С.Л. - дов. от 30.11.2007
от ответчика - Байрамукова Р.М. - дов. N 03-07/00010 от 18.01.2010; Авдеевой Н.А. - дов. N 03-07/00013 от 18.01.2010; Стручковой Т.С. - дов. N 03-10/479 от 24.03.2009
рассмотрев 16.02.2010 в судебном заседании кассационную жалобу ООО "СК "Стелс"
на решение от 18.08.2009
Арбитражного суда Московской области
принятое судьей Рымаренко А.Г.
на постановление от 19.11.2009
Десятого арбитражного апелляционного суда
принятое судьями Александровым Д.Д., Мордкиной Л.М., Чалбышевой И.В.
по иску (заявлению) ООО "Страховая компания "Стелс"
о признании решения недействительным
к ИФНС России по г. Домодедово Московской области
установил:
решением Арбитражного суда Московской области от 18.07.2008 удовлетворены требования общества с ограниченной ответственностью "Страховая компания "Стелс" (далее - общество, заявитель) о признании частично недействительным решения ИФНС России по г. Домодедово Московской области (далее - инспекция, налоговый орган) "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" N 20/12 от 04.03.2008, принятого по результатам выездной налоговой проверки общества, кроме начисления пени по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 98 руб.
Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2008 решение суда первой инстанции изменено.
Обществу отказано в удовлетворении требований о признании недействительным решения инспекции в части привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 719086 руб., предложения уплатить недоимку по налогу на прибыль за 2005 год в сумме 3595430 руб. и начисления пени на данную сумму. В остальной части решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.03.2009 решение Арбитражного суда Московской области от 18.07.2008 и постановление Десятого Арбитражного апелляционного суда от 24.12.2008 отменены в части признания недействительным решения инспекции от в части доначисления налога на прибыль, пени и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по затратам, связанным с выплатой страхового возмещения (кроме выплат Волынскому А.М.), а дело в указанной части передано на новое рассмотрение в Арбитражный суд Московской области.
Решением Арбитражного суда Московской области от 18.08.2009, оставленным без изменения постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2009, обществу отказано в удовлетворении требований о признании недействительным решения инспекции в части доначисления налога на прибыль, пени и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по затратам, связанным с выплатой страхового возмещения (кроме выплат гр. Волынскому А.М.).
При этом суды исходили из того, что налоговый орган доказал обоснованность своего решения, которое соответствует закону.
В кассационной жалобе общество просит об отмене судебных актов, как принятых с нарушением норм материального и процессуального права и несоответствием выводов судов фактическим обстоятельствам дела. В обоснование требований указывает на нарушение инспекцией при принятии решения ст. 101 НК РФ, на то, что факты недействительности договоров перестрахования и неподтверждения расходов по налогу на прибыль при рассмотрении спора не доказаны, доказательства, представленные налоговым органом, не соответствуют требованиям ст. 65 - 68 АПК РФ.
Инспекцией представлен письменный отзыв на кассационную жалобу, который, с учетом мнения представителя общества, приобщен к материалам дела. В отзыве на кассационную жалобу заявитель просит принятые по делу судебные акты оставить без изменения как вынесенные с соблюдением требований действующего законодательства и соответствующим фактическим обстоятельствам.
В судебном заседании представители общества поддержали доводы, изложенные в кассационной жалобе.
Представители инспекции с доводами жалобы не согласились по основаниям, изложенным в судебных актах и в отзыве на кассационную жалобу.
Изучив материалы дела, проверив соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения судами норм материального и соблюдение процессуального права, обсудив доводы кассационной жалобы и возражения относительно них, заслушав представителей сторон, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены решения и постановления судов.
Как установлено судами и следует из материалов дела, что оспариваемым решением общество привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 11794378 руб., по п. 3 ст. 120 НК РФ в виде штрафа в сумме 15000 руб.; заявителю начислены пени на сумму 108486164 руб.; предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль в сумме 206484096 руб., уменьшить НДС, заявленный к возмещению, в размере 21489 руб., а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
Основанием для доначисления налога на прибыль за 2003 - 2005 гг. в размере 205933681 руб., соответствующих пени и привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату указанного налога за 2005 г. послужили выводы налогового органа о неправомерном отнесении на расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, затрат в виде страховых выплат, произведенных налогоплательщиком по договору перестрахования N RW-1799 от 01.04.1999, заключенному с Компанией "Линдуэй Иншуранзес".
Инспекция посчитала данные затраты не обоснованными и документально не подтвержденными, исходя из установленных при проведении проверки обстоятельств: ликвидации указанной компании в 2001 г., недействительности договора перестрахования, а также осуществление страховых выплат гражданам, которые отрицали заключение каких-либо договоров и получение каких-либо сумм по ним.
Не согласившись с принятым решением, общество оспорило его в судебном порядке.
Повторно рассматривая дело, суды выполнили указания суда кассационной инстанции, установили имеющие значение для дела обстоятельства, дали правовую оценку заключенным договорам, оценили представленные доказательства в соответствии со ст. 71 АПК РФ.
Так, давая оценку представленным сторонами доказательствам, суды, с учетом правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 2 Постановления Пленума от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - Постановления ВАС N 53) учли доказательства, представленные инспекцией в подтверждение необоснованного возникновения у заявителя налоговой выгоды, в соответствии п. п. 3, 9 указанного Постановления установили, что страховые выплаты, отнесенные обществом на расходы не обусловлены разумными экономическими причинами, а направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.
При этом, на основании полного всестороннего и объективного исследования представленных сторонами доказательств, соответствующих требованиям ст. ст. 67, 68 АПК РФ, судами на основании ст. ст. 168, 170 ГК РФ установлено, что договоры перестрахования являются ничтожными, как не соответствующие нормам гражданского законодательства. Поскольку документы, представленные обществом в подтверждения произведенных расходов оформлены на основании ничтожной сделки, сведения, содержащиеся в них недостоверны и не полны, произведенные заявителем расходы не могут считаться подтвержденными в соответствии требованиям ст. ст. 252, 294 НК РФ, а полученная обществом налоговая выгода необоснованна.
Доводы общества в кассационной жалобе о нарушение процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, о законности оспариваемых договоров, о несоответствии доказательств, представленных налоговым органом ст. ст. 65 - 68 АПК, ст. 101 НК РФ - проверялись судами при повторном рассмотрении дела и признаны необоснованными, как не соответствующие материалам дела и нормам права.
В кассационной жалобе не приведено доводов и доказательств, опровергающих установленные судебными инстанциями обстоятельства и выводы судебных инстанций, как и не приведено оснований, которые в соответствии со ст. 288 АПК РФ могли бы являться поводом для отмены принятых по делу судебных актов.
Судебными инстанциями правильно применены нормы материального права, выводы судов сделаны на основе оценки и проверки, имеющихся в материалах дела доказательств в соответствии со ст. 71 АПК РФ.
Нарушений норм процессуального права не установлено. Оснований для отмены принятых по делу судебных актов не имеется.
Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Московской области от 18.08.09 и постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2009 оставить без изменения, кассационную жалобы ООО "Страховая компания "Стелс" - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 24.02.2010 N КА-А41/723-10-П ПО ДЕЛУ N А41-6221/08 ТРЕБОВАНИЕ: О ПРИЗНАНИИ НЕДЕЙСТВИТЕЛЬНЫМ РЕШЕНИЯ НАЛОГОВОГО ОРГАНА. ОБСТОЯТЕЛЬСТВА: ОСПАРИВАЕМЫМ РЕШЕНИЕМ ОБЩЕСТВО ПРИВЛЕЧЕНО К НАЛОГОВОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТИ, ПРЕДЛОЖЕНО УПЛАТИТЬ НЕДОИМКУ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, А ТАКЖЕ ВНЕСТИ НЕОБХОДИМЫЕ ИСПРАВЛЕНИЯ В ДОКУМЕНТЫ БУХГАЛТЕРСКОГО И НАЛОГОВОГО УЧЕТА.
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 24 февраля 2010 г. N КА-А41/723-10-П
Дело N А41-6221/08
Резолютивная часть постановления объявлена 16 февраля 2010.Полный текст постановления изготовлен 24 февраля 2010.
Федеральный арбитражный суд Московского округа
в составе:
председательствующего-судьи Черпухиной В.А.,
судей Дудкиной О.В., Тетеркиной С.И.
при участии в заседании:
от истца (заявителя) Конева М.Ю.; Казанцева С.Л. - дов. от 30.11.2007
от ответчика - Байрамукова Р.М. - дов. N 03-07/00010 от 18.01.2010; Авдеевой Н.А. - дов. N 03-07/00013 от 18.01.2010; Стручковой Т.С. - дов. N 03-10/479 от 24.03.2009
рассмотрев 16.02.2010 в судебном заседании кассационную жалобу ООО "СК "Стелс"
на решение от 18.08.2009
Арбитражного суда Московской области
принятое судьей Рымаренко А.Г.
на постановление от 19.11.2009
Десятого арбитражного апелляционного суда
принятое судьями Александровым Д.Д., Мордкиной Л.М., Чалбышевой И.В.
по иску (заявлению) ООО "Страховая компания "Стелс"
о признании решения недействительным
к ИФНС России по г. Домодедово Московской области
установил:
решением Арбитражного суда Московской области от 18.07.2008 удовлетворены требования общества с ограниченной ответственностью "Страховая компания "Стелс" (далее - общество, заявитель) о признании частично недействительным решения ИФНС России по г. Домодедово Московской области (далее - инспекция, налоговый орган) "О привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения" N 20/12 от 04.03.2008, принятого по результатам выездной налоговой проверки общества, кроме начисления пени по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 98 руб.
Постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 24.12.2008 решение суда первой инстанции изменено.
Обществу отказано в удовлетворении требований о признании недействительным решения инспекции в части привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 719086 руб., предложения уплатить недоимку по налогу на прибыль за 2005 год в сумме 3595430 руб. и начисления пени на данную сумму. В остальной части решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 30.03.2009 решение Арбитражного суда Московской области от 18.07.2008 и постановление Десятого Арбитражного апелляционного суда от 24.12.2008 отменены в части признания недействительным решения инспекции от в части доначисления налога на прибыль, пени и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по затратам, связанным с выплатой страхового возмещения (кроме выплат Волынскому А.М.), а дело в указанной части передано на новое рассмотрение в Арбитражный суд Московской области.
Решением Арбитражного суда Московской области от 18.08.2009, оставленным без изменения постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2009, обществу отказано в удовлетворении требований о признании недействительным решения инспекции в части доначисления налога на прибыль, пени и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ по затратам, связанным с выплатой страхового возмещения (кроме выплат гр. Волынскому А.М.).
При этом суды исходили из того, что налоговый орган доказал обоснованность своего решения, которое соответствует закону.
В кассационной жалобе общество просит об отмене судебных актов, как принятых с нарушением норм материального и процессуального права и несоответствием выводов судов фактическим обстоятельствам дела. В обоснование требований указывает на нарушение инспекцией при принятии решения ст. 101 НК РФ, на то, что факты недействительности договоров перестрахования и неподтверждения расходов по налогу на прибыль при рассмотрении спора не доказаны, доказательства, представленные налоговым органом, не соответствуют требованиям ст. 65 - 68 АПК РФ.
Инспекцией представлен письменный отзыв на кассационную жалобу, который, с учетом мнения представителя общества, приобщен к материалам дела. В отзыве на кассационную жалобу заявитель просит принятые по делу судебные акты оставить без изменения как вынесенные с соблюдением требований действующего законодательства и соответствующим фактическим обстоятельствам.
В судебном заседании представители общества поддержали доводы, изложенные в кассационной жалобе.
Представители инспекции с доводами жалобы не согласились по основаниям, изложенным в судебных актах и в отзыве на кассационную жалобу.
Изучив материалы дела, проверив соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения судами норм материального и соблюдение процессуального права, обсудив доводы кассационной жалобы и возражения относительно них, заслушав представителей сторон, суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены решения и постановления судов.
Как установлено судами и следует из материалов дела, что оспариваемым решением общество привлечено к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде штрафа в сумме 11794378 руб., по п. 3 ст. 120 НК РФ в виде штрафа в сумме 15000 руб.; заявителю начислены пени на сумму 108486164 руб.; предложено уплатить недоимку по налогу на прибыль в сумме 206484096 руб., уменьшить НДС, заявленный к возмещению, в размере 21489 руб., а также внести необходимые исправления в документы бухгалтерского и налогового учета.
Основанием для доначисления налога на прибыль за 2003 - 2005 гг. в размере 205933681 руб., соответствующих пени и привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату указанного налога за 2005 г. послужили выводы налогового органа о неправомерном отнесении на расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль, затрат в виде страховых выплат, произведенных налогоплательщиком по договору перестрахования N RW-1799 от 01.04.1999, заключенному с Компанией "Линдуэй Иншуранзес".
Инспекция посчитала данные затраты не обоснованными и документально не подтвержденными, исходя из установленных при проведении проверки обстоятельств: ликвидации указанной компании в 2001 г., недействительности договора перестрахования, а также осуществление страховых выплат гражданам, которые отрицали заключение каких-либо договоров и получение каких-либо сумм по ним.
Не согласившись с принятым решением, общество оспорило его в судебном порядке.
Повторно рассматривая дело, суды выполнили указания суда кассационной инстанции, установили имеющие значение для дела обстоятельства, дали правовую оценку заключенным договорам, оценили представленные доказательства в соответствии со ст. 71 АПК РФ.
Так, давая оценку представленным сторонами доказательствам, суды, с учетом правовой позиции Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в п. 2 Постановления Пленума от 12.10.2006 N 53 "Об оценке арбитражными судами обоснованности получения налогоплательщиком налоговой выгоды" (далее - Постановления ВАС N 53) учли доказательства, представленные инспекцией в подтверждение необоснованного возникновения у заявителя налоговой выгоды, в соответствии п. п. 3, 9 указанного Постановления установили, что страховые выплаты, отнесенные обществом на расходы не обусловлены разумными экономическими причинами, а направлены на получение необоснованной налоговой выгоды.
При этом, на основании полного всестороннего и объективного исследования представленных сторонами доказательств, соответствующих требованиям ст. ст. 67, 68 АПК РФ, судами на основании ст. ст. 168, 170 ГК РФ установлено, что договоры перестрахования являются ничтожными, как не соответствующие нормам гражданского законодательства. Поскольку документы, представленные обществом в подтверждения произведенных расходов оформлены на основании ничтожной сделки, сведения, содержащиеся в них недостоверны и не полны, произведенные заявителем расходы не могут считаться подтвержденными в соответствии требованиям ст. ст. 252, 294 НК РФ, а полученная обществом налоговая выгода необоснованна.
Доводы общества в кассационной жалобе о нарушение процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки, о законности оспариваемых договоров, о несоответствии доказательств, представленных налоговым органом ст. ст. 65 - 68 АПК, ст. 101 НК РФ - проверялись судами при повторном рассмотрении дела и признаны необоснованными, как не соответствующие материалам дела и нормам права.
В кассационной жалобе не приведено доводов и доказательств, опровергающих установленные судебными инстанциями обстоятельства и выводы судебных инстанций, как и не приведено оснований, которые в соответствии со ст. 288 АПК РФ могли бы являться поводом для отмены принятых по делу судебных актов.
Судебными инстанциями правильно применены нормы материального права, выводы судов сделаны на основе оценки и проверки, имеющихся в материалах дела доказательств в соответствии со ст. 71 АПК РФ.
Нарушений норм процессуального права не установлено. Оснований для отмены принятых по делу судебных актов не имеется.
Руководствуясь статьями 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Московского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Московской области от 18.08.09 и постановлении Десятого арбитражного апелляционного суда от 19.11.2009 оставить без изменения, кассационную жалобы ООО "Страховая компания "Стелс" - без удовлетворения.
Председательствующий
В.А.ЧЕРПУХИНА
Судьи
О.В.ДУДКИНА
С.И.ТЕТЕРКИНА
В.А.ЧЕРПУХИНА
Судьи
О.В.ДУДКИНА
С.И.ТЕТЕРКИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)