Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
21 декабря 2004 г. Дело N 10АП-793/04-АК
Десятый арбитражный апелляционный суд при участии в заседании от истца (заявителя): П. - дов. от 21.11.04; от ответчика: представитель не явился, извещен надлежащим образом, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Талдомскому району Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 26 января 2004 г. по делу N А41-К2-16236/03, принятое по иску ОАО "Сервис-Экспорт" к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Талдомскому району Московской области о признании недействительным решения,
УСТАНОВИЛ:
ОАО "Сервис-Экспорт" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к ИМНС РФ по Талдомскому району Московской области о признании недействительными решения N 144-нед от 25.08.03, требования N 690 от 14.07.03 и постановления от 25.08.03 N 114-нед.
Решением Арбитражного суда Московской области от 26 января 2004 г., оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции того же суда от 11 июня 2004 г., заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
Постановлением кассационной инстанции Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 сентября 2004 г. постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Московской области от 11 июня 2004 г. отменено, дело направлено на новое рассмотрение в Десятый арбитражный апелляционный суд, в связи с чем апелляционная жалоба ИМНС РФ по Талдомскому району повторно принята к производству.
В обоснование жалобы ИМНС РФ по Талдомскому району указала, что в соответствии с п. 4 постановления Главы Талдомского района "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" N 811 от 13.05.2002 земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади в размере 0,02 руб./кв. м. Однако данный пункт постановления касается только земельных участков, предоставленных гражданам, а не юридическим лицам.
Следовательно, по мнению налогового органа, применение ставки земельного налога в размере 0,02 руб. за 1 кв. м неправомерно.
На основании изложенного ИМНС РФ по Талдомскому району просит отменить решение суда первой инстанции, в удовлетворении заявленных ОАО "Сервис-Экспорт" требований отказать.
Представитель ИМНС РФ по Талдомскому району в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела был извещен, дело рассматривается в его отсутствие в соответствии со ст. 156 АПК РФ.
Представитель ОАО "Сервис-Экспорт" в судебное заседание явился, с апелляционной жалобой не согласен, решение суда первой инстанции считает законным и обоснованным.
В обоснование возражений представитель ОАО "Сервис-Экспорт" указал, что согласно п. 1 постановления Главы Талдомского района "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" N 811 от 13.05.2002 приведен перечень сельхозпредприятий и установлены ставки земельного налога на сельскохозяйственные угодья с учетом их состава, площади, качества и местоположения по сельхозпредприятиям района.
Учитывая, что ОАО "Сервис-Экспорт" не является сельхозпредприятием и относится к иным землевладельцам, у которых в пользовании находятся земли сельхозназначения, расположенные вне границ сельских населенных пунктов, истец считает правомерным применение повышенной ставки земельного налога, установленной для указанной категории земель п. 4 постановления Главы Талдомского района "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" N 811 от 13.05.2002.
Согласно свидетельству N 324 от 12.01.1994 часть земельного участка площадью 2,7 га отнесена к землям водного фонда, в связи с чем по данной части участка была применена ставка на основании ст. 10 ФЗ "О плате за землю" и п. 8 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 как за земли водного фонда в размере 95,76 руб./га.
Выслушав объяснения ОАО "Сервис-Экспорт", проверив материалы дела, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
В судебном заседании установлено, что постановлением Главы Администрации Талдомского района от 30.11.93 N 1752 "Об изменении целевого назначения земельных участков, ранее отведенных Акционерной компании "Сервис-Экспорт" под подсобное сельское хозяйство, отводе их и утверждению границ отвода в натуре под индивидуальное жилищное строительство и коллективное садоводство в районе деревень Устье-Стрелки и Крияново" Акционерной компании "Сервис-Экспорт" отведен в бессрочное (постоянное) пользование земельный участок в районе д. Крияново общей площадью 33,03 га под индивидуальное жилищное строительство (л. д. 7).
12 января 1994 г. АК "Сервис-Экспорт" выдано свидетельство N 324 о праве бессрочного (постоянного) пользования землей, согласно которому земельной участок площадью 33,03 га отнесен к категории земель сельскохозяйственного назначения, в том числе:
- - 8,52 га - пашня;
- - 21,7 га - сенокосы;
- - 0,11 га - пастбища;
- - 2,7 га - прочие угодья (водоохранная зона) (л. д. 8).
На основании ст. ст. 6, 10 Федерального закона "О плате за землю", постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" ОАО "Сервис-Экспорт" произвело расчет земельного налога за земельный участок общей площадью 33,03 га исходя из категории земель, указанных в свидетельстве N 324 от 12.01.1994 о праве бессрочного (постоянного) пользования землей.
ИМНС РФ по Талдомскому району, не согласившись с расчетом налогоплательщика, доначислила ОАО "Сервис-Экспорт" земельный налог и направила истцу требование N 690 об уплате налога по состоянию на 14.07.2003 в сумме 284058 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 54314,78 руб. (л. д. 16).
Вследствие неисполнения указанного требования, налоговым органом вынесено решение N 144-нед от 25 августа 2003 г. о взыскании в связи с отсутствием у Общества расчетного счета в банке за счет имущества плательщика налога в сумме 284058 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 54314,78 руб. и постановление о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика N 144-нед (л. д. 9, 11).
Апелляционный суд считает правомерным признание указанных требования, решения и постановления налогового органа незаконными судом первой инстанции.
В соответствии с Федеральным законом "О плате за землю" плата за землю устанавливается исходя из категории земли.
Как усматривается из материалов дела, земельный участок, находящийся в пользовании у истца, относится к категории земель сельскохозяйственного назначения и расположен вне черты населенного пункта.
Ставка земельного налога для данной категории земель установлена п. 4 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 в размере 0,02 руб./кв. м.
Доводы ИМНС РФ по Талдомскому району о том, что п. 4 указанного постановления касается только граждан, а не юридических лиц, в связи с чем применение ставки 0,02 руб./кв. м неправомерно, апелляционный суд считает необоснованными.
Согласно п. 1 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" указанным постановлением установлены ставки земельного налога на сельскохозяйственные угодья с учетом их состава, площади, качества и местоположения по сельхозпредприятиям района.
ОАО "Сервис-Экспорт" не является сельхозпредприятием, оно исходя из категории своего земельного участка и его местоположения правомерно применило ставку 0,02 руб., так как то обстоятельство, что п. 4 указанного выше постановления установлена ставка налога для земель сельхозназначения только для граждан, является пробелом, за который истец не может нести ответственность.
В связи с тем, что часть земельного участка площадью 2,7 га отнесена к землям водного фонда, истцом также правомерно исчислен земельный налог за данную часть земельного участка в соответствии со ст. 10 ФЗ "О плате за землю" и п. 8 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 как за земли водного фонда в размере 95,76 руб./га.
Требования ИМНС РФ по Талдомскому району, установленные в решении от 25.08.2003 N 144-нед, постановлении от 25.08.2003 N 144-нед, требовании N 690 от 14.07.2003 по расчету налога по ставке 0,86 руб. за 1 кв. м (в соответствии с п. 7 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 "О ставках земельного налога в 2002 г. на территории Талдомского района"), как за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, противоречат ст. 3, ст. 9 Федерального закона "О плате за землю", согласно которому плата за землю устанавливается исходя из категории земли.
В соответствии с п. 1 ст. 87 Земельного кодекса Российской Федерации землями промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, землями для обеспечения космической деятельности, землями обороны, безопасности и землями иного специального назначения признаются земли, которые расположены за чертой поселений и используются или предназначены для обеспечения деятельности организаций и (или) эксплуатации объектов промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, объектов для обеспечения космической деятельности, объектов обороны и безопасности, осуществления иных специальных задач, и права на которые возникли у участников земельных отношений по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.
Согласно постановлению Главы Администрации Талдомского района от 2.08.1991 N 538, постановлению Главы Администрации Талдомского района от 30.11.93 N 1752 (л. д. 7) и свидетельству N 324 от 12.01.1994 о праве бессрочного (постоянного) пользования землей земельный участок площадью 33,03 га, предоставленный ОАО "Сервис-Экспорт", отнесен к категории земель сельхозназначения и согласно плану об отводе земельного участка к свидетельству N 324 от 12.01.1994 находится вне границ населенных пунктов.
ИМНС РФ по Талдомскому району не представлено доказательств перевода земельного участка ОАО "Сервис-Экспорт" в категорию земель промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения.
Исследовав и оценив собранные по делу доказательства, апелляционный суд считает решение суда первой инстанции законным, оснований к его отмене не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 176, 266, 269 п. 1, ст. 271 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Московской области от 26 января 2004 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ИМНС РФ Талдомского района - без удовлетворения.
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
21 декабря 2004 г. Дело N 10АП-793/04-АК
Десятый арбитражный апелляционный суд при участии в заседании от истца (заявителя): П. - дов. от 21.11.04; от ответчика: представитель не явился, извещен надлежащим образом, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Талдомскому району Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 26 января 2004 г. по делу N А41-К2-16236/03, принятое по иску ОАО "Сервис-Экспорт" к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Талдомскому району Московской области о признании недействительным решения,
УСТАНОВИЛ:
ОАО "Сервис-Экспорт" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к ИМНС РФ по Талдомскому району Московской области о признании недействительными решения N 144-нед от 25.08.03, требования N 690 от 14.07.03 и постановления от 25.08.03 N 114-нед.
Решением Арбитражного суда Московской области от 26 января 2004 г., оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции того же суда от 11 июня 2004 г., заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
Постановлением кассационной инстанции Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 сентября 2004 г. постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Московской области от 11 июня 2004 г. отменено, дело направлено на новое рассмотрение в Десятый арбитражный апелляционный суд, в связи с чем апелляционная жалоба ИМНС РФ по Талдомскому району повторно принята к производству.
В обоснование жалобы ИМНС РФ по Талдомскому району указала, что в соответствии с п. 4 постановления Главы Талдомского района "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" N 811 от 13.05.2002 земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади в размере 0,02 руб./кв. м. Однако данный пункт постановления касается только земельных участков, предоставленных гражданам, а не юридическим лицам.
Следовательно, по мнению налогового органа, применение ставки земельного налога в размере 0,02 руб. за 1 кв. м неправомерно.
На основании изложенного ИМНС РФ по Талдомскому району просит отменить решение суда первой инстанции, в удовлетворении заявленных ОАО "Сервис-Экспорт" требований отказать.
Представитель ИМНС РФ по Талдомскому району в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела был извещен, дело рассматривается в его отсутствие в соответствии со ст. 156 АПК РФ.
Представитель ОАО "Сервис-Экспорт" в судебное заседание явился, с апелляционной жалобой не согласен, решение суда первой инстанции считает законным и обоснованным.
В обоснование возражений представитель ОАО "Сервис-Экспорт" указал, что согласно п. 1 постановления Главы Талдомского района "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" N 811 от 13.05.2002 приведен перечень сельхозпредприятий и установлены ставки земельного налога на сельскохозяйственные угодья с учетом их состава, площади, качества и местоположения по сельхозпредприятиям района.
Учитывая, что ОАО "Сервис-Экспорт" не является сельхозпредприятием и относится к иным землевладельцам, у которых в пользовании находятся земли сельхозназначения, расположенные вне границ сельских населенных пунктов, истец считает правомерным применение повышенной ставки земельного налога, установленной для указанной категории земель п. 4 постановления Главы Талдомского района "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" N 811 от 13.05.2002.
Согласно свидетельству N 324 от 12.01.1994 часть земельного участка площадью 2,7 га отнесена к землям водного фонда, в связи с чем по данной части участка была применена ставка на основании ст. 10 ФЗ "О плате за землю" и п. 8 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 как за земли водного фонда в размере 95,76 руб./га.
Выслушав объяснения ОАО "Сервис-Экспорт", проверив материалы дела, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
В судебном заседании установлено, что постановлением Главы Администрации Талдомского района от 30.11.93 N 1752 "Об изменении целевого назначения земельных участков, ранее отведенных Акционерной компании "Сервис-Экспорт" под подсобное сельское хозяйство, отводе их и утверждению границ отвода в натуре под индивидуальное жилищное строительство и коллективное садоводство в районе деревень Устье-Стрелки и Крияново" Акционерной компании "Сервис-Экспорт" отведен в бессрочное (постоянное) пользование земельный участок в районе д. Крияново общей площадью 33,03 га под индивидуальное жилищное строительство (л. д. 7).
12 января 1994 г. АК "Сервис-Экспорт" выдано свидетельство N 324 о праве бессрочного (постоянного) пользования землей, согласно которому земельной участок площадью 33,03 га отнесен к категории земель сельскохозяйственного назначения, в том числе:
- - 8,52 га - пашня;
- - 21,7 га - сенокосы;
- - 0,11 га - пастбища;
- - 2,7 га - прочие угодья (водоохранная зона) (л. д. 8).
На основании ст. ст. 6, 10 Федерального закона "О плате за землю", постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" ОАО "Сервис-Экспорт" произвело расчет земельного налога за земельный участок общей площадью 33,03 га исходя из категории земель, указанных в свидетельстве N 324 от 12.01.1994 о праве бессрочного (постоянного) пользования землей.
ИМНС РФ по Талдомскому району, не согласившись с расчетом налогоплательщика, доначислила ОАО "Сервис-Экспорт" земельный налог и направила истцу требование N 690 об уплате налога по состоянию на 14.07.2003 в сумме 284058 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 54314,78 руб. (л. д. 16).
Вследствие неисполнения указанного требования, налоговым органом вынесено решение N 144-нед от 25 августа 2003 г. о взыскании в связи с отсутствием у Общества расчетного счета в банке за счет имущества плательщика налога в сумме 284058 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 54314,78 руб. и постановление о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика N 144-нед (л. д. 9, 11).
Апелляционный суд считает правомерным признание указанных требования, решения и постановления налогового органа незаконными судом первой инстанции.
В соответствии с Федеральным законом "О плате за землю" плата за землю устанавливается исходя из категории земли.
Как усматривается из материалов дела, земельный участок, находящийся в пользовании у истца, относится к категории земель сельскохозяйственного назначения и расположен вне черты населенного пункта.
Ставка земельного налога для данной категории земель установлена п. 4 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 в размере 0,02 руб./кв. м.
Доводы ИМНС РФ по Талдомскому району о том, что п. 4 указанного постановления касается только граждан, а не юридических лиц, в связи с чем применение ставки 0,02 руб./кв. м неправомерно, апелляционный суд считает необоснованными.
Согласно п. 1 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" указанным постановлением установлены ставки земельного налога на сельскохозяйственные угодья с учетом их состава, площади, качества и местоположения по сельхозпредприятиям района.
ОАО "Сервис-Экспорт" не является сельхозпредприятием, оно исходя из категории своего земельного участка и его местоположения правомерно применило ставку 0,02 руб., так как то обстоятельство, что п. 4 указанного выше постановления установлена ставка налога для земель сельхозназначения только для граждан, является пробелом, за который истец не может нести ответственность.
В связи с тем, что часть земельного участка площадью 2,7 га отнесена к землям водного фонда, истцом также правомерно исчислен земельный налог за данную часть земельного участка в соответствии со ст. 10 ФЗ "О плате за землю" и п. 8 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 как за земли водного фонда в размере 95,76 руб./га.
Требования ИМНС РФ по Талдомскому району, установленные в решении от 25.08.2003 N 144-нед, постановлении от 25.08.2003 N 144-нед, требовании N 690 от 14.07.2003 по расчету налога по ставке 0,86 руб. за 1 кв. м (в соответствии с п. 7 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 "О ставках земельного налога в 2002 г. на территории Талдомского района"), как за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, противоречат ст. 3, ст. 9 Федерального закона "О плате за землю", согласно которому плата за землю устанавливается исходя из категории земли.
В соответствии с п. 1 ст. 87 Земельного кодекса Российской Федерации землями промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, землями для обеспечения космической деятельности, землями обороны, безопасности и землями иного специального назначения признаются земли, которые расположены за чертой поселений и используются или предназначены для обеспечения деятельности организаций и (или) эксплуатации объектов промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, объектов для обеспечения космической деятельности, объектов обороны и безопасности, осуществления иных специальных задач, и права на которые возникли у участников земельных отношений по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.
Согласно постановлению Главы Администрации Талдомского района от 2.08.1991 N 538, постановлению Главы Администрации Талдомского района от 30.11.93 N 1752 (л. д. 7) и свидетельству N 324 от 12.01.1994 о праве бессрочного (постоянного) пользования землей земельный участок площадью 33,03 га, предоставленный ОАО "Сервис-Экспорт", отнесен к категории земель сельхозназначения и согласно плану об отводе земельного участка к свидетельству N 324 от 12.01.1994 находится вне границ населенных пунктов.
ИМНС РФ по Талдомскому району не представлено доказательств перевода земельного участка ОАО "Сервис-Экспорт" в категорию земель промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения.
Исследовав и оценив собранные по делу доказательства, апелляционный суд считает решение суда первой инстанции законным, оснований к его отмене не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 176, 266, 269 п. 1, ст. 271 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Московской области от 26 января 2004 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ИМНС РФ Талдомского района - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ДЕСЯТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 21.12.2004, 14.12.2004 ПО ДЕЛУ N 10АП-793/04-АК
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
21 декабря 2004 г. Дело N 10АП-793/04-АК
Десятый арбитражный апелляционный суд при участии в заседании от истца (заявителя): П. - дов. от 21.11.04; от ответчика: представитель не явился, извещен надлежащим образом, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Талдомскому району Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 26 января 2004 г. по делу N А41-К2-16236/03, принятое по иску ОАО "Сервис-Экспорт" к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Талдомскому району Московской области о признании недействительным решения,
УСТАНОВИЛ:
ОАО "Сервис-Экспорт" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к ИМНС РФ по Талдомскому району Московской области о признании недействительными решения N 144-нед от 25.08.03, требования N 690 от 14.07.03 и постановления от 25.08.03 N 114-нед.
Решением Арбитражного суда Московской области от 26 января 2004 г., оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции того же суда от 11 июня 2004 г., заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
Постановлением кассационной инстанции Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 сентября 2004 г. постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Московской области от 11 июня 2004 г. отменено, дело направлено на новое рассмотрение в Десятый арбитражный апелляционный суд, в связи с чем апелляционная жалоба ИМНС РФ по Талдомскому району повторно принята к производству.
В обоснование жалобы ИМНС РФ по Талдомскому району указала, что в соответствии с п. 4 постановления Главы Талдомского района "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" N 811 от 13.05.2002 земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади в размере 0,02 руб./кв. м. Однако данный пункт постановления касается только земельных участков, предоставленных гражданам, а не юридическим лицам.
Следовательно, по мнению налогового органа, применение ставки земельного налога в размере 0,02 руб. за 1 кв. м неправомерно.
На основании изложенного ИМНС РФ по Талдомскому району просит отменить решение суда первой инстанции, в удовлетворении заявленных ОАО "Сервис-Экспорт" требований отказать.
Представитель ИМНС РФ по Талдомскому району в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела был извещен, дело рассматривается в его отсутствие в соответствии со ст. 156 АПК РФ.
Представитель ОАО "Сервис-Экспорт" в судебное заседание явился, с апелляционной жалобой не согласен, решение суда первой инстанции считает законным и обоснованным.
В обоснование возражений представитель ОАО "Сервис-Экспорт" указал, что согласно п. 1 постановления Главы Талдомского района "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" N 811 от 13.05.2002 приведен перечень сельхозпредприятий и установлены ставки земельного налога на сельскохозяйственные угодья с учетом их состава, площади, качества и местоположения по сельхозпредприятиям района.
Учитывая, что ОАО "Сервис-Экспорт" не является сельхозпредприятием и относится к иным землевладельцам, у которых в пользовании находятся земли сельхозназначения, расположенные вне границ сельских населенных пунктов, истец считает правомерным применение повышенной ставки земельного налога, установленной для указанной категории земель п. 4 постановления Главы Талдомского района "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" N 811 от 13.05.2002.
Согласно свидетельству N 324 от 12.01.1994 часть земельного участка площадью 2,7 га отнесена к землям водного фонда, в связи с чем по данной части участка была применена ставка на основании ст. 10 ФЗ "О плате за землю" и п. 8 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 как за земли водного фонда в размере 95,76 руб./га.
Выслушав объяснения ОАО "Сервис-Экспорт", проверив материалы дела, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
В судебном заседании установлено, что постановлением Главы Администрации Талдомского района от 30.11.93 N 1752 "Об изменении целевого назначения земельных участков, ранее отведенных Акционерной компании "Сервис-Экспорт" под подсобное сельское хозяйство, отводе их и утверждению границ отвода в натуре под индивидуальное жилищное строительство и коллективное садоводство в районе деревень Устье-Стрелки и Крияново" Акционерной компании "Сервис-Экспорт" отведен в бессрочное (постоянное) пользование земельный участок в районе д. Крияново общей площадью 33,03 га под индивидуальное жилищное строительство (л. д. 7).
12 января 1994 г. АК "Сервис-Экспорт" выдано свидетельство N 324 о праве бессрочного (постоянного) пользования землей, согласно которому земельной участок площадью 33,03 га отнесен к категории земель сельскохозяйственного назначения, в том числе:
- - 8,52 га - пашня;
- - 21,7 га - сенокосы;
- - 0,11 га - пастбища;
- - 2,7 га - прочие угодья (водоохранная зона) (л. д. 8).
На основании ст. ст. 6, 10 Федерального закона "О плате за землю", постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" ОАО "Сервис-Экспорт" произвело расчет земельного налога за земельный участок общей площадью 33,03 га исходя из категории земель, указанных в свидетельстве N 324 от 12.01.1994 о праве бессрочного (постоянного) пользования землей.
ИМНС РФ по Талдомскому району, не согласившись с расчетом налогоплательщика, доначислила ОАО "Сервис-Экспорт" земельный налог и направила истцу требование N 690 об уплате налога по состоянию на 14.07.2003 в сумме 284058 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 54314,78 руб. (л. д. 16).
Вследствие неисполнения указанного требования, налоговым органом вынесено решение N 144-нед от 25 августа 2003 г. о взыскании в связи с отсутствием у Общества расчетного счета в банке за счет имущества плательщика налога в сумме 284058 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 54314,78 руб. и постановление о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика N 144-нед (л. д. 9, 11).
Апелляционный суд считает правомерным признание указанных требования, решения и постановления налогового органа незаконными судом первой инстанции.
В соответствии с Федеральным законом "О плате за землю" плата за землю устанавливается исходя из категории земли.
Как усматривается из материалов дела, земельный участок, находящийся в пользовании у истца, относится к категории земель сельскохозяйственного назначения и расположен вне черты населенного пункта.
Ставка земельного налога для данной категории земель установлена п. 4 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 в размере 0,02 руб./кв. м.
Доводы ИМНС РФ по Талдомскому району о том, что п. 4 указанного постановления касается только граждан, а не юридических лиц, в связи с чем применение ставки 0,02 руб./кв. м неправомерно, апелляционный суд считает необоснованными.
Согласно п. 1 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" указанным постановлением установлены ставки земельного налога на сельскохозяйственные угодья с учетом их состава, площади, качества и местоположения по сельхозпредприятиям района.
ОАО "Сервис-Экспорт" не является сельхозпредприятием, оно исходя из категории своего земельного участка и его местоположения правомерно применило ставку 0,02 руб., так как то обстоятельство, что п. 4 указанного выше постановления установлена ставка налога для земель сельхозназначения только для граждан, является пробелом, за который истец не может нести ответственность.
В связи с тем, что часть земельного участка площадью 2,7 га отнесена к землям водного фонда, истцом также правомерно исчислен земельный налог за данную часть земельного участка в соответствии со ст. 10 ФЗ "О плате за землю" и п. 8 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 как за земли водного фонда в размере 95,76 руб./га.
Требования ИМНС РФ по Талдомскому району, установленные в решении от 25.08.2003 N 144-нед, постановлении от 25.08.2003 N 144-нед, требовании N 690 от 14.07.2003 по расчету налога по ставке 0,86 руб. за 1 кв. м (в соответствии с п. 7 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 "О ставках земельного налога в 2002 г. на территории Талдомского района"), как за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, противоречат ст. 3, ст. 9 Федерального закона "О плате за землю", согласно которому плата за землю устанавливается исходя из категории земли.
В соответствии с п. 1 ст. 87 Земельного кодекса Российской Федерации землями промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, землями для обеспечения космической деятельности, землями обороны, безопасности и землями иного специального назначения признаются земли, которые расположены за чертой поселений и используются или предназначены для обеспечения деятельности организаций и (или) эксплуатации объектов промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, объектов для обеспечения космической деятельности, объектов обороны и безопасности, осуществления иных специальных задач, и права на которые возникли у участников земельных отношений по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.
Согласно постановлению Главы Администрации Талдомского района от 2.08.1991 N 538, постановлению Главы Администрации Талдомского района от 30.11.93 N 1752 (л. д. 7) и свидетельству N 324 от 12.01.1994 о праве бессрочного (постоянного) пользования землей земельный участок площадью 33,03 га, предоставленный ОАО "Сервис-Экспорт", отнесен к категории земель сельхозназначения и согласно плану об отводе земельного участка к свидетельству N 324 от 12.01.1994 находится вне границ населенных пунктов.
ИМНС РФ по Талдомскому району не представлено доказательств перевода земельного участка ОАО "Сервис-Экспорт" в категорию земель промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения.
Исследовав и оценив собранные по делу доказательства, апелляционный суд считает решение суда первой инстанции законным, оснований к его отмене не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 176, 266, 269 п. 1, ст. 271 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Московской области от 26 января 2004 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ИМНС РФ Талдомского района - без удовлетворения.
ДЕСЯТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
по проверке законности и обоснованности решений
арбитражных судов, не вступивших в законную силу
21 декабря 2004 г. Дело N 10АП-793/04-АК
Десятый арбитражный апелляционный суд при участии в заседании от истца (заявителя): П. - дов. от 21.11.04; от ответчика: представитель не явился, извещен надлежащим образом, рассмотрев в судебном заседании апелляционную жалобу Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по Талдомскому району Московской области на решение Арбитражного суда Московской области от 26 января 2004 г. по делу N А41-К2-16236/03, принятое по иску ОАО "Сервис-Экспорт" к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Талдомскому району Московской области о признании недействительным решения,
УСТАНОВИЛ:
ОАО "Сервис-Экспорт" обратилось в Арбитражный суд Московской области с иском к ИМНС РФ по Талдомскому району Московской области о признании недействительными решения N 144-нед от 25.08.03, требования N 690 от 14.07.03 и постановления от 25.08.03 N 114-нед.
Решением Арбитражного суда Московской области от 26 января 2004 г., оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции того же суда от 11 июня 2004 г., заявленные требования удовлетворены в полном объеме.
Постановлением кассационной инстанции Федерального арбитражного суда Московского округа от 17 сентября 2004 г. постановление апелляционной инстанции Арбитражного суда Московской области от 11 июня 2004 г. отменено, дело направлено на новое рассмотрение в Десятый арбитражный апелляционный суд, в связи с чем апелляционная жалоба ИМНС РФ по Талдомскому району повторно принята к производству.
В обоснование жалобы ИМНС РФ по Талдомскому району указала, что в соответствии с п. 4 постановления Главы Талдомского района "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" N 811 от 13.05.2002 земельный налог за участки в границах сельских населенных пунктов и вне их черты, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества, животноводства, сенокошения и выпаса скота, взимается со всей площади в размере 0,02 руб./кв. м. Однако данный пункт постановления касается только земельных участков, предоставленных гражданам, а не юридическим лицам.
Следовательно, по мнению налогового органа, применение ставки земельного налога в размере 0,02 руб. за 1 кв. м неправомерно.
На основании изложенного ИМНС РФ по Талдомскому району просит отменить решение суда первой инстанции, в удовлетворении заявленных ОАО "Сервис-Экспорт" требований отказать.
Представитель ИМНС РФ по Талдомскому району в судебное заседание не явился, о дне рассмотрения дела был извещен, дело рассматривается в его отсутствие в соответствии со ст. 156 АПК РФ.
Представитель ОАО "Сервис-Экспорт" в судебное заседание явился, с апелляционной жалобой не согласен, решение суда первой инстанции считает законным и обоснованным.
В обоснование возражений представитель ОАО "Сервис-Экспорт" указал, что согласно п. 1 постановления Главы Талдомского района "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" N 811 от 13.05.2002 приведен перечень сельхозпредприятий и установлены ставки земельного налога на сельскохозяйственные угодья с учетом их состава, площади, качества и местоположения по сельхозпредприятиям района.
Учитывая, что ОАО "Сервис-Экспорт" не является сельхозпредприятием и относится к иным землевладельцам, у которых в пользовании находятся земли сельхозназначения, расположенные вне границ сельских населенных пунктов, истец считает правомерным применение повышенной ставки земельного налога, установленной для указанной категории земель п. 4 постановления Главы Талдомского района "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" N 811 от 13.05.2002.
Согласно свидетельству N 324 от 12.01.1994 часть земельного участка площадью 2,7 га отнесена к землям водного фонда, в связи с чем по данной части участка была применена ставка на основании ст. 10 ФЗ "О плате за землю" и п. 8 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 как за земли водного фонда в размере 95,76 руб./га.
Выслушав объяснения ОАО "Сервис-Экспорт", проверив материалы дела, апелляционный суд считает, что апелляционная жалоба не подлежит удовлетворению.
В судебном заседании установлено, что постановлением Главы Администрации Талдомского района от 30.11.93 N 1752 "Об изменении целевого назначения земельных участков, ранее отведенных Акционерной компании "Сервис-Экспорт" под подсобное сельское хозяйство, отводе их и утверждению границ отвода в натуре под индивидуальное жилищное строительство и коллективное садоводство в районе деревень Устье-Стрелки и Крияново" Акционерной компании "Сервис-Экспорт" отведен в бессрочное (постоянное) пользование земельный участок в районе д. Крияново общей площадью 33,03 га под индивидуальное жилищное строительство (л. д. 7).
12 января 1994 г. АК "Сервис-Экспорт" выдано свидетельство N 324 о праве бессрочного (постоянного) пользования землей, согласно которому земельной участок площадью 33,03 га отнесен к категории земель сельскохозяйственного назначения, в том числе:
- - 8,52 га - пашня;
- - 21,7 га - сенокосы;
- - 0,11 га - пастбища;
- - 2,7 га - прочие угодья (водоохранная зона) (л. д. 8).
На основании ст. ст. 6, 10 Федерального закона "О плате за землю", постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" ОАО "Сервис-Экспорт" произвело расчет земельного налога за земельный участок общей площадью 33,03 га исходя из категории земель, указанных в свидетельстве N 324 от 12.01.1994 о праве бессрочного (постоянного) пользования землей.
ИМНС РФ по Талдомскому району, не согласившись с расчетом налогоплательщика, доначислила ОАО "Сервис-Экспорт" земельный налог и направила истцу требование N 690 об уплате налога по состоянию на 14.07.2003 в сумме 284058 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 54314,78 руб. (л. д. 16).
Вследствие неисполнения указанного требования, налоговым органом вынесено решение N 144-нед от 25 августа 2003 г. о взыскании в связи с отсутствием у Общества расчетного счета в банке за счет имущества плательщика налога в сумме 284058 руб. и пени за несвоевременную уплату налога в сумме 54314,78 руб. и постановление о взыскании налога и пени за счет имущества налогоплательщика N 144-нед (л. д. 9, 11).
Апелляционный суд считает правомерным признание указанных требования, решения и постановления налогового органа незаконными судом первой инстанции.
В соответствии с Федеральным законом "О плате за землю" плата за землю устанавливается исходя из категории земли.
Как усматривается из материалов дела, земельный участок, находящийся в пользовании у истца, относится к категории земель сельскохозяйственного назначения и расположен вне черты населенного пункта.
Ставка земельного налога для данной категории земель установлена п. 4 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 в размере 0,02 руб./кв. м.
Доводы ИМНС РФ по Талдомскому району о том, что п. 4 указанного постановления касается только граждан, а не юридических лиц, в связи с чем применение ставки 0,02 руб./кв. м неправомерно, апелляционный суд считает необоснованными.
Согласно п. 1 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 "О ставках земельного налога в 2002 году на территории Талдомского района" указанным постановлением установлены ставки земельного налога на сельскохозяйственные угодья с учетом их состава, площади, качества и местоположения по сельхозпредприятиям района.
ОАО "Сервис-Экспорт" не является сельхозпредприятием, оно исходя из категории своего земельного участка и его местоположения правомерно применило ставку 0,02 руб., так как то обстоятельство, что п. 4 указанного выше постановления установлена ставка налога для земель сельхозназначения только для граждан, является пробелом, за который истец не может нести ответственность.
В связи с тем, что часть земельного участка площадью 2,7 га отнесена к землям водного фонда, истцом также правомерно исчислен земельный налог за данную часть земельного участка в соответствии со ст. 10 ФЗ "О плате за землю" и п. 8 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 как за земли водного фонда в размере 95,76 руб./га.
Требования ИМНС РФ по Талдомскому району, установленные в решении от 25.08.2003 N 144-нед, постановлении от 25.08.2003 N 144-нед, требовании N 690 от 14.07.2003 по расчету налога по ставке 0,86 руб. за 1 кв. м (в соответствии с п. 7 постановления Главы Талдомского района N 811 от 13.05.2002 "О ставках земельного налога в 2002 г. на территории Талдомского района"), как за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения, противоречат ст. 3, ст. 9 Федерального закона "О плате за землю", согласно которому плата за землю устанавливается исходя из категории земли.
В соответствии с п. 1 ст. 87 Земельного кодекса Российской Федерации землями промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, землями для обеспечения космической деятельности, землями обороны, безопасности и землями иного специального назначения признаются земли, которые расположены за чертой поселений и используются или предназначены для обеспечения деятельности организаций и (или) эксплуатации объектов промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, объектов для обеспечения космической деятельности, объектов обороны и безопасности, осуществления иных специальных задач, и права на которые возникли у участников земельных отношений по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации.
Согласно постановлению Главы Администрации Талдомского района от 2.08.1991 N 538, постановлению Главы Администрации Талдомского района от 30.11.93 N 1752 (л. д. 7) и свидетельству N 324 от 12.01.1994 о праве бессрочного (постоянного) пользования землей земельный участок площадью 33,03 га, предоставленный ОАО "Сервис-Экспорт", отнесен к категории земель сельхозназначения и согласно плану об отводе земельного участка к свидетельству N 324 от 12.01.1994 находится вне границ населенных пунктов.
ИМНС РФ по Талдомскому району не представлено доказательств перевода земельного участка ОАО "Сервис-Экспорт" в категорию земель промышленности, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения.
Исследовав и оценив собранные по делу доказательства, апелляционный суд считает решение суда первой инстанции законным, оснований к его отмене не имеется.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 176, 266, 269 п. 1, ст. 271 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Московской области от 26 января 2004 г. оставить без изменения, апелляционную жалобу ИМНС РФ Талдомского района - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)