Судебные решения, арбитраж
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 1 августа 2006 года Дело N Ф04-4690/2006(24812-А70-27)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании без участия представителей сторон, о времени и месте судебного заседания извещенных надлежащим образом, кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Тюменской области, г. Тобольск, на решение от 21.03.2006 Арбитражного суда Тюменской области по делу N А70-2143/25-06 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Тюменской области к предпринимателю, осуществляющему свою деятельность без образования юридического лица, Лазаревой Ирине Ивановне о взыскании налоговых санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Тюменской области (далее - инспекция) обратилась в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением к предпринимателю, осуществляющему свою деятельность без образования юридического лица, Лазаревой Ирине Ивановне (далее - предприниматель) о взыскании налоговых санкций, назначенных на основании решения N 856/977 от 12.09.2005 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату (неполную уплату) суммы единого налога на вмененный доход за II квартал 2005 года в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 90 руб.
Решением от 21.03.2006 Арбитражного суда Тюменской области производство по делу в части требования о взыскании налоговых санкций прекращено. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
Прекращая производство по делу в части взыскания налоговой санкции, суд исходил из того, что в соответствии с Федеральным законом N 137-ФЗ от 04.11.2005 "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров" арбитражным судом рассматриваются только те заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, которые были поданы в суд до дня вступления в силу настоящего Закона.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований в части взыскания налога и пени, суд исходил из того, что в действиях предпринимателя отсутствует состав правонарушения, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. В подтверждение своих доводов суд сослался на Определение Конституционного Суда Российской Федерации N 92-О от 08.04.2004.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность принятого по делу судебного акта не проверялись.
В кассационной жалобе инспекция просит отменить принятый по делу судебный акт в части отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании налога и пени в связи с неправильным применением пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации и направить дело на новое рассмотрение.
Отзыв на кассационную жалобу до начала судебного заседания предприниматель не представила.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, проверив правильность применения арбитражным судом норм материального и процессуального права, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе, не находит оснований для отмены решения суда в обжалуемой части.
Из материалов дела следует, что инспекция провела камеральную проверку представленной налогоплательщиком 20.07.2005 декларации по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2005 года, сумма исчисленного налога и сумма налога, подлежащего уплате, согласно представленной декларации, составила соответственно 2280 руб. и 1830 руб.
В ходе проверки установлено, что предпринимателем уменьшена сумма ЕНВД на сумму страховых взносов в размере 450 руб., но фактически страховые взносы в течение отчетного периода предпринимателем не уплачены, в связи с чем налоговый орган пришел к выводу о занижении в II квартале 2005 года ЕНВД на сумму 450 руб. по причине необоснованного применения налогового вычета по указанному налогу в сумме начисленных, но неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
По результатам проверки инспекцией принято решение N 856/977 от 12.09.2005 о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 20 процентов от доначисленной суммы, что составило 90 руб.
Кроме этого указанным решением предпринимателю предложено уплатить сумму неуплаченного налога в размере 450 руб. и пени в размере 9,47 руб.
Требования N 9206, N 3267 от 15.09.2005 об уплате недоимки по налогу, пени и штрафа в добровольном порядке предпринимателем не исполнены, что послужило основанием для обращения инспекции в суд с настоящим заявлением.
Суд кассационной инстанции, оставляя без изменения принятое по делу решение, исходит из установленных материалами дела обстоятельств и следующих норм материального права.
Судом установлено и материалами дела подтверждено, что сумма ЕНВД уменьшена предпринимателем на 450 руб. - сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, по которым уплачивается ЕНВД.
Согласно пункту 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Судом установлено и материалами дела подтверждено, что предприниматель не уплатил страховые взносы в течение отчетного периода.
В соответствии с разъяснением Конституционного Суда Российской Федерации по применению статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, данным в Определении N 92-О от 08.04.2004, реализация права на вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных за расчетный период, не может ставиться в зависимость от даты фактической уплаты этих страховых взносов плательщика ЕНВД.
Исходя из анализа пункта 1 статьи 23, пунктов 2, 6 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" следует, что уплата страховых взносов может производиться не только в течение расчетного периода, но и до определенной даты года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Проанализировав указанные выше нормы права и установив обстоятельства, имеющие значение для дела, арбитражный суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, что факт нарушения срока уплаты страховых взносов не влияет на право налогоплательщика произвести уменьшение суммы ЕНВД, подлежащего уплате за тот же период, что и уплаченные страховые взносы.
При таких обстоятельствах оснований для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 21.03.2006 Арбитражного суда Тюменской области по делу N А70-2143/25-06 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 01.08.2006 N Ф04-4690/2006(24812-А70-27) ПО ДЕЛУ N А70-2143/25-06
Разделы:Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 1 августа 2006 года Дело N Ф04-4690/2006(24812-А70-27)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании без участия представителей сторон, о времени и месте судебного заседания извещенных надлежащим образом, кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Тюменской области, г. Тобольск, на решение от 21.03.2006 Арбитражного суда Тюменской области по делу N А70-2143/25-06 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Тюменской области к предпринимателю, осуществляющему свою деятельность без образования юридического лица, Лазаревой Ирине Ивановне о взыскании налоговых санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 7 по Тюменской области (далее - инспекция) обратилась в Арбитражный суд Тюменской области с заявлением к предпринимателю, осуществляющему свою деятельность без образования юридического лица, Лазаревой Ирине Ивановне (далее - предприниматель) о взыскании налоговых санкций, назначенных на основании решения N 856/977 от 12.09.2005 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату (неполную уплату) суммы единого налога на вмененный доход за II квартал 2005 года в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 90 руб.
Решением от 21.03.2006 Арбитражного суда Тюменской области производство по делу в части требования о взыскании налоговых санкций прекращено. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
Прекращая производство по делу в части взыскания налоговой санкции, суд исходил из того, что в соответствии с Федеральным законом N 137-ФЗ от 04.11.2005 "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых положений законодательных актов Российской Федерации в связи с осуществлением мер по совершенствованию административных процедур урегулирования споров" арбитражным судом рассматриваются только те заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, которые были поданы в суд до дня вступления в силу настоящего Закона.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований в части взыскания налога и пени, суд исходил из того, что в действиях предпринимателя отсутствует состав правонарушения, предусмотренный пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации. В подтверждение своих доводов суд сослался на Определение Конституционного Суда Российской Федерации N 92-О от 08.04.2004.
В апелляционной инстанции законность и обоснованность принятого по делу судебного акта не проверялись.
В кассационной жалобе инспекция просит отменить принятый по делу судебный акт в части отказа в удовлетворении заявленных требований о взыскании налога и пени в связи с неправильным применением пункта 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации и направить дело на новое рассмотрение.
Отзыв на кассационную жалобу до начала судебного заседания предприниматель не представила.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, проверив правильность применения арбитражным судом норм материального и процессуального права, исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе, не находит оснований для отмены решения суда в обжалуемой части.
Из материалов дела следует, что инспекция провела камеральную проверку представленной налогоплательщиком 20.07.2005 декларации по единому налогу на вмененный доход за II квартал 2005 года, сумма исчисленного налога и сумма налога, подлежащего уплате, согласно представленной декларации, составила соответственно 2280 руб. и 1830 руб.
В ходе проверки установлено, что предпринимателем уменьшена сумма ЕНВД на сумму страховых взносов в размере 450 руб., но фактически страховые взносы в течение отчетного периода предпринимателем не уплачены, в связи с чем налоговый орган пришел к выводу о занижении в II квартале 2005 года ЕНВД на сумму 450 руб. по причине необоснованного применения налогового вычета по указанному налогу в сумме начисленных, но неуплаченных страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.
По результатам проверки инспекцией принято решение N 856/977 от 12.09.2005 о привлечении предпринимателя к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в размере 20 процентов от доначисленной суммы, что составило 90 руб.
Кроме этого указанным решением предпринимателю предложено уплатить сумму неуплаченного налога в размере 450 руб. и пени в размере 9,47 руб.
Требования N 9206, N 3267 от 15.09.2005 об уплате недоимки по налогу, пени и штрафа в добровольном порядке предпринимателем не исполнены, что послужило основанием для обращения инспекции в суд с настоящим заявлением.
Суд кассационной инстанции, оставляя без изменения принятое по делу решение, исходит из установленных материалами дела обстоятельств и следующих норм материального права.
Судом установлено и материалами дела подтверждено, что сумма ЕНВД уменьшена предпринимателем на 450 руб. - сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование работников, занятых в сфере деятельности, по которым уплачивается ЕНВД.
Согласно пункту 2 статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиками вознаграждений своим работникам, занятым в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог, а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, и на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Судом установлено и материалами дела подтверждено, что предприниматель не уплатил страховые взносы в течение отчетного периода.
В соответствии с разъяснением Конституционного Суда Российской Федерации по применению статьи 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации, данным в Определении N 92-О от 08.04.2004, реализация права на вычет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, исчисленных за расчетный период, не может ставиться в зависимость от даты фактической уплаты этих страховых взносов плательщика ЕНВД.
Исходя из анализа пункта 1 статьи 23, пунктов 2, 6 статьи 24 Федерального закона от 15.12.2001 "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" следует, что уплата страховых взносов может производиться не только в течение расчетного периода, но и до определенной даты года, следующего за истекшим расчетным периодом.
Проанализировав указанные выше нормы права и установив обстоятельства, имеющие значение для дела, арбитражный суд первой инстанции сделал правильный вывод о том, что факт нарушения срока уплаты страховых взносов не влияет на право налогоплательщика произвести уменьшение суммы ЕНВД, подлежащего уплате за тот же период, что и уплаченные страховые взносы.
При таких обстоятельствах оснований для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Учитывая изложенное, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 21.03.2006 Арбитражного суда Тюменской области по делу N А70-2143/25-06 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)