Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 11 октября 2007 года. Полный текст постановления изготовлен 18 октября 2007 года.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Дочернего государственного унитарного предприятия военной торговли N 107
на решение от 17.05.2007, постановление от 24.07.2007
по делу N А04-105/07-19/8
Арбитражного суда Амурской области
по заявлению Дочернего государственного унитарного предприятия военной торговли N 107
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Амурской области
о признании недействительными решения от 28.12.2006 N 208-12, требования от 29.12.2006 N 4217 и требования от 29.12.2006 N 154220
Дочернее государственное унитарное предприятие военной торговли N 107 (далее - ДГУП ВТ N 107) обратилось в Арбитражный суд Амурской области с заявлением, с учетом уточнения, о признании недействительными решения от 28.12.2006 N 208-12 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Амурской области (далее - налоговый орган) в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа: за неуплату налога на прибыль за 2003 год в сумме 2836,8 руб., за 2004 год в сумме 1451,4 руб.; за неуплату налога на имущество за 2003 год в сумме 6783,67 руб., за 2004 год в сумме 2258,48 руб.; за непредставление налоговой декларации: по налогу на имущество в сумме 101844,94 руб., по налогу на прибыль в общей сумме 103889,80 руб.; в части доначисления к уплате: налога на прибыль за 2003 - 2004 годы в сумме 21441 руб., НДС в сумме 82599 руб., налога на имущество за 2003 - 2004 годы в сумме 45270,71 руб.; в части начисления пени за неуплату вышеназванных налогов; требования от 29.12.2006 N 154220 в части пунктов 1 - 10, 13 - 14 и требования от 29.12.2006 N 4217 в части пунктов 1 - 4, 6.
Решением суда от 17.05.2007, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 24.07.2007, заявленные требования ДГУП ВТ N 107 удовлетворены частично, с учетом произведенной сторонами сверки доначисленных сумм налогов и пени. Решение налогового органа признано недействительным в части: начисления к уплате налога на прибыль, пени и взыскания по этому налогу штрафа; начисления НДС в сумме 31043 руб., пени в сумме 8020,36 руб.; начисления налога на имущество за 2003 - 2004 годы в сумме 10042,08 руб., пени в сумме 1628,1 руб., взыскания штрафа в сумме 105296,16 руб. А также признаны недействительными требование от 29.12.2006 N 4217 в части уплаты: штрафа по налогу на прибыль в сумме 103144,4 руб., штрафа по налогу на имущество в сумме 105296,16 руб. и требование от 29.12.2006 N 154220 в части уплаты: налога на прибыль, НДС, налога на имущество и пени за несвоевременную уплату данных налогов. Суд установил, что ДГУП ВТ N 107 оказывает услуги юридическим лицам по пошиву форменной одежды, то есть осуществляет деятельность, которая не включена в перечень видов деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, поэтому налоговый орган обосновано принял решение о доначислении налогов по общей системе налогообложения, привлек предприятие к ответственности за неуплату налогов. Неисполнение обязанности по представлению в налоговый орган декларации также является налоговым правонарушением и влечет налоговую ответственность.
Не согласившись с судебными актами, ДГУП ВТ N 107 обратилось с кассационной жалобой, в которой просит решение и постановление отменить в части признания недействительным взыскание НДС в сумме 51556 руб., пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 12949,38 руб. и требования в той же части. В остальной части судебные акты не обжалуются. По мнению заявителя жалобы, налоговым органом неправомерно отказано в предоставлении льготы по освобождению от уплаты НДС, так как ДГУП ВТ N 107 представило все документы, предусмотренные пунктом 6 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), поэтому имело право на освобождение от уплаты НДС.
В отзыве на кассационную жалобу и в судебном заседании налоговый орган возражает против отмены судебных актов, просит решение и постановление апелляционной инстанции оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права по доводам кассационной жалобы, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа установил следующее.
Как видно из материалов дела и установлено судом, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ДГУП ВТ N 107 по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2003 по 31.12.2004.
По результатам проверки вынесено решение от 28.12.2006 N 208-12 о привлечении ДГУП ВТ N 107 к налоговой ответственности, которым, в том числе в пункте 2.1 п.п "б" предложено уплатить НДС за период с 01.01.2003 по 01.09.2003 в сумме 82599 руб., пунктом 2.1 п.п "в" - пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 20969,74 руб.
Требованием от 29.12.2006 N 154220 предприятию предложено уплатить суммы доначисленного налога и пени.
Не согласившись с указанным решением налогового органа, ДГУП ВТ N 107 обжаловало его в арбитражный суд. Арбитражным судом в удовлетворении заявленных требований предприятия отказано. В кассационной жалобе судебный акт оспаривается только в части начисления НДС и пени по НДС.
В соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей, без учета налога, не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Пунктом 3 статьи 145 НК РФ установлено, что лица, использующие право на освобождение, должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 этой статьи, которые подтверждают право на такое освобождение.
Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
На основании пунктов 6 и 7 статьи 145 НК РФ документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 названной статьи право организаций на освобождение, являются: выписка из бухгалтерского баланса, выписка из книги продаж; копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Как установлено судом первой и апелляционной инстанций и подтверждается материалами дела, при обращении ДГУП ВТ N 107 в налоговый орган с уведомлением об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, предприятие не представило полного пакета документов, подтверждающих право организаций на освобождение.
В связи с чем суд обеих инстанций пришел к правильному выводу о том, что предприятие до предоставления полного пакета документов не имело права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.
Довод предприятия о пропуске налоговым органом срока на доначисление суммы НДС отклоняется судом кассационной инстанции, так как данный довод был предметом рассмотрения в суде апелляционной инстанции и ему дана надлежащая правовая оценка.
Поскольку фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены арбитражным судом первой и апелляционной инстанций на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, нормы материального и процессуального права не нарушены, у суда кассационной инстанции отсутствуют правовые основания для отмены принятых по делу судебных актов в обжалуемой части.
Руководствуясь статьями 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
решение от 17.05.2007, постановление апелляционной инстанции от 24.07.2007 Арбитражного суда Амурской области по делу N А04-105/07-19/8 в обжалуемой части оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Меры о приостановлении судебных актов по определению Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 14.09.2007 отменить.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА ОТ 18.10.2007 N Ф03-А04/07-2/4289 ПО ДЕЛУ N А04-105/07-19/8
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 18 октября 2007 г. N Ф03-А04/07-2/4289
Резолютивная часть постановления объявлена 11 октября 2007 года. Полный текст постановления изготовлен 18 октября 2007 года.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Дочернего государственного унитарного предприятия военной торговли N 107
на решение от 17.05.2007, постановление от 24.07.2007
по делу N А04-105/07-19/8
Арбитражного суда Амурской области
по заявлению Дочернего государственного унитарного предприятия военной торговли N 107
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Амурской области
о признании недействительными решения от 28.12.2006 N 208-12, требования от 29.12.2006 N 4217 и требования от 29.12.2006 N 154220
Дочернее государственное унитарное предприятие военной торговли N 107 (далее - ДГУП ВТ N 107) обратилось в Арбитражный суд Амурской области с заявлением, с учетом уточнения, о признании недействительными решения от 28.12.2006 N 208-12 Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Амурской области (далее - налоговый орган) в части привлечения к налоговой ответственности в виде штрафа: за неуплату налога на прибыль за 2003 год в сумме 2836,8 руб., за 2004 год в сумме 1451,4 руб.; за неуплату налога на имущество за 2003 год в сумме 6783,67 руб., за 2004 год в сумме 2258,48 руб.; за непредставление налоговой декларации: по налогу на имущество в сумме 101844,94 руб., по налогу на прибыль в общей сумме 103889,80 руб.; в части доначисления к уплате: налога на прибыль за 2003 - 2004 годы в сумме 21441 руб., НДС в сумме 82599 руб., налога на имущество за 2003 - 2004 годы в сумме 45270,71 руб.; в части начисления пени за неуплату вышеназванных налогов; требования от 29.12.2006 N 154220 в части пунктов 1 - 10, 13 - 14 и требования от 29.12.2006 N 4217 в части пунктов 1 - 4, 6.
Решением суда от 17.05.2007, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 24.07.2007, заявленные требования ДГУП ВТ N 107 удовлетворены частично, с учетом произведенной сторонами сверки доначисленных сумм налогов и пени. Решение налогового органа признано недействительным в части: начисления к уплате налога на прибыль, пени и взыскания по этому налогу штрафа; начисления НДС в сумме 31043 руб., пени в сумме 8020,36 руб.; начисления налога на имущество за 2003 - 2004 годы в сумме 10042,08 руб., пени в сумме 1628,1 руб., взыскания штрафа в сумме 105296,16 руб. А также признаны недействительными требование от 29.12.2006 N 4217 в части уплаты: штрафа по налогу на прибыль в сумме 103144,4 руб., штрафа по налогу на имущество в сумме 105296,16 руб. и требование от 29.12.2006 N 154220 в части уплаты: налога на прибыль, НДС, налога на имущество и пени за несвоевременную уплату данных налогов. Суд установил, что ДГУП ВТ N 107 оказывает услуги юридическим лицам по пошиву форменной одежды, то есть осуществляет деятельность, которая не включена в перечень видов деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, поэтому налоговый орган обосновано принял решение о доначислении налогов по общей системе налогообложения, привлек предприятие к ответственности за неуплату налогов. Неисполнение обязанности по представлению в налоговый орган декларации также является налоговым правонарушением и влечет налоговую ответственность.
Не согласившись с судебными актами, ДГУП ВТ N 107 обратилось с кассационной жалобой, в которой просит решение и постановление отменить в части признания недействительным взыскание НДС в сумме 51556 руб., пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 12949,38 руб. и требования в той же части. В остальной части судебные акты не обжалуются. По мнению заявителя жалобы, налоговым органом неправомерно отказано в предоставлении льготы по освобождению от уплаты НДС, так как ДГУП ВТ N 107 представило все документы, предусмотренные пунктом 6 статьи 145 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), поэтому имело право на освобождение от уплаты НДС.
В отзыве на кассационную жалобу и в судебном заседании налоговый орган возражает против отмены судебных актов, просит решение и постановление апелляционной инстанции оставить без изменения, жалобу - без удовлетворения.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права по доводам кассационной жалобы, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа установил следующее.
Как видно из материалов дела и установлено судом, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка ДГУП ВТ N 107 по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2003 по 31.12.2004.
По результатам проверки вынесено решение от 28.12.2006 N 208-12 о привлечении ДГУП ВТ N 107 к налоговой ответственности, которым, в том числе в пункте 2.1 п.п "б" предложено уплатить НДС за период с 01.01.2003 по 01.09.2003 в сумме 82599 руб., пунктом 2.1 п.п "в" - пени за несвоевременную уплату НДС в сумме 20969,74 руб.
Требованием от 29.12.2006 N 154220 предприятию предложено уплатить суммы доначисленного налога и пени.
Не согласившись с указанным решением налогового органа, ДГУП ВТ N 107 обжаловало его в арбитражный суд. Арбитражным судом в удовлетворении заявленных требований предприятия отказано. В кассационной жалобе судебный акт оспаривается только в части начисления НДС и пени по НДС.
В соответствии с пунктом 1 статьи 145 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели имеют право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, если за три предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих организаций или индивидуальных предпринимателей, без учета налога, не превысила в совокупности два миллиона рублей.
Пунктом 3 статьи 145 НК РФ установлено, что лица, использующие право на освобождение, должны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующее письменное уведомление и документы, указанные в пункте 6 этой статьи, которые подтверждают право на такое освобождение.
Указанные уведомление и документы представляются не позднее 20-го числа месяца, начиная с которого эти лица используют право на освобождение.
Форма уведомления об использовании права на освобождение утверждается Министерством финансов Российской Федерации.
На основании пунктов 6 и 7 статьи 145 НК РФ документами, подтверждающими в соответствии с пунктами 3 и 4 названной статьи право организаций на освобождение, являются: выписка из бухгалтерского баланса, выписка из книги продаж; копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.
Как установлено судом первой и апелляционной инстанций и подтверждается материалами дела, при обращении ДГУП ВТ N 107 в налоговый орган с уведомлением об использовании права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС, предприятие не представило полного пакета документов, подтверждающих право организаций на освобождение.
В связи с чем суд обеих инстанций пришел к правильному выводу о том, что предприятие до предоставления полного пакета документов не имело права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога на добавленную стоимость.
Довод предприятия о пропуске налоговым органом срока на доначисление суммы НДС отклоняется судом кассационной инстанции, так как данный довод был предметом рассмотрения в суде апелляционной инстанции и ему дана надлежащая правовая оценка.
Поскольку фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены арбитражным судом первой и апелляционной инстанций на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, нормы материального и процессуального права не нарушены, у суда кассационной инстанции отсутствуют правовые основания для отмены принятых по делу судебных актов в обжалуемой части.
Руководствуясь статьями 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
решение от 17.05.2007, постановление апелляционной инстанции от 24.07.2007 Арбитражного суда Амурской области по делу N А04-105/07-19/8 в обжалуемой части оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Меры о приостановлении судебных актов по определению Федерального арбитражного суда Дальневосточного округа от 14.09.2007 отменить.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)