Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 21.02.2007.
Решение в полном объеме изготовлено 28.03.2007.
Арбитражный суд в составе:
председательствующего Г.
членов суда: единолично
с участием представителей:
- от заявителя - К., дов. от 28.05.2004;
- от ответчика - ИФНС РФ N 7 - Ж., дов. от 23.01.2007, МИФНС по КН N 7 - С., дов. от 22.12.2006, МИФНС N 9 по г. Санкт-Петербургу - не явился, извещен,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО "Ростелеком" к Инспекции ФНС РФ N 7 по г. Москве, Межрегиональной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 7, МИФНС РФ N 9 по г. Санкт-Петербургу о признании незаконным бездействия и обязании возвратить излишне уплаченную сумму налога на прибыль в размере 502128 руб.
При ведении протокола судебного заседания судьей
ОАО "Ростелеком" (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд Москвы с заявлением с учетом уточнения к Инспекции ФНС РФ N 7 по г. Москве, Межрегиональной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 7, МИ ФНС РФ N 9 по г. Санкт-Петербургу о признании незаконным бездействия ИФНС РФ N 7 по г. Москве, выразившееся в непроведении возврата излишне уплаченного налога на прибыль в размере 502128 руб. и обязании Инспекции ФНС РФ N 7 по г. Москве, Межрегиональной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 7 возвратить излишне уплаченную сумму налога на прибыль в размере 502128 руб.
Требования мотивированы тем, что действие (бездействие) инспекции не соответствует закону и нарушает права и законные интересы Заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Ответчики возражали по доводам отзыва.
Заслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, 6 марта 2006 года ОАО "Ростелеком" направило в адрес ИФНС РФ N 7 по г. Москве уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2002 и 2003 годы за ликвидированные обособленные подразделения Общества.
Данные уточненные декларации были направлены вместе с сопроводительными письмами от 28.02.2006 N 3/6464 и N 3/6463, в которых Общество просило налоговый орган учесть изменение налоговых обязательств, вызванное подачей заявителем уточненных налоговых деклараций, а также вернуть образовавшуюся переплату по налогу на прибыль за ликвидированные обособленные подразделения в следующих суммах:
1. В связи с подачей уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2002 г.:
- - 246612 руб. налога на прибыль, уплаченного в бюджет субъекта РФ;
- - 34016 руб. налога на прибыль, уплаченного в местный бюджет.
2. В связи с подачей уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2003 г.:
- - 196892 руб. налога на прибыль, уплаченного в бюджет субъекта РФ;
- - 24608 руб. налога на прибыль, уплаченного в местный бюджет.
Всего сумма переплаты по налогу на прибыль составляет 502128 руб., в том числе 443504 руб., уплаченных в бюджет субъекта РФ и 58624 руб. - в местный бюджет.
Заявитель пояснил, что уточненные налоговые декларации за 2002 г. и 2003 г. им были поданы в соответствии с письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.11.2005 N 03-03-04/1/327.
Заявитель также пояснил, что в связи с подачей уточненных налоговых деклараций Общества образовалась переплата по налогу на прибыль в размере 502128 руб.
Суд пришел к следующим выводам.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате (п. 9 ст. 78 НК РФ).
В силу п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 "срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный п. 9 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ.
В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Таким образом, срок на возврат суммы излишне уплаченного налога составляет 4 месяца с момента подачи заявления о возврате.
С учетом того, что Общество подало заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога 06.03.2006, срок на возврат переплаты налоговым органом истек 06.07.2006.
Однако налоговый орган до настоящего времени не осуществил возврат излишне уплаченных налоговых платежей.
Межрегиональная инспекция ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 7 представила отзыв (т. 5 л.д. 13 - 15), из которого следует, что ответчик отклоняет доводы Заявителя, Ссылаясь на наличие недоимки у Заявителя по налогу на прибыль как в части, зачисляемой в федеральный бюджет в размере 360955206,74 р., так и в части, зачисляемой в бюджет субъектов Федерации в размере 82229855,31 р. согласно акту сверки расчетов с бюджетом от 19.12.2006. Инспекция указывает также на наличие у Заявителя недоимки по пеням.
Между тем из обстоятельств дела следует, что указанная задолженность оспаривается Заявителем.
В частности:
- - 284393114,70 руб. - приостановлено Определением Арбитражного суда г. Москвы от 21.06.2006;
- 74488352 руб. - средства, списанные с расчетного счета Общества, но не зачисленные на счета по учету доходов в бюджет (сумма была перечислена Обществом в установленный для уплаты налога на прибыль срок.
Заявитель пояснил, что из-за недостаточности средств на корсчете банка денежные средства не поступили в соответствующий бюджет. Заявитель делает ссылку на письмо ОАО АБ "Инкомбанк" от 12.07.2004.
Заявитель также ссылается на п. 1.5 Приказа МНС РФ от 18.08.2003 N БГ-3-18/297, из которого следует, что после отражения в лицевом счете налогоплательщика на основании решения Управления МНС России по субъекту РФ денежных средств, списанных банками с расчетного счета плательщика, но не зачисленных в бюджет, налоговый орган приостанавливает принудительное взыскание указанных средств с налогоплательщика и начисление пени на эту сумму налога.
Заявитель считает, что вышеуказанная сумма по налогу на прибыль не может расцениваться как недоимка, возникшая по состоянию на 19.12.2006, так как факт непоступления перечисленных средств в бюджеты произошел 7 лет назад, соответственно исходя из требований НК РФ, срок давности для взыскания недоимки как в бесспорном порядке, так и через суд уже прошел.
- Заявитель также пояснил, что по сумме 25292468 руб. - принято Решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.11.2006 в пользу Общества;
- по сумме 41776 руб. - начислено налога на прибыль за 2003 г. по Решению N 5 от 09.06.2006 (неоспариваемая сумма).
Итого сумма составляет 382061166 руб.
Заявитель считает, что у Общества существует переплата по налогу в размере 21105959 руб.
по начисленной сумме пени в размере 101363170,82 руб. заявитель пояснил следующее.
- по сумме 95378711,68 руб. - приостановлены Определением Арбитражного суда г. Москвы от 21.06.2006;
- По сумме 30346,27 руб. - принято Решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.11.2006 в пользу Общества;
- По сумме 5954112,87 руб. - начислены на сумму (74488352 руб.), списанную с расчетного счета, но не зачисленную на счета по учету доходов, которая отражена за лицевым счетом налогоплательщика.
Заявитель также пояснил, что взыскание штрафных санкций в размере 56878622,94 руб. приостановлены Определением Арбитражного суда г. Москвы от 05.10.2006 по делу N А40-52166/06-108-252.
По налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ, Заявитель пояснил следующее.
Из материалов дела следует, что по данным налогового органа у Общества существует недоимка в размере 82229856 руб.
Заявитель считает, что это не соответствует действительности по следующим основаниям: - сумма 112542772 руб. - списана с расчетного счета, но не зачислена на счета по учету доходов бюджетов в проверяемом периоде.
- Пояснения даны выше в отношении суммы 74488352 руб.;
- по сумме 30888932 руб. - действия приостановлены Определением Арбитражного суда г. Москвы от 21.06.2006;
- по сумме 8100935 руб. - взыскание признано недействительным Решением Арбитражного суда г. Москвы от 22.11.2006, принятое в пользу Общества;
- по суммам 443504 руб. и 58624 руб. - суммы начислены по спорному вопросу;
- сумма 92269060 руб. складывается из оплаты авансов за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь 2006 г., не учтенная в карточке лицевого счета к моменту составления акта сверки;
- сумма в размере 87827806 руб. является налогом на прибыль, отраженная к уменьшению за полугодие 2006 г. в связи с уменьшением налоговой базы по сравнению с уплаченными авансовыми платежами;
- суммы 187464 руб. и 3487 руб. - переплата, которая не отражена налоговым органом к моменту составления акта сверки;
- сумма - 415526 руб. является налогом к доплате по уточенной декларации за 2003 г., которая не отражена к моменту составления акта сверки;
- сумма - 11850837 руб. является налогом к доплате по декларации за 2004 г., который не отражен к моменту сверки.
По сумме пени в размере 10447666,28 руб. заявитель пояснил, что операции приостановлены Определением Арбитражного суда г. Москвы от 21.06.2006. Остальная сумма пеней начислена налоговым органом на сумму (112542722 руб.) средств, которые списаны с расчетного счета, но не зачислены в бюджет.
Штрафные санкции в размере 6177786,31 руб. приостановлены Определением Арбитражного суда г. Москвы от 05.10.2006 по делу N А40-52166/06-108-252.
Учитывая изложенное, заявитель считает, что он не имеет недоимки по налогу на прибыль, в связи с чем имеет право на возврат из бюджета суммы переплаты в размере 502128 руб.
Суд пришел к выводу о том, что следует признать незаконным бездействие ИФНС РФ N 7 по г. Москве, выразившееся в непроведении возврата излишне уплаченного налога на прибыль в размере 502128 руб. и обязать МИ ФНС России по крупнейший налогоплательщикам N 7 возвратить ОАО "Ростелеком" излишне уплаченную сумму налога на прибыль в размере 502128 р.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 164 - 171, 176 НК РФ, ст. ст. 110, 167 - 170, 176, 181, 201 АПК РФ, суд
признать незаконным бездействие ИФНС РФ N 7 по г. Москве, выразившееся в непроведении возврата излишне уплаченного налога на прибыль в размере 502128 руб.
Обязать МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 7 возвратить ОАО "Ростелеком" излишне уплаченную сумму налога на прибыль в размере 502128 руб.
Возвратить ОАО "Ростелеком" из бюджета госпошлину в сумме 13521,28 руб.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в апелляционной инстанции и в течение двух месяцев в кассационной инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 28.03.2007 ПО ДЕЛУ N А40-62082/06-109-220
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 28 марта 2007 г. по делу N А40-62082/06-109-220
Резолютивная часть решения объявлена 21.02.2007.
Решение в полном объеме изготовлено 28.03.2007.
Арбитражный суд в составе:
председательствующего Г.
членов суда: единолично
с участием представителей:
- от заявителя - К., дов. от 28.05.2004;
- от ответчика - ИФНС РФ N 7 - Ж., дов. от 23.01.2007, МИФНС по КН N 7 - С., дов. от 22.12.2006, МИФНС N 9 по г. Санкт-Петербургу - не явился, извещен,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению ОАО "Ростелеком" к Инспекции ФНС РФ N 7 по г. Москве, Межрегиональной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 7, МИФНС РФ N 9 по г. Санкт-Петербургу о признании незаконным бездействия и обязании возвратить излишне уплаченную сумму налога на прибыль в размере 502128 руб.
При ведении протокола судебного заседания судьей
установил:
ОАО "Ростелеком" (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд Москвы с заявлением с учетом уточнения к Инспекции ФНС РФ N 7 по г. Москве, Межрегиональной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 7, МИ ФНС РФ N 9 по г. Санкт-Петербургу о признании незаконным бездействия ИФНС РФ N 7 по г. Москве, выразившееся в непроведении возврата излишне уплаченного налога на прибыль в размере 502128 руб. и обязании Инспекции ФНС РФ N 7 по г. Москве, Межрегиональной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 7 возвратить излишне уплаченную сумму налога на прибыль в размере 502128 руб.
Требования мотивированы тем, что действие (бездействие) инспекции не соответствует закону и нарушает права и законные интересы Заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.
Ответчики возражали по доводам отзыва.
Заслушав объяснения сторон, исследовав материалы дела, суд считает, что заявление подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, 6 марта 2006 года ОАО "Ростелеком" направило в адрес ИФНС РФ N 7 по г. Москве уточненные налоговые декларации по налогу на прибыль за 2002 и 2003 годы за ликвидированные обособленные подразделения Общества.
Данные уточненные декларации были направлены вместе с сопроводительными письмами от 28.02.2006 N 3/6464 и N 3/6463, в которых Общество просило налоговый орган учесть изменение налоговых обязательств, вызванное подачей заявителем уточненных налоговых деклараций, а также вернуть образовавшуюся переплату по налогу на прибыль за ликвидированные обособленные подразделения в следующих суммах:
1. В связи с подачей уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2002 г.:
- - 246612 руб. налога на прибыль, уплаченного в бюджет субъекта РФ;
- - 34016 руб. налога на прибыль, уплаченного в местный бюджет.
2. В связи с подачей уточненной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2003 г.:
- - 196892 руб. налога на прибыль, уплаченного в бюджет субъекта РФ;
- - 24608 руб. налога на прибыль, уплаченного в местный бюджет.
Всего сумма переплаты по налогу на прибыль составляет 502128 руб., в том числе 443504 руб., уплаченных в бюджет субъекта РФ и 58624 руб. - в местный бюджет.
Заявитель пояснил, что уточненные налоговые декларации за 2002 г. и 2003 г. им были поданы в соответствии с письмом Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 01.11.2005 N 03-03-04/1/327.
Заявитель также пояснил, что в связи с подачей уточненных налоговых деклараций Общества образовалась переплата по налогу на прибыль в размере 502128 руб.
Суд пришел к следующим выводам.
Согласно п. 7 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика.
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате (п. 9 ст. 78 НК РФ).
В силу п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98 "срок на возврат (зачет) суммы излишне уплаченного налога (авансового платежа), определенный п. 9 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления о возврате (зачете), но не ранее чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ.
В соответствии со ст. 88 НК РФ камеральная проверка проводится в течение трех месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов служащих основанием для исчисления и уплаты налога.
Таким образом, срок на возврат суммы излишне уплаченного налога составляет 4 месяца с момента подачи заявления о возврате.
С учетом того, что Общество подало заявление о возврате суммы излишне уплаченного налога 06.03.2006, срок на возврат переплаты налоговым органом истек 06.07.2006.
Однако налоговый орган до настоящего времени не осуществил возврат излишне уплаченных налоговых платежей.
Межрегиональная инспекция ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 7 представила отзыв (т. 5 л.д. 13 - 15), из которого следует, что ответчик отклоняет доводы Заявителя, Ссылаясь на наличие недоимки у Заявителя по налогу на прибыль как в части, зачисляемой в федеральный бюджет в размере 360955206,74 р., так и в части, зачисляемой в бюджет субъектов Федерации в размере 82229855,31 р. согласно акту сверки расчетов с бюджетом от 19.12.2006. Инспекция указывает также на наличие у Заявителя недоимки по пеням.
Между тем из обстоятельств дела следует, что указанная задолженность оспаривается Заявителем.
В частности:
- - 284393114,70 руб. - приостановлено Определением Арбитражного суда г. Москвы от 21.06.2006;
- 74488352 руб. - средства, списанные с расчетного счета Общества, но не зачисленные на счета по учету доходов в бюджет (сумма была перечислена Обществом в установленный для уплаты налога на прибыль срок.
Заявитель пояснил, что из-за недостаточности средств на корсчете банка денежные средства не поступили в соответствующий бюджет. Заявитель делает ссылку на письмо ОАО АБ "Инкомбанк" от 12.07.2004.
Заявитель также ссылается на п. 1.5 Приказа МНС РФ от 18.08.2003 N БГ-3-18/297, из которого следует, что после отражения в лицевом счете налогоплательщика на основании решения Управления МНС России по субъекту РФ денежных средств, списанных банками с расчетного счета плательщика, но не зачисленных в бюджет, налоговый орган приостанавливает принудительное взыскание указанных средств с налогоплательщика и начисление пени на эту сумму налога.
Заявитель считает, что вышеуказанная сумма по налогу на прибыль не может расцениваться как недоимка, возникшая по состоянию на 19.12.2006, так как факт непоступления перечисленных средств в бюджеты произошел 7 лет назад, соответственно исходя из требований НК РФ, срок давности для взыскания недоимки как в бесспорном порядке, так и через суд уже прошел.
- Заявитель также пояснил, что по сумме 25292468 руб. - принято Решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.11.2006 в пользу Общества;
- по сумме 41776 руб. - начислено налога на прибыль за 2003 г. по Решению N 5 от 09.06.2006 (неоспариваемая сумма).
Итого сумма составляет 382061166 руб.
Заявитель считает, что у Общества существует переплата по налогу в размере 21105959 руб.
по начисленной сумме пени в размере 101363170,82 руб. заявитель пояснил следующее.
- по сумме 95378711,68 руб. - приостановлены Определением Арбитражного суда г. Москвы от 21.06.2006;
- По сумме 30346,27 руб. - принято Решение Арбитражного суда г. Москвы от 22.11.2006 в пользу Общества;
- По сумме 5954112,87 руб. - начислены на сумму (74488352 руб.), списанную с расчетного счета, но не зачисленную на счета по учету доходов, которая отражена за лицевым счетом налогоплательщика.
Заявитель также пояснил, что взыскание штрафных санкций в размере 56878622,94 руб. приостановлены Определением Арбитражного суда г. Москвы от 05.10.2006 по делу N А40-52166/06-108-252.
По налогу на прибыль организаций, зачисляемый в бюджет субъектов РФ, Заявитель пояснил следующее.
Из материалов дела следует, что по данным налогового органа у Общества существует недоимка в размере 82229856 руб.
Заявитель считает, что это не соответствует действительности по следующим основаниям: - сумма 112542772 руб. - списана с расчетного счета, но не зачислена на счета по учету доходов бюджетов в проверяемом периоде.
- Пояснения даны выше в отношении суммы 74488352 руб.;
- по сумме 30888932 руб. - действия приостановлены Определением Арбитражного суда г. Москвы от 21.06.2006;
- по сумме 8100935 руб. - взыскание признано недействительным Решением Арбитражного суда г. Москвы от 22.11.2006, принятое в пользу Общества;
- по суммам 443504 руб. и 58624 руб. - суммы начислены по спорному вопросу;
- сумма 92269060 руб. складывается из оплаты авансов за июль, август, сентябрь, октябрь, ноябрь 2006 г., не учтенная в карточке лицевого счета к моменту составления акта сверки;
- сумма в размере 87827806 руб. является налогом на прибыль, отраженная к уменьшению за полугодие 2006 г. в связи с уменьшением налоговой базы по сравнению с уплаченными авансовыми платежами;
- суммы 187464 руб. и 3487 руб. - переплата, которая не отражена налоговым органом к моменту составления акта сверки;
- сумма - 415526 руб. является налогом к доплате по уточенной декларации за 2003 г., которая не отражена к моменту составления акта сверки;
- сумма - 11850837 руб. является налогом к доплате по декларации за 2004 г., который не отражен к моменту сверки.
По сумме пени в размере 10447666,28 руб. заявитель пояснил, что операции приостановлены Определением Арбитражного суда г. Москвы от 21.06.2006. Остальная сумма пеней начислена налоговым органом на сумму (112542722 руб.) средств, которые списаны с расчетного счета, но не зачислены в бюджет.
Штрафные санкции в размере 6177786,31 руб. приостановлены Определением Арбитражного суда г. Москвы от 05.10.2006 по делу N А40-52166/06-108-252.
Учитывая изложенное, заявитель считает, что он не имеет недоимки по налогу на прибыль, в связи с чем имеет право на возврат из бюджета суммы переплаты в размере 502128 руб.
Суд пришел к выводу о том, что следует признать незаконным бездействие ИФНС РФ N 7 по г. Москве, выразившееся в непроведении возврата излишне уплаченного налога на прибыль в размере 502128 руб. и обязать МИ ФНС России по крупнейший налогоплательщикам N 7 возвратить ОАО "Ростелеком" излишне уплаченную сумму налога на прибыль в размере 502128 р.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 164 - 171, 176 НК РФ, ст. ст. 110, 167 - 170, 176, 181, 201 АПК РФ, суд
решил:
признать незаконным бездействие ИФНС РФ N 7 по г. Москве, выразившееся в непроведении возврата излишне уплаченного налога на прибыль в размере 502128 руб.
Обязать МИ ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 7 возвратить ОАО "Ростелеком" излишне уплаченную сумму налога на прибыль в размере 502128 руб.
Возвратить ОАО "Ростелеком" из бюджета госпошлину в сумме 13521,28 руб.
Решение суда может быть обжаловано в течение месяца в апелляционной инстанции и в течение двух месяцев в кассационной инстанции.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)