Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 4 декабря 2000 года Дело N Ф04/3144-427/А67-2000
Открытое акционерное общество "Сибэлектромотор" обратилось в Арбитражный суд Томской области к Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г. Томску с иском о признании недействительным решения от 05.07.2000 N 345/4-03В в части взыскания налога на прибыль, пеней и штрафа в размере 20% в связи с необоснованным применением льготы по налогу на прибыль в размере 3969153 руб. (с учетом уточнения истцом исковых требований).
В обоснование исковых требований истец ссылался на правомерное применение налоговой льготы, поскольку в соответствии с пунктом 5 статьи 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при получении в предыдущем году убытка часть прибыли, направляемая на его покрытие в течение последующих пяти лет, освобождается от уплаты налога на прибыль. Распределение суммы убытка равными долями на последующие пять лет законом не предусмотрено, в связи с чем истец вправе был заявить льготу в размере большем, чем 1/5 части убытка.
Решением суда от 08.09.2000 исковые требования удовлетворены и решение налогового органа от 06.07.2000 признано недействительным в части взыскания по пункту 1.2.1 в сумме 237713 руб. 40 коп., по подпункту "б" пункта 2.1 в сумме 1188567 руб., по подпункту "в" пункта 2.1 в части пеней, приходящихся на сумму налога на прибыль, в размере 1188567 руб.
В апелляционном порядке законность решения суда не проверялась.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить решение суда и принять новое решение об отказе в иске. Заявитель полагает, что судом неправильно применен пункт 5 статьи 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", который, по мнению заявителя, предусматривает, что сумма убытка, на покрытие которого направляется прибыль, освобождаемая от налогообложения, распределяется равными долями на последующие пять лет.
Проверив в соответствии с требованиями статей 162, 174 Арбитражного процессуального кодекса РФ законность решения суда, кассационная инстанция не находит оснований для его отмены или изменения исходя из следующего.
Как видно из материалов дела, в ходе выездной налоговой проверки ОАО "Сибэлектромотор" за 1999 год налоговым органом выявлены налоговые нарушения, в том числе необоснованное применение налоговой льготы по налогу на прибыль в связи с тем, что сумма убытка за 1996, 1997, 1998 годы, на покрытие которой направлена прибыль, составила в 1999 году более чем 1/5 суммы убытка.
В частности, при проверке установлено, что истец получил убытки от основной деятельности в 1996 году - 4778098 руб., в 1997 году - 7621642 руб. и в 1998 году - 9548066 руб.
Налоговый орган исчислил сумму убытка, на покрытие которой направляется часть прибыли за 1999 год, исходя из 1/5 от суммы убытка за 1996, 1997 и 1998 годы, указав, что на применение налоговой льготы в большем размере истцом потеряно право (приложение N 2 к акту проверки от 12.05.2000 - л. д. 19).
Истец определял сумму убытка, на покрытие которой направляется часть прибыли за 1999 год, исходя из 1/5 от суммы убытка за каждый год с учетом того, что до 1999 года ввиду получения убытков за 1996 - 1998 годы и невозможности направления на покрытие убытков части прибыли истцом льгота не применялась.
По результатам проверки составлен акт от 12.05.2000, на основании которого налоговым органом принято решение от 05.07.2000 о взыскании доначисленного налога на прибыль, пеней за его несвоевременную уплату и о привлечении к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа 20% в связи с неправомерным применением льготы.
В соответствии с пунктом 5 статьи 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" для предприятий, получивших в предыдущем году убыток, освобождается от уплаты налога на прибыль, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет.
Суд первой инстанции, признавая частично недействительным решение налогового органа, применил данную норму и не принял доводы налогового органа со ссылкой на пункт 4.5 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.95 N 37 о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций, предусматривающий распределение суммы убытка равными долями на последующие пять лет.
Судом правильно применен пункт 5 статьи 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", поскольку в соответствии со статьей 56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими плательщиками.
Указанным законом прямо не предусмотрено обязательное распределение суммы убытков равными долями в течение пяти лет, а в силу пункта 2 статьи 4 Налогового кодекса РФ инструкции Министерства РФ по налогам и сборам не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.
Кроме того, 06.07.99 пункт 4.5 указанной выше Инструкции Госналогслужбы РФ изменен и положение о равномерном распределении суммы убытков исключено.
Учитывая правильное применение судом первой инстанции норм материального права, отсутствуют основания для отмены или изменения принятого судебного акта.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 175, статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Томской области от 08.09.2000 по делу N А67-2825/00 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г. Томску - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 04.12.2000 N Ф04/3144-427/А67-2000
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 4 декабря 2000 года Дело N Ф04/3144-427/А67-2000
Открытое акционерное общество "Сибэлектромотор" обратилось в Арбитражный суд Томской области к Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г. Томску с иском о признании недействительным решения от 05.07.2000 N 345/4-03В в части взыскания налога на прибыль, пеней и штрафа в размере 20% в связи с необоснованным применением льготы по налогу на прибыль в размере 3969153 руб. (с учетом уточнения истцом исковых требований).
В обоснование исковых требований истец ссылался на правомерное применение налоговой льготы, поскольку в соответствии с пунктом 5 статьи 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" при получении в предыдущем году убытка часть прибыли, направляемая на его покрытие в течение последующих пяти лет, освобождается от уплаты налога на прибыль. Распределение суммы убытка равными долями на последующие пять лет законом не предусмотрено, в связи с чем истец вправе был заявить льготу в размере большем, чем 1/5 части убытка.
Решением суда от 08.09.2000 исковые требования удовлетворены и решение налогового органа от 06.07.2000 признано недействительным в части взыскания по пункту 1.2.1 в сумме 237713 руб. 40 коп., по подпункту "б" пункта 2.1 в сумме 1188567 руб., по подпункту "в" пункта 2.1 в части пеней, приходящихся на сумму налога на прибыль, в размере 1188567 руб.
В апелляционном порядке законность решения суда не проверялась.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить решение суда и принять новое решение об отказе в иске. Заявитель полагает, что судом неправильно применен пункт 5 статьи 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", который, по мнению заявителя, предусматривает, что сумма убытка, на покрытие которого направляется прибыль, освобождаемая от налогообложения, распределяется равными долями на последующие пять лет.
Проверив в соответствии с требованиями статей 162, 174 Арбитражного процессуального кодекса РФ законность решения суда, кассационная инстанция не находит оснований для его отмены или изменения исходя из следующего.
Как видно из материалов дела, в ходе выездной налоговой проверки ОАО "Сибэлектромотор" за 1999 год налоговым органом выявлены налоговые нарушения, в том числе необоснованное применение налоговой льготы по налогу на прибыль в связи с тем, что сумма убытка за 1996, 1997, 1998 годы, на покрытие которой направлена прибыль, составила в 1999 году более чем 1/5 суммы убытка.
В частности, при проверке установлено, что истец получил убытки от основной деятельности в 1996 году - 4778098 руб., в 1997 году - 7621642 руб. и в 1998 году - 9548066 руб.
Налоговый орган исчислил сумму убытка, на покрытие которой направляется часть прибыли за 1999 год, исходя из 1/5 от суммы убытка за 1996, 1997 и 1998 годы, указав, что на применение налоговой льготы в большем размере истцом потеряно право (приложение N 2 к акту проверки от 12.05.2000 - л. д. 19).
Истец определял сумму убытка, на покрытие которой направляется часть прибыли за 1999 год, исходя из 1/5 от суммы убытка за каждый год с учетом того, что до 1999 года ввиду получения убытков за 1996 - 1998 годы и невозможности направления на покрытие убытков части прибыли истцом льгота не применялась.
По результатам проверки составлен акт от 12.05.2000, на основании которого налоговым органом принято решение от 05.07.2000 о взыскании доначисленного налога на прибыль, пеней за его несвоевременную уплату и о привлечении к налоговой ответственности в виде взыскания штрафа 20% в связи с неправомерным применением льготы.
В соответствии с пунктом 5 статьи 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" для предприятий, получивших в предыдущем году убыток, освобождается от уплаты налога на прибыль, направленная на его покрытие, в течение последующих пяти лет.
Суд первой инстанции, признавая частично недействительным решение налогового органа, применил данную норму и не принял доводы налогового органа со ссылкой на пункт 4.5 Инструкции Госналогслужбы РФ от 10.08.95 N 37 о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций, предусматривающий распределение суммы убытка равными долями на последующие пять лет.
Судом правильно применен пункт 5 статьи 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", поскольку в соответствии со статьей 56 Налогового кодекса РФ льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям плательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими плательщиками.
Указанным законом прямо не предусмотрено обязательное распределение суммы убытков равными долями в течение пяти лет, а в силу пункта 2 статьи 4 Налогового кодекса РФ инструкции Министерства РФ по налогам и сборам не относятся к актам законодательства о налогах и сборах.
Кроме того, 06.07.99 пункт 4.5 указанной выше Инструкции Госналогслужбы РФ изменен и положение о равномерном распределении суммы убытков исключено.
Учитывая правильное применение судом первой инстанции норм материального права, отсутствуют основания для отмены или изменения принятого судебного акта.
Руководствуясь пунктом 1 статьи 175, статьей 177 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Томской области от 08.09.2000 по делу N А67-2825/00 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Министерства РФ по налогам и сборам по г. Томску - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия и обжалованию не подлежит.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)