Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
3 марта 2006 г. Дело N А60-627/06-С6
Арбитражный суд Свердловской области в составе председательствующего Н.Н. Присухиной рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 14 по Свердловской области к ООО "Магистраль" о взыскании налоговых санкций в размере 443101 руб.,
при участии в судебном заседании: от заявителя - представители в судебное заседание не явились, о дате, времени, месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены, поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя; от заинтересованного лица - Фурсовой Г.Б., юрисконсульт, дов. б/н от 31.12.2005.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ N 14 по Свердловской области (далее - заявитель) просит взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Магистраль" (далее - заинтересованное лицо, общество) в доход бюджета сумму налоговых санкций в размере 443101 руб. 44 коп., в том числе: по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 60303 руб. 56 коп. за неуплату земельного налога за 2002 г., 2003 г., 2004 г. и по п. 2 ст. 119 НК РФ в размере 382797 руб. 88 коп. за непредставление деклараций по земельному налогу за 2003 г., 2004 г.
Заинтересованное лицо с заявленными требованиями не согласно, поскольку земельный налог за 2002 и 2003 годы уплачен в 2004 году. По земельному участку под промплощадкой площадью 53297 кв. м в 2004 году был заключен договор аренды, который прошел государственную регистрацию и арендные платежи за весь год были обществом уплачены. По земельному участку 15000 кв. м общество считает привлечение к ответственности также необоснованным, поскольку в проверяемый период данный участок не использовался, документы на право пользования не оформлялись.
Привлечение к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по земельному налогу общество считает неправомерным, так как налоговый орган пропустил установленный ст. 115 НК РФ срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании налоговых санкций.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя заявителя, суд
в июне 2005 года Межрайонной инспекцией ФНС Российской Федерации N 14 по Свердловской области была проведена выездная налоговая проверка по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2002 по 31.12.2004, в ходе которой установлены несвоевременное предоставление декларации за 2003 - 2004 г. по земельному налогу, а также неуплата земельного налога за 2002 - 2004 г.
По итогам проверки составлен акт N 118 от 29.06.2005.
01.08.2005 и.о. заместителя руководителя Межрайонной инспекции ФНС Российской Федерации N 14 по Свердловской области, рассмотрев материалы выездной налоговой проверки, вынес решение N 118 о привлечении ООО "Магистраль" к налоговой ответственности:
- по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм земельного налога в виде взыскания штрафа в сумме 60303 руб. 56 коп.;
- по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный НК Российской Федерации срок декларации по земельному налогу в виде штрафа в размере 328986 руб. 88 коп.
ООО "Магистраль" предложено в срок, указанный в требовании, уплатить сумму налоговой санкции.
01.08.2005 вынесено требование об уплате налоговой санкции N 118 в срок до 11.08.2005.
Решение и требование направлены в адрес предпринимателя заказным письмом с уведомлением и получены им 10.08.2005.
В связи с неуплатой налоговой санкции в размере 443101 руб. 44 коп. в добровольном порядке налоговый орган обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании с ООО "Магистраль" налоговых санкций в размере 443101 руб. 44 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 33 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Согласно ст. 1 Закона Российской Федерации N 1738-1 от 11.10.1991 "О плате за землю", использование земли в Российской Федерации является платным. Ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли, землепользователи и землевладельцы.
Таким образом, из положений ст. 1 Закона РФ N 1738-1 "О плате за землю", п. 2 ст. 2 Областного закона "О плате за землю на территории Свердловской области" следует, что обязанность по уплате земельного налога возлагается на лиц, фактически использующих земельные участки.
Согласно ст. 15 Федерального закона "О плате за землю" и ст. 11 Областного закона "О плате за землю на территории Свердловской области", основанием для установления налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком.
В случае, если право пользования землей не оформлено соответствующим образом, установление платы за землю возможно на основании материалов по обмеру земельных участков, градостроительной документации, имеющейся в органах архитектуры, строительства и жилищного хозяйства, комитетах по земельным ресурсам и землеустройству, технических паспортов и т.д., то есть по фактическому использованию земли (ст. 11 ОЗ N 36-ОЗ от 24.11.2000).
Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога предусмотрена п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
В ходе проведения проверки налоговой инспекцией было установлено, что распоряжением Правительства Свердловской области от 18.10.2001 N 898-РП "Об изъятии, предоставлении и согласовании земельных участков" ООО "Магистраль" согласовано место размещение асфальтодробильного комплекса на территории г. Волчанска площадью 6,0 га, что соответствует акту обследования и выбора участка для проектирования и строительства, утвержденного комиссией МО "г. Волчанск" от 21.06.1999.
В соответствии с межевым делом, а также с актом установления и согласования границ земельного участка от 17.06.2000, утвержденным руководителем Комитета по земельным ресурсам и землеустройству 19.09.2000, приложениями к акту N 3, 5 площадь земельного участка под строительство асфальтодробильного комплекса г. Волчанска составила 53297 кв. м, вместо ранее утвержденных 6,0 га.
Как следует из материалов дела, в 2002 г. и 2003 г. общество земельный налог по данному участку не исчисляло и в установленные сроки не уплачивало в бюджет. Договоры аренды вышеуказанного земельного участка не прошли государственную регистрацию и платежи за аренду общество не уплачивало.
Учитывая изложенные обстоятельства, налоговой инспекцией правомерно доначислен земельный налог за 2002 год в сумме 53723 руб., 37 коп., за 2003 год в сумме 96680 руб. 76 коп.
По 2004 году доначисление земельного налога в сумме 106327 руб. 52 коп. по указанному участку суд считает неправомерным, поскольку обществом представлен договор аренды земельного участка N 36 от 19.07.2004, заключенный между Министерством по управлению государственным имуществом Свердловской области и ООО "Магистраль", согласно которому арендатор обязан уплатить арендную плату с момента фактического использования земельного участка - 1 января 2004 года (п. 3.5 договора). Обществом также представлены акт приема-передачи земельного участка от 01.07.2004, расчет арендной платы за земельный участок 53297 кв. м за 2004 год, согласно которому арендные платежи за весь 2004 год составили 21265 руб. 50 коп., а также платежное поручение N 988 от 27.08.2004, согласно которому арендные платежи по данному участку обществом уплачены за 2004 год в полном объеме.
Учитывая изложенное, суд считает, что оснований для доначисления земельного налога за 2004 год по указанному земельному участку в сумме 106327 руб. 52 коп., а также для привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ у налоговой инспекции не имелось.
Поскольку земельный налог по данному земельному участку общество за 2002 г. и 2003 г. своевременно не уплатило, привлечение к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 30080 руб. 82 коп. ((53723,37 + 96680,76) x 20%) является обоснованным.
Довод заинтересованного лица о том, что оснований для привлечения к ответственности не имеется, так как налог был уплачен в 2004 году, судом отклоняется, поскольку в силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в сроки, установленные законом. Поскольку земельный налог за 2002 г. и 2003 г. не был уплачен в установленный налоговым законодательством срок, привлечение к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ является правомерным.
18.04.2000 постановлением Главы администрации города Волчанска N 78 от 18.04.2000 ООО "Магистраль" была разрешена разработка скального грунта в балластовом карьере в районе Заячьей горы на участке площадью 1,5 га. Согласно п. 3 постановления, обществу предписывалось оформить земельный отвод на данный участок.
В мае 2005 года ООО "Магистраль" получило лицензию на право пользования недрами на данном участке, в которой указано, что право на пользование земельными участками получено от администрации г. Волчанска по постановлению от 18.04.2000 N 78. Срок окончания лицензии - 01.06.2010.
Согласно справке Уральского горного и промышленного надзора России от 25.08.2003 N 11-6/1633, Уральским управлением Госгортехнадзора России зарегистрирован горный отвод для разработки скального грунта месторождения "Заячья Гора" площадью 1,5 га, выданный МО "Волчанск". Горный отвод предоставлен ООО "Магистраль" до 2010 года.
Таким образом, право пользования земельным участком площадью 1,5 га было предоставлено обществу в 2000 году сроком до 2010 года, в связи с чем общество обязано было исчислять и уплачивать земельный налог.
Как следует из материалов дела, земельный налог по данному участку за 2002 г. и 2003 г. налогоплательщиком своевременно не уплачивался, в связи с чем доначисление земельного налога, соответственно, в сумме 15120 руб. и 27210 руб. является правомерным.
Поскольку обязанность по исчислению и уплате земельного налога в установленные законом сроки обществом исполнена не была, привлечение к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ по 2002 г. и 2003 г. в виде взыскания штрафа в сумме 8466 руб. является обоснованным.
По 2004 году налоговым органом доначислен налог на землю по данному земельному участку в сумме 29925 руб. Однако из акта проверки и решения следует, что у общества по состоянию на 05.04.2004 имелась переплата в сумме 27513 руб. 84 коп. Учитывая данные обстоятельства, штраф по ст. 122 НК РФ подлежит взысканию с суммы недоимки за 2004 год, которая составляет 2411 руб. 16 коп. (29925 - 27513,84), в размере 482 руб. 23 коп.
Довод заявителя о том, что на данный участок не оформлялись правоустанавливающие документы, а также доказательств использования указанного участка налоговым органом не представлено, судом отклоняется, поскольку пользование земельным участком осуществляется в соответствии с разрешением собственника или лица, им уполномоченного. Как было установлено выше, такое разрешение имелось (постановление N 78 от 18.04.2000). Обязанность по оформлению правоустанавливающих документов на землю возложена на пользователя. Неисполнение им обязанности по оформлению правоустанавливающих документов не может являться основанием для освобождения его от уплаты земельного налога.
Учитывая изложенное, привлечение общества к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату земельного налога по земельному участку площадью 1,5 га за 2002 г., 2003 г., 2004 г. в виде взыскания штрафа в сумме руб. 8948 руб. 23 коп. ((15120 + 27210 + 2411,16) x 20%) является правомерным.
В ходе проверки было установлено, что за 2003 г. и 2004 г. обществом не были представлены налоговые декларации по земельному налогу.
В соответствии с п. 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока предоставления такой декларации, согласно п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со 181-го дня.
В соответствии со ст. 16 Закона РФ "О плате за землю" юридические лица ежегодно не позднее 1 июля предоставляют в налоговые органы декларации по земельному налогу.
Как следует из материалов дела, налоговые декларации по земельному налогу за 2003 г. и 2004 г. обществом в налоговый орган не предоставлялись.
При таких обстоятельствах налоговая инспекция правомерно привлекла ООО "Магистраль" к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление декларации по земельному налогу за 2003 г. и 2004 г. Однако, учитывая, что по декларации за 2004 год земельный налог подлежит к уплате в сумме 29925 руб. (по земельному участку 1,5 га), штраф по п. 2 ст. 119 НК РФ составляет 26932 руб. 50 коп. ((29925 x 30%) + (29925 x 10% x 6)).
Довод заинтересованного лица о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с иском о взыскании налоговых санкций по ст. 119 НК РФ, установленный ст. 115 НК РФ, судом отклоняется, поскольку налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта. Акт выездной налоговой проверки составлен 29 июня 2005 года, с заявлением в суд налоговый орган обратился 23 декабря 2005 года (штемпель на конверте), то есть в пределах установленного срока.
Таким образом, суд считает, что налоговым органом правомерно привлечено ООО "Магистраль" к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в общей сумме 326132 руб. 15 коп., в том числе:
- по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату земельного налога за 2002 г., 2003 г., 2004 г. в размере 39029 руб. 05 коп.;
- по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по земельному налогу за 2003 год в размере 260170 руб. 60 коп., за 2004 год в размере 26932 руб. 50 коп.
В ходе судебного заседания судом установлены обстоятельства, смягчающие ответственность заинтересованного лица. Такими обстоятельствами являются: уплата земельного налога обществом за 2002 г. и 2003 г., арендных платежей до проведения проверки в 2004 году, несвоевременное финансирование из бюджета в проверяемые периоды муниципальных, областных и федеральных заказов, социально-значимая деятельность предприятия (строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог).
Учитывая данные обстоятельства, а также ст. 112, 114 НК РФ, суд считает возможным снизить размер взыскиваемых санкций в пять раз.
При таких обстоятельствах налоговые санкции по п. 1 ст. 122 и п. 2 ст. 119 НК РФ подлежит взысканию в бюджет с ООО "Магистраль" в размере 65226 руб. 43 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
1. Заявленные требования Межрайонной инспекцией ФНС РФ N 14 по Свердловской области удовлетворить частично.
Взыскать с ООО "Магистраль" (место нахождения: Свердловская область, г. Качканар, ул. Привокзальная, 2, основной государственный регистрационный номер свидетельства 1026605393594) в доход бюджета налоговые санкции в сумме 65226 руб. 43 коп., а также в доход федерального бюджета - госпошлину в сумме 1554 руб. 30 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (часть 1 ст. 180 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные статьями 259 - 260, 275 - 277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 ст. 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационная жалоба подается в арбитражный суд кассационной инстанции через арбитражный суд, принявший решение.
2. Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, взысканная по делу госпошлина подлежит уплате ответчиком добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины ответчик должен представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении.
При непоступлении в арбитражный суд в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 03.03.2006 ПО ДЕЛУ N А60-627/06-С6
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
3 марта 2006 г. Дело N А60-627/06-С6
Арбитражный суд Свердловской области в составе председательствующего Н.Н. Присухиной рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 14 по Свердловской области к ООО "Магистраль" о взыскании налоговых санкций в размере 443101 руб.,
при участии в судебном заседании: от заявителя - представители в судебное заседание не явились, о дате, времени, месте рассмотрения дела надлежащим образом извещены, поступило ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя; от заинтересованного лица - Фурсовой Г.Б., юрисконсульт, дов. б/н от 31.12.2005.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы РФ N 14 по Свердловской области (далее - заявитель) просит взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Магистраль" (далее - заинтересованное лицо, общество) в доход бюджета сумму налоговых санкций в размере 443101 руб. 44 коп., в том числе: по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 60303 руб. 56 коп. за неуплату земельного налога за 2002 г., 2003 г., 2004 г. и по п. 2 ст. 119 НК РФ в размере 382797 руб. 88 коп. за непредставление деклараций по земельному налогу за 2003 г., 2004 г.
Заинтересованное лицо с заявленными требованиями не согласно, поскольку земельный налог за 2002 и 2003 годы уплачен в 2004 году. По земельному участку под промплощадкой площадью 53297 кв. м в 2004 году был заключен договор аренды, который прошел государственную регистрацию и арендные платежи за весь год были обществом уплачены. По земельному участку 15000 кв. м общество считает привлечение к ответственности также необоснованным, поскольку в проверяемый период данный участок не использовался, документы на право пользования не оформлялись.
Привлечение к ответственности по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по земельному налогу общество считает неправомерным, так как налоговый орган пропустил установленный ст. 115 НК РФ срок для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании налоговых санкций.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителя заявителя, суд
УСТАНОВИЛ:
в июне 2005 года Межрайонной инспекцией ФНС Российской Федерации N 14 по Свердловской области была проведена выездная налоговая проверка по вопросу соблюдения законодательства о налогах и сборах за период с 01.01.2002 по 31.12.2004, в ходе которой установлены несвоевременное предоставление декларации за 2003 - 2004 г. по земельному налогу, а также неуплата земельного налога за 2002 - 2004 г.
По итогам проверки составлен акт N 118 от 29.06.2005.
01.08.2005 и.о. заместителя руководителя Межрайонной инспекции ФНС Российской Федерации N 14 по Свердловской области, рассмотрев материалы выездной налоговой проверки, вынес решение N 118 о привлечении ООО "Магистраль" к налоговой ответственности:
- по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату сумм земельного налога в виде взыскания штрафа в сумме 60303 руб. 56 коп.;
- по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление налогоплательщиком в установленный НК Российской Федерации срок декларации по земельному налогу в виде штрафа в размере 328986 руб. 88 коп.
ООО "Магистраль" предложено в срок, указанный в требовании, уплатить сумму налоговой санкции.
01.08.2005 вынесено требование об уплате налоговой санкции N 118 в срок до 11.08.2005.
Решение и требование направлены в адрес предпринимателя заказным письмом с уведомлением и получены им 10.08.2005.
В связи с неуплатой налоговой санкции в размере 443101 руб. 44 коп. в добровольном порядке налоговый орган обратился в арбитражный суд с требованием о взыскании с ООО "Магистраль" налоговых санкций в размере 443101 руб. 44 коп.
В соответствии с п. 1 ст. 33 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.
Согласно ст. 1 Закона Российской Федерации N 1738-1 от 11.10.1991 "О плате за землю", использование земли в Российской Федерации является платным. Ежегодным земельным налогом облагаются собственники земли, землепользователи и землевладельцы.
Таким образом, из положений ст. 1 Закона РФ N 1738-1 "О плате за землю", п. 2 ст. 2 Областного закона "О плате за землю на территории Свердловской области" следует, что обязанность по уплате земельного налога возлагается на лиц, фактически использующих земельные участки.
Согласно ст. 15 Федерального закона "О плате за землю" и ст. 11 Областного закона "О плате за землю на территории Свердловской области", основанием для установления налога является документ, удостоверяющий право собственности, владения или пользования земельным участком.
В случае, если право пользования землей не оформлено соответствующим образом, установление платы за землю возможно на основании материалов по обмеру земельных участков, градостроительной документации, имеющейся в органах архитектуры, строительства и жилищного хозяйства, комитетах по земельным ресурсам и землеустройству, технических паспортов и т.д., то есть по фактическому использованию земли (ст. 11 ОЗ N 36-ОЗ от 24.11.2000).
Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченных сумм налога предусмотрена п. 1 ст. 122 Налогового кодекса РФ.
В ходе проведения проверки налоговой инспекцией было установлено, что распоряжением Правительства Свердловской области от 18.10.2001 N 898-РП "Об изъятии, предоставлении и согласовании земельных участков" ООО "Магистраль" согласовано место размещение асфальтодробильного комплекса на территории г. Волчанска площадью 6,0 га, что соответствует акту обследования и выбора участка для проектирования и строительства, утвержденного комиссией МО "г. Волчанск" от 21.06.1999.
В соответствии с межевым делом, а также с актом установления и согласования границ земельного участка от 17.06.2000, утвержденным руководителем Комитета по земельным ресурсам и землеустройству 19.09.2000, приложениями к акту N 3, 5 площадь земельного участка под строительство асфальтодробильного комплекса г. Волчанска составила 53297 кв. м, вместо ранее утвержденных 6,0 га.
Как следует из материалов дела, в 2002 г. и 2003 г. общество земельный налог по данному участку не исчисляло и в установленные сроки не уплачивало в бюджет. Договоры аренды вышеуказанного земельного участка не прошли государственную регистрацию и платежи за аренду общество не уплачивало.
Учитывая изложенные обстоятельства, налоговой инспекцией правомерно доначислен земельный налог за 2002 год в сумме 53723 руб., 37 коп., за 2003 год в сумме 96680 руб. 76 коп.
По 2004 году доначисление земельного налога в сумме 106327 руб. 52 коп. по указанному участку суд считает неправомерным, поскольку обществом представлен договор аренды земельного участка N 36 от 19.07.2004, заключенный между Министерством по управлению государственным имуществом Свердловской области и ООО "Магистраль", согласно которому арендатор обязан уплатить арендную плату с момента фактического использования земельного участка - 1 января 2004 года (п. 3.5 договора). Обществом также представлены акт приема-передачи земельного участка от 01.07.2004, расчет арендной платы за земельный участок 53297 кв. м за 2004 год, согласно которому арендные платежи за весь 2004 год составили 21265 руб. 50 коп., а также платежное поручение N 988 от 27.08.2004, согласно которому арендные платежи по данному участку обществом уплачены за 2004 год в полном объеме.
Учитывая изложенное, суд считает, что оснований для доначисления земельного налога за 2004 год по указанному земельному участку в сумме 106327 руб. 52 коп., а также для привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ у налоговой инспекции не имелось.
Поскольку земельный налог по данному земельному участку общество за 2002 г. и 2003 г. своевременно не уплатило, привлечение к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 30080 руб. 82 коп. ((53723,37 + 96680,76) x 20%) является обоснованным.
Довод заинтересованного лица о том, что оснований для привлечения к ответственности не имеется, так как налог был уплачен в 2004 году, судом отклоняется, поскольку в силу ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать налоги в сроки, установленные законом. Поскольку земельный налог за 2002 г. и 2003 г. не был уплачен в установленный налоговым законодательством срок, привлечение к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ является правомерным.
18.04.2000 постановлением Главы администрации города Волчанска N 78 от 18.04.2000 ООО "Магистраль" была разрешена разработка скального грунта в балластовом карьере в районе Заячьей горы на участке площадью 1,5 га. Согласно п. 3 постановления, обществу предписывалось оформить земельный отвод на данный участок.
В мае 2005 года ООО "Магистраль" получило лицензию на право пользования недрами на данном участке, в которой указано, что право на пользование земельными участками получено от администрации г. Волчанска по постановлению от 18.04.2000 N 78. Срок окончания лицензии - 01.06.2010.
Согласно справке Уральского горного и промышленного надзора России от 25.08.2003 N 11-6/1633, Уральским управлением Госгортехнадзора России зарегистрирован горный отвод для разработки скального грунта месторождения "Заячья Гора" площадью 1,5 га, выданный МО "Волчанск". Горный отвод предоставлен ООО "Магистраль" до 2010 года.
Таким образом, право пользования земельным участком площадью 1,5 га было предоставлено обществу в 2000 году сроком до 2010 года, в связи с чем общество обязано было исчислять и уплачивать земельный налог.
Как следует из материалов дела, земельный налог по данному участку за 2002 г. и 2003 г. налогоплательщиком своевременно не уплачивался, в связи с чем доначисление земельного налога, соответственно, в сумме 15120 руб. и 27210 руб. является правомерным.
Поскольку обязанность по исчислению и уплате земельного налога в установленные законом сроки обществом исполнена не была, привлечение к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ по 2002 г. и 2003 г. в виде взыскания штрафа в сумме 8466 руб. является обоснованным.
По 2004 году налоговым органом доначислен налог на землю по данному земельному участку в сумме 29925 руб. Однако из акта проверки и решения следует, что у общества по состоянию на 05.04.2004 имелась переплата в сумме 27513 руб. 84 коп. Учитывая данные обстоятельства, штраф по ст. 122 НК РФ подлежит взысканию с суммы недоимки за 2004 год, которая составляет 2411 руб. 16 коп. (29925 - 27513,84), в размере 482 руб. 23 коп.
Довод заявителя о том, что на данный участок не оформлялись правоустанавливающие документы, а также доказательств использования указанного участка налоговым органом не представлено, судом отклоняется, поскольку пользование земельным участком осуществляется в соответствии с разрешением собственника или лица, им уполномоченного. Как было установлено выше, такое разрешение имелось (постановление N 78 от 18.04.2000). Обязанность по оформлению правоустанавливающих документов на землю возложена на пользователя. Неисполнение им обязанности по оформлению правоустанавливающих документов не может являться основанием для освобождения его от уплаты земельного налога.
Учитывая изложенное, привлечение общества к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату земельного налога по земельному участку площадью 1,5 га за 2002 г., 2003 г., 2004 г. в виде взыскания штрафа в сумме руб. 8948 руб. 23 коп. ((15120 + 27210 + 2411,16) x 20%) является правомерным.
В ходе проверки было установлено, что за 2003 г. и 2004 г. обществом не были представлены налоговые декларации по земельному налогу.
В соответствии с п. 4 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
За невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока предоставления такой декларации, согласно п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со 181-го дня.
В соответствии со ст. 16 Закона РФ "О плате за землю" юридические лица ежегодно не позднее 1 июля предоставляют в налоговые органы декларации по земельному налогу.
Как следует из материалов дела, налоговые декларации по земельному налогу за 2003 г. и 2004 г. обществом в налоговый орган не предоставлялись.
При таких обстоятельствах налоговая инспекция правомерно привлекла ООО "Магистраль" к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации за непредставление декларации по земельному налогу за 2003 г. и 2004 г. Однако, учитывая, что по декларации за 2004 год земельный налог подлежит к уплате в сумме 29925 руб. (по земельному участку 1,5 га), штраф по п. 2 ст. 119 НК РФ составляет 26932 руб. 50 коп. ((29925 x 30%) + (29925 x 10% x 6)).
Довод заинтересованного лица о том, что налоговым органом пропущен срок для обращения в суд с иском о взыскании налоговых санкций по ст. 119 НК РФ, установленный ст. 115 НК РФ, судом отклоняется, поскольку налоговые органы могут обратиться в суд с иском о взыскании налоговой санкции не позднее шести месяцев со дня обнаружения налогового правонарушения и составления соответствующего акта. Акт выездной налоговой проверки составлен 29 июня 2005 года, с заявлением в суд налоговый орган обратился 23 декабря 2005 года (штемпель на конверте), то есть в пределах установленного срока.
Таким образом, суд считает, что налоговым органом правомерно привлечено ООО "Магистраль" к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа в общей сумме 326132 руб. 15 коп., в том числе:
- по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату земельного налога за 2002 г., 2003 г., 2004 г. в размере 39029 руб. 05 коп.;
- по п. 2 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации по земельному налогу за 2003 год в размере 260170 руб. 60 коп., за 2004 год в размере 26932 руб. 50 коп.
В ходе судебного заседания судом установлены обстоятельства, смягчающие ответственность заинтересованного лица. Такими обстоятельствами являются: уплата земельного налога обществом за 2002 г. и 2003 г., арендных платежей до проведения проверки в 2004 году, несвоевременное финансирование из бюджета в проверяемые периоды муниципальных, областных и федеральных заказов, социально-значимая деятельность предприятия (строительство, ремонт и содержание автомобильных дорог).
Учитывая данные обстоятельства, а также ст. 112, 114 НК РФ, суд считает возможным снизить размер взыскиваемых санкций в пять раз.
При таких обстоятельствах налоговые санкции по п. 1 ст. 122 и п. 2 ст. 119 НК РФ подлежит взысканию в бюджет с ООО "Магистраль" в размере 65226 руб. 43 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
1. Заявленные требования Межрайонной инспекцией ФНС РФ N 14 по Свердловской области удовлетворить частично.
Взыскать с ООО "Магистраль" (место нахождения: Свердловская область, г. Качканар, ул. Привокзальная, 2, основной государственный регистрационный номер свидетельства 1026605393594) в доход бюджета налоговые санкции в сумме 65226 руб. 43 коп., а также в доход федерального бюджета - госпошлину в сумме 1554 руб. 30 коп.
В удовлетворении остальной части требований отказать.
Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месячного срока со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции (часть 1 ст. 180 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные статьями 259 - 260, 275 - 277 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.
В соответствии с частью 1 ст. 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации кассационная жалоба подается в арбитражный суд кассационной инстанции через арбитражный суд, принявший решение.
2. Согласно подпункту 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации, взысканная по делу госпошлина подлежит уплате ответчиком добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины ответчик должен представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении.
При непоступлении в арбитражный суд в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
Судья
ПРИСУХИНА Н.Н.
ПРИСУХИНА Н.Н.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)