Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 28 марта 2002 г. Дело N А41-К2-15666/01
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от истца: нач. отд. К.Т. - дов. от 04.03.02, юр. С. - дов. от 01.09.01, инсп. К.Ю. - дов. от 19.12.01, отв. юр. Л. - дов. от 02.07.01, гл. бухг. Ю., рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ОАО "Центр Телеком" на решение Арбитражного суда Московской области от 21.12.2002 по делу N А41-К2-15666/01,
Управление МНС РФ по Московской области обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском о взыскании налоговых санкций в сумме 129195,7 руб. за нарушение ОАО "Центр Телеком" налогового законодательства.
Решением от 21 декабря 2001 г. исковые требования удовлетворены.
Законность и обоснованность решения проверяются в порядке ст. ст. 153, 155 АПК РФ по апелляционной жалобе ОАО "Центр Телеком", в которой заявитель жалобы просит решение суда отменить, принять другое решение, т.к. при заполнении налоговой декларации за 2000 год была допущена техническая ошибка, которая не повлияла на сумму начисления налога на прибыль.
Истец с доводами апелляционной жалобы не согласен, считает решение суда законным и обоснованным и просит в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда подлежит отмене по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, в ходе камеральном проверки расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за 2000 г. Налоговой инспекцией было установлено, что ОАО "Центр Телеком" занижен налог на прибыль на сумму 540116 руб. По данным организации по стр. 10 расчета указана сумма 64760616,0 руб., по результатам камеральной проверки - 64220500 руб.
По результатам проверки заместитель руководителя УМНС по МО вынес решение N 20 от 18.05.01 о привлечении ОАО "Электросвязь" (с 01 июня 2001 г. - ОАО "Центр Телеком") к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания налога на прибыль в сумме 540116 руб., пени в сумме 21172,5 руб. и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 108023,2 руб.
Принимая решение об удовлетворении исковых требований, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что истцом неправильно исчислен налог по итогам налогового периода, что влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога.
Оспаривая решение суда, "Центр Телеком" считает, что судом не дана оценка тому факту, что организация за 2000 год получила налогооблагаемую прибыль в сумме 217839920 руб., с которой исчислила налог на прибыль по ставке 30 процентов в сумме 65351976 руб.
При заполнении налоговой декларации за 2000 г. в соответствии с Приложением N 9 к Инструкции Министерства РФ по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. N 62 была допущена техническая ошибка, а именно: по строке 10 Приложения "Начислено в бюджет налога на прибыль" указана сумма 64760616 руб. вместо 64220700 руб.
Данная техническая ошибка, по мнению истца, не повлияла на сумму начисление налога на прибыль, т.к. на счетах бухгалтерского учета начисления налога на прибыль отражено проводками Дебет-81 Кредит-68-2 в полной сумме 65351976 руб.
Согласно ст. 2 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, слуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога определяются плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с вышеуказанным Законом и положениями Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".
Пунктом 5.5 Инструкции предусмотрено, что если налоговым органом в результате проверки расчетов будет установлено, что налог на прибыль подлежит взносу в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты.
Факт наличия сообщения Налоговой инспекцией истцу о сумме доплаты по результатам перерасчета материалами дела не подтвержден.
Вместе с тем в соответствии со ст. 78 НК РФ до начала проведения камеральной проверки и выявления технической ошибки ОАО "Центр Телеком" в адрес УМНС РФ по Московской области было направлено заявление от 02.03.01 о зачете суммы переплаты налога на добавленную стоимость в счет уплаты авансовых платежей за 2000 год по налогу на прибыль в размере 500000 руб. в федеральный бюджет и 500000 руб. в областной бюджет.
В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 21 НК РФ ОАО "Центр Телеком" имело право на своевременный зачет сумм излишне уплаченных налогов и своевременное проведение зачета, что в данной ситуации являлось обязанностью налогового органа.
Пункт 5.6 Инструкции предусматривает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Кроме того, сумма доплаты, указанная Налоговой инспекцией по строке 11 декларации в размере 1131476 руб., истцом начислена как сумма налога, подлежащая к доплате, и указана в расчете дополнительных платежей в бюджет по налогу на прибыль за 4 квартал 2000 г.
Статья 122 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
Согласно ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
В соответствии со ст. 53 АПК РФ Налоговой инспекцией не доказан факт неправильного исчисления ответчиком налога на прибыль, поскольку, согласно расчету за 2000 г., налог на прибыль отражен истцом с учетом данных бухгалтерского учета, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия проводками: Дебет счета 81 "Нераспределенная прибыль", Кредит счета 68-2 "Расчеты с бюджетом", предназначенным для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием (строка 7 и 9 декларации).
Также материалами дела не подтвержден факт занижения ответчиком налоговой базы вследствие неполной уплаты суммы налога на прибыль, поскольку имела место переплата по налогу на добавленную стоимость.
С учетом изложенного оснований для привлечения ОАО "Центр Телеком" за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ, не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 153, 155, п. 2 ст. 157, п. 1 ст. 158, ст. 159 АПК РФ, апелляционная инстанция
решение суда от 21.12.01 по делу А41-К2-15666/01 отменить, в иске Управления МНС РФ по Московской области отказать.
Возвратить ОАО "Центр Телеком" расходы по госпошлине в сумме 8335 руб. 78 коп.
Выдать исполнительный лист.
Постановление может быть обжаловано.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ АПЕЛЛЯЦИОННОЙ ИНСТАНЦИИ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 28.03.2002 ПО ДЕЛУ N А41-К2-15666/01
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
апелляционной инстанции
от 28 марта 2002 г. Дело N А41-К2-15666/01
Арбитражный суд Московской области при участии в заседании от истца: нач. отд. К.Т. - дов. от 04.03.02, юр. С. - дов. от 01.09.01, инсп. К.Ю. - дов. от 19.12.01, отв. юр. Л. - дов. от 02.07.01, гл. бухг. Ю., рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу ОАО "Центр Телеком" на решение Арбитражного суда Московской области от 21.12.2002 по делу N А41-К2-15666/01,
УСТАНОВИЛ:
Управление МНС РФ по Московской области обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском о взыскании налоговых санкций в сумме 129195,7 руб. за нарушение ОАО "Центр Телеком" налогового законодательства.
Решением от 21 декабря 2001 г. исковые требования удовлетворены.
Законность и обоснованность решения проверяются в порядке ст. ст. 153, 155 АПК РФ по апелляционной жалобе ОАО "Центр Телеком", в которой заявитель жалобы просит решение суда отменить, принять другое решение, т.к. при заполнении налоговой декларации за 2000 год была допущена техническая ошибка, которая не повлияла на сумму начисления налога на прибыль.
Истец с доводами апелляционной жалобы не согласен, считает решение суда законным и обоснованным и просит в удовлетворении апелляционной жалобы отказать.
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, обсудив доводы апелляционной жалобы, суд апелляционной инстанции считает, что решение суда подлежит отмене по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, в ходе камеральном проверки расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за 2000 г. Налоговой инспекцией было установлено, что ОАО "Центр Телеком" занижен налог на прибыль на сумму 540116 руб. По данным организации по стр. 10 расчета указана сумма 64760616,0 руб., по результатам камеральной проверки - 64220500 руб.
По результатам проверки заместитель руководителя УМНС по МО вынес решение N 20 от 18.05.01 о привлечении ОАО "Электросвязь" (с 01 июня 2001 г. - ОАО "Центр Телеком") к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде взыскания налога на прибыль в сумме 540116 руб., пени в сумме 21172,5 руб. и штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 108023,2 руб.
Принимая решение об удовлетворении исковых требований, суд апелляционной инстанции пришел к выводу, что истцом неправильно исчислен налог по итогам налогового периода, что влечет взыскание штрафа в размере 20% неуплаченной суммы налога.
Оспаривая решение суда, "Центр Телеком" считает, что судом не дана оценка тому факту, что организация за 2000 год получила налогооблагаемую прибыль в сумме 217839920 руб., с которой исчислила налог на прибыль по ставке 30 процентов в сумме 65351976 руб.
При заполнении налоговой декларации за 2000 г. в соответствии с Приложением N 9 к Инструкции Министерства РФ по налогам и сборам от 15 июня 2000 г. N 62 была допущена техническая ошибка, а именно: по строке 10 Приложения "Начислено в бюджет налога на прибыль" указана сумма 64760616 руб. вместо 64220700 руб.
Данная техническая ошибка, по мнению истца, не повлияла на сумму начисление налога на прибыль, т.к. на счетах бухгалтерского учета начисления налога на прибыль отражено проводками Дебет-81 Кредит-68-2 в полной сумме 65351976 руб.
Согласно ст. 2 Закона РФ от 27.12.91 N 2116-1 "О налоге на прибыль предприятий и организаций" объектом обложения налогом является валовая прибыль предприятия, которая представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, слуг), основных фондов, иного имущества предприятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Порядок исчисления и сроки уплаты налога определяются плательщиками на основании бухгалтерского учета и отчетности самостоятельно в соответствии с вышеуказанным Законом и положениями Инструкции МНС России от 15.06.2000 N 62 "О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций".
Пунктом 5.5 Инструкции предусмотрено, что если налоговым органом в результате проверки расчетов будет установлено, что налог на прибыль подлежит взносу в большей сумме, чем показано в расчете плательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом о сумме доплаты.
Факт наличия сообщения Налоговой инспекцией истцу о сумме доплаты по результатам перерасчета материалами дела не подтвержден.
Вместе с тем в соответствии со ст. 78 НК РФ до начала проведения камеральной проверки и выявления технической ошибки ОАО "Центр Телеком" в адрес УМНС РФ по Московской области было направлено заявление от 02.03.01 о зачете суммы переплаты налога на добавленную стоимость в счет уплаты авансовых платежей за 2000 год по налогу на прибыль в размере 500000 руб. в федеральный бюджет и 500000 руб. в областной бюджет.
В соответствии с п. 5 ч. 1 ст. 21 НК РФ ОАО "Центр Телеком" имело право на своевременный зачет сумм излишне уплаченных налогов и своевременное проведение зачета, что в данной ситуации являлось обязанностью налогового органа.
Пункт 5.6 Инструкции предусматривает, что сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном ст. 78 НК РФ.
Кроме того, сумма доплаты, указанная Налоговой инспекцией по строке 11 декларации в размере 1131476 руб., истцом начислена как сумма налога, подлежащая к доплате, и указана в расчете дополнительных платежей в бюджет по налогу на прибыль за 4 квартал 2000 г.
Статья 122 НК РФ предусматривает ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия).
Согласно ст. 54 НК РФ налогоплательщики-организации исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных регистров бухгалтерского учета и (или) на основе иных документально подтвержденных данных об объектах, подлежащих налогообложению либо связанных с налогообложением.
В соответствии со ст. 53 АПК РФ Налоговой инспекцией не доказан факт неправильного исчисления ответчиком налога на прибыль, поскольку, согласно расчету за 2000 г., налог на прибыль отражен истцом с учетом данных бухгалтерского учета, в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия проводками: Дебет счета 81 "Нераспределенная прибыль", Кредит счета 68-2 "Расчеты с бюджетом", предназначенным для обобщения информации о расчетах с бюджетом по налогам, уплачиваемым предприятием (строка 7 и 9 декларации).
Также материалами дела не подтвержден факт занижения ответчиком налоговой базы вследствие неполной уплаты суммы налога на прибыль, поскольку имела место переплата по налогу на добавленную стоимость.
С учетом изложенного оснований для привлечения ОАО "Центр Телеком" за налоговое правонарушение, предусмотренное ст. 122 НК РФ, не имеется.
Руководствуясь ст. ст. 153, 155, п. 2 ст. 157, п. 1 ст. 158, ст. 159 АПК РФ, апелляционная инстанция
ПОСТАНОВИЛ:
решение суда от 21.12.01 по делу А41-К2-15666/01 отменить, в иске Управления МНС РФ по Московской области отказать.
Возвратить ОАО "Центр Телеком" расходы по госпошлине в сумме 8335 руб. 78 коп.
Выдать исполнительный лист.
Постановление может быть обжаловано.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)