Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 19 июля 2011 года.
Полный текст постановления изготовлен 25 июля 2011 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Волгоградской области, г. Волгоград,
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 10.02.2011 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2011
по делу N А12-23603/2010
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "БИК" (ИНН: 3442051832 ОГРН: 1023402633616), г. Волгоград, об обязании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 9 по Волгоградской области возвратить излишне уплаченный налог,
в Арбитражный суд Волгоградской области обратилось общество с ограниченной ответственностью "БИК" (далее - ООО "БИК", общество, заявитель) с заявлением, в котором, уточнив исковые требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), просило обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 9 по Волгоградской области (далее - ответчик, налоговый орган) возвратить обществу за счет средств федерального бюджета излишне уплаченный налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 34 000 руб., за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации - налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации, в размере 66 000 руб.
Заявленные требования основаны на излишней уплате обществом налога на прибыль за период 2005 - 2006 годы.
Решением суда Волгоградской области от 10.02.2011 исковое заявление общества удовлетворено.
Суд обязал налоговый орган возвратить обществу за счет средств федерального бюджета излишне уплаченный налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 34 000 руб. и за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации излишне уплаченный налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации, в размере 66 000 руб.
С налогового органа в пользу общества взысканы судебные издержки, понесенные в рамках дела N А12-23603/2010, в размере 20 000 руб.
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2011 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Налоговый орган не согласился с вышеуказанными судебными актами обратился с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение и постановление по вышеуказанному делу.
Стороны надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились.
Судебная коллегия в соответствии со статьей 156, частью 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) рассмотрела кассационную жалобу без участия сторон.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы и проверив в соответствии с пунктом 1 статьи 286 АПК РФ правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции оснований для удовлетворения жалобы не находит.
Как установлено судом и следует из материалов дела, общество в 2005 - 2006 годы являлось плательщиком налога на прибыль, подавало налоговые декларации и уплачивало налог на прибыль в налоговый орган.
13 мая 2010 года обществом от налогового органа была получена справка о состоянии расчетов с бюджетом на 07.05.2010, из которой усматривалось наличие у общества переплаты по налогу на прибыль.
Установив факт излишней уплаты налога на прибыль, 19.05.2010 общество обратилось в налоговый орган с заявлениями о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль, зачисленных в федеральный бюджет в размере 34 000 руб., зачисленных в бюджет субъектов Российской Федерации в размере 66 000 руб.
Решением налогового органа от 20.05.2010 N 830 в возврате обществу сумм налога было отказано в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты сумм налога в бюджет.
Получив письмо налогового органа, общество 08.12.2010 подало в Арбитражный суд Волгоградской области исковое заявление об обязании налогового органа произвести возврат излишне уплаченного налога.
В подтверждение факта излишней уплаты общество представило суду копии налоговых деклараций за 2005 - 2006 года, копии платежных поручений.
Факт излишней уплаты обществом спорной суммы налога подтверждается представленными сторонами состоянием расчетов с бюджетом, выписками из лицевых счетов налогоплательщика.
Налоговый орган факта наличия у истца переплаты по налогу в указанном размере не оспаривает, доказательств обратного не представил, указывает лишь на отсутствие у него полномочий по возврату налога в связи с пропуском истцом срока для обращения с подобным заявлением в налоговый орган. По мнению налогового органа, общество должно было узнать о допущенной в 2005 году переплате налога при определении итоговой суммы налога по итогам 2005 года, то есть, с 28.03.2006.
Суды предыдущих инстанций, удовлетворяя заявленные требования, правомерно исходили из следующего.
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
В силу пункта 8, 9 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено НК РФ.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в Определении от 21.06.2001 N 173-О, норма пункта 8 статьи 78 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности устанавливается в три года.
В рассматриваемом случае в подтверждении факта излишней уплаты, общество представило суду копии налоговых деклараций за 2005 - 2006 год, копии платежных поручений, состояние расчетов с бюджетом, выписку из лицевого счета налогоплательщика.
При определение момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаты налога суды правомерно приняли во внимание, что обществом неоднократно на протяжении 2006 - 2008 годы подавались уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль в связи с обнаружением арифметических ошибок в расчетах, что не позволяло достоверно определить размер переплаты по налогу.
Суд также отмечает, что налоговый орган, располагая сведениями о действительном размере имеющейся у общества переплаты, мер к уведомлению истца в порядке статьи 78 НК РФ на протяжении 2006 - 2010 годы не принимал.
Суды установили также, что общество до 13.05.2010 (справка о состоянии расчетов, выданная налоговым органом) не располагало сведениями о действительном размере переплаты по налогу, в связи с чем в 2008 и 2009 году обращалось в налоговый орган с заявлениями о возврате из бюджета меньших сумм налога. По результатам рассмотрения заявлений общества налоговым органом принимались решения о возврате излишне уплаченного налога от 03.12.2008 N 62872, 62873, от 12.03.2009 N 66555, 66556. Кроме того, 12.03.2009 налоговым органом в отношении общества вынесено решение об отказе в осуществлении возврата налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 26 077 руб. 1080 и налога на прибыль, зачисляемого в территориальный бюджет, в размере 49 440 руб., в связи с истечением трех лет со дня уплаты налога.
Установив срок исковой давности с 10.03.2009 в части налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 26 077 руб. и налога на прибыль, зачисляемого в территориальный бюджет, в размере 49 440 руб., суды правомерно исходили из того, что общество располагало сведениями при подаче заявления в налоговый орган именно с 10.03.2009, в связи с наличием в материалах дела заявления о возврате переплаченного налога. В части исчисления срока исковой давности с 13.05.2010 в отношении оставшихся сумм суд правомерно указал на отсутствие доказательств налоговым органом свидетельствующем об обратном.
Таким образом, суды пришли к правомерному выводу о возврате излишне уплаченных налогов.
Вопрос о судебных расходов решен судами предыдущих инстанций в соответствии со статьями 110, 112 АПК РФ, а также с учетом позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в информационных письмах от 13.08.2004 N 82, от 05.12.2007 N 121 и представленных заявителем, в подтверждении судебных расходов, документов.
Иных доводов в кассационной жалобе заявителя не содержится.
Доводы, которые в ней изложены, также были предметом рассмотрения в обеих судебных инстанциях и им дана надлежащая правовая оценка.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
решение Арбитражного суда Волгоградской области от 10.02.2011 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2011 по делу N А12-23603/2010 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 25.07.2011 ПО ДЕЛУ N А12-23603/2010
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 июля 2011 г. по делу N А12-23603/2010
Резолютивная часть постановления объявлена 19 июля 2011 года.
Полный текст постановления изготовлен 25 июля 2011 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 9 по Волгоградской области, г. Волгоград,
на решение Арбитражного суда Волгоградской области от 10.02.2011 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2011
по делу N А12-23603/2010
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "БИК" (ИНН: 3442051832 ОГРН: 1023402633616), г. Волгоград, об обязании Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 9 по Волгоградской области возвратить излишне уплаченный налог,
установил:
в Арбитражный суд Волгоградской области обратилось общество с ограниченной ответственностью "БИК" (далее - ООО "БИК", общество, заявитель) с заявлением, в котором, уточнив исковые требования в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ), просило обязать Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 9 по Волгоградской области (далее - ответчик, налоговый орган) возвратить обществу за счет средств федерального бюджета излишне уплаченный налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 34 000 руб., за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации - налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации, в размере 66 000 руб.
Заявленные требования основаны на излишней уплате обществом налога на прибыль за период 2005 - 2006 годы.
Решением суда Волгоградской области от 10.02.2011 исковое заявление общества удовлетворено.
Суд обязал налоговый орган возвратить обществу за счет средств федерального бюджета излишне уплаченный налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет, в размере 34 000 руб. и за счет средств бюджета субъекта Российской Федерации излишне уплаченный налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов Российской Федерации, в размере 66 000 руб.
С налогового органа в пользу общества взысканы судебные издержки, понесенные в рамках дела N А12-23603/2010, в размере 20 000 руб.
Постановлением Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2011 решение суда первой инстанции оставлено без изменения.
Налоговый орган не согласился с вышеуказанными судебными актами обратился с кассационной жалобой, в которой просит отменить решение и постановление по вышеуказанному делу.
Стороны надлежащим образом извещены о времени и месте рассмотрения дела в судебное заседание не явились.
Судебная коллегия в соответствии со статьей 156, частью 3 статьи 284 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) рассмотрела кассационную жалобу без участия сторон.
Изучив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы и проверив в соответствии с пунктом 1 статьи 286 АПК РФ правильность применения судами первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, суд кассационной инстанции оснований для удовлетворения жалобы не находит.
Как установлено судом и следует из материалов дела, общество в 2005 - 2006 годы являлось плательщиком налога на прибыль, подавало налоговые декларации и уплачивало налог на прибыль в налоговый орган.
13 мая 2010 года обществом от налогового органа была получена справка о состоянии расчетов с бюджетом на 07.05.2010, из которой усматривалось наличие у общества переплаты по налогу на прибыль.
Установив факт излишней уплаты налога на прибыль, 19.05.2010 общество обратилось в налоговый орган с заявлениями о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль, зачисленных в федеральный бюджет в размере 34 000 руб., зачисленных в бюджет субъектов Российской Федерации в размере 66 000 руб.
Решением налогового органа от 20.05.2010 N 830 в возврате обществу сумм налога было отказано в связи с истечением трехлетнего срока с момента уплаты сумм налога в бюджет.
Получив письмо налогового органа, общество 08.12.2010 подало в Арбитражный суд Волгоградской области исковое заявление об обязании налогового органа произвести возврат излишне уплаченного налога.
В подтверждение факта излишней уплаты общество представило суду копии налоговых деклараций за 2005 - 2006 года, копии платежных поручений.
Факт излишней уплаты обществом спорной суммы налога подтверждается представленными сторонами состоянием расчетов с бюджетом, выписками из лицевых счетов налогоплательщика.
Налоговый орган факта наличия у истца переплаты по налогу в указанном размере не оспаривает, доказательств обратного не представил, указывает лишь на отсутствие у него полномочий по возврату налога в связи с пропуском истцом срока для обращения с подобным заявлением в налоговый орган. По мнению налогового органа, общество должно было узнать о допущенной в 2005 году переплате налога при определении итоговой суммы налога по итогам 2005 года, то есть, с 28.03.2006.
Суды предыдущих инстанций, удовлетворяя заявленные требования, правомерно исходили из следующего.
В соответствии со статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 27.07.2006 N 137-ФЗ, сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика. В случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
В силу пункта 8, 9 статьи 78 НК РФ заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение трех лет со дня уплаты указанной суммы.
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено НК РФ.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, сформулированной в Определении от 21.06.2001 N 173-О, норма пункта 8 статьи 78 НК РФ не препятствует налогоплательщику в случае пропуска указанного срока обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства, и в этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права (пункт 1 статья 200 Гражданского кодекса Российской Федерации).
Согласно статье 196 Гражданского кодекса Российской Федерации общий срок исковой давности устанавливается в три года.
В рассматриваемом случае в подтверждении факта излишней уплаты, общество представило суду копии налоговых деклараций за 2005 - 2006 год, копии платежных поручений, состояние расчетов с бюджетом, выписку из лицевого счета налогоплательщика.
При определение момента, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о факте излишне уплаты налога суды правомерно приняли во внимание, что обществом неоднократно на протяжении 2006 - 2008 годы подавались уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль в связи с обнаружением арифметических ошибок в расчетах, что не позволяло достоверно определить размер переплаты по налогу.
Суд также отмечает, что налоговый орган, располагая сведениями о действительном размере имеющейся у общества переплаты, мер к уведомлению истца в порядке статьи 78 НК РФ на протяжении 2006 - 2010 годы не принимал.
Суды установили также, что общество до 13.05.2010 (справка о состоянии расчетов, выданная налоговым органом) не располагало сведениями о действительном размере переплаты по налогу, в связи с чем в 2008 и 2009 году обращалось в налоговый орган с заявлениями о возврате из бюджета меньших сумм налога. По результатам рассмотрения заявлений общества налоговым органом принимались решения о возврате излишне уплаченного налога от 03.12.2008 N 62872, 62873, от 12.03.2009 N 66555, 66556. Кроме того, 12.03.2009 налоговым органом в отношении общества вынесено решение об отказе в осуществлении возврата налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 26 077 руб. 1080 и налога на прибыль, зачисляемого в территориальный бюджет, в размере 49 440 руб., в связи с истечением трех лет со дня уплаты налога.
Установив срок исковой давности с 10.03.2009 в части налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, в размере 26 077 руб. и налога на прибыль, зачисляемого в территориальный бюджет, в размере 49 440 руб., суды правомерно исходили из того, что общество располагало сведениями при подаче заявления в налоговый орган именно с 10.03.2009, в связи с наличием в материалах дела заявления о возврате переплаченного налога. В части исчисления срока исковой давности с 13.05.2010 в отношении оставшихся сумм суд правомерно указал на отсутствие доказательств налоговым органом свидетельствующем об обратном.
Таким образом, суды пришли к правомерному выводу о возврате излишне уплаченных налогов.
Вопрос о судебных расходов решен судами предыдущих инстанций в соответствии со статьями 110, 112 АПК РФ, а также с учетом позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенной в информационных письмах от 13.08.2004 N 82, от 05.12.2007 N 121 и представленных заявителем, в подтверждении судебных расходов, документов.
Иных доводов в кассационной жалобе заявителя не содержится.
Доводы, которые в ней изложены, также были предметом рассмотрения в обеих судебных инстанциях и им дана надлежащая правовая оценка.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Волгоградской области от 10.02.2011 и постановление Двенадцатого арбитражного апелляционного суда от 06.04.2011 по делу N А12-23603/2010 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)