Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 01.03.2011 г.
Решение в полном объеме изготовлено 05.03.2011 г.
Арбитражный суд в составе:
судьи Фатеевой Н.В.
при ведении протокола секретарем с/з Махотиной Ю.Ю.
с участием: от истца (заявителя) - Донстер Т.С. (дов. N 4 от 01.12.2010 г., паспорт <...>)
от ответчика - Никитина Е.Г. (дов. N 192 от 03.08.2010 г., удостоверение ФНС <...>)
Рассмотрел дело по заявлению ЗАО "ТНК-Трейд"
к МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1
об обязании начислить и уплатить проценты
установил:
ЗАО "ТНК-Трейд" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением (с учетом принятого судом уточнения требований) об обязании МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 начислить и уплатить ЗАО "ТНК-Трейд" сумму процентов в размере 53681459,54 руб.
Ответчик против удовлетворения требований заявителя возражал по основаниям, изложенным в отзыве.
Выслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела усматривается, что МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 была проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2005 г.
По результатам проверки Инспекцией был составлен Акт N 52/893 выездной налоговой проверки от 25.05.2007 г.
На основании материалов выездной налоговой проверки с учетом результатов рассмотрения возражений заявителя МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 было вынесено решение от 20.07.2007 г. N 52/1456 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Оспариваемым решением налогового органа, заявитель привлечен к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа, в том числе по налогу на прибыль - 12 627 459 рублей, по налогу на добавленную стоимость - 52 745 217 рублей, а также предложено уплатить налоги в общей сумме 426 568 698 рублей, в том числе налог на прибыль - 63 137 295 рублей, налог на добавленную стоимость - 363 431 403 рублей, и пени за несвоевременную уплату налогов в общей сумме - 116 588 004 рублей, в том числе по налогу на прибыль - 17 582 092 рублей, по налогу на добавленную стоимость - 99 005 912 рублей.
Заявителем была подана апелляционная жалоба на решение МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 20.07.2007 г. N 52/1456 в ФНС России.
Решением ФНС России N ММ-26-3/100@ от 03.10.2008 г. решение МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 20.07.2007 г. N 52/1456 изменено в части доначисления налога на прибыль в размере 26 514 414 рублей, налога на добавленную стоимость в размере 19 885 811 рублей, соответствующей части пени и налоговых санкций. В остальной части решение оставлено без изменения.
15 октября 2008 года ответчиком в адрес заявителя выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 14.10.2008 г. N 739 с установленным сроком уплаты до 24.10.2008 г. на доначисленные решением от 20.07.2007 г. N 52/1456 налоговые платежи.
В указанном требовании инспекция указала, что в случае неисполнения со стороны общества требования в срок до 24.10.2008 г. инспекция примет предусмотренные законодательством меры принудительного взыскания налоговых платежей.
30 октября 2008 года общество уплатило все доначисленные инспекцией платежи следующими платежными поручениями:
- - налог на прибыль (федеральный бюджет), сумма 7 630 562,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 780;
- - пени по налогу на прибыль (федеральный бюджет), сумма 1 927 114,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 779;
- - штраф по налогу на прибыль (федеральный бюджет), сумма 1 526 113,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 778;
- - налог на прибыль (региональный бюджет), сумма 28 992 340,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 783;
- - пени по налогу на прибыль (региональный бюджет), сумма 7 680 165,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 782;
- - штраф по налогу на прибыль (региональный бюджет), сумма 5 798 464,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 781;
- - налог на добавленную стоимость, сумма 343 545 592,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 777;
- - пени по налогу на добавленную стоимость, сумма 91 262 947,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 776;
- - штраф по налогу на добавленную стоимость, сумма 48 890 852,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 775.
Кроме того, 02.12.2008 года ответчик выставил требования N 360, 361 и 362 по состоянию на 28 ноября 2008 года, в которых предложил уплатить дополнительно начисленные суммы пени на доначисленные решением инспекции от 20.07.2007 г. N 52/1456 за период с даты его вынесения, 20.07.2007 г., до вступления его в силу, 03.10.2008 г.
09.12.2008 г. указанные суммы пени были уплачены обществом в полном объеме следующими платежными поручениями:
- - пени по налогу на добавленную стоимость, сумма 51 089 607,00 рублей - платежное поручение от 09.12.2008 N 1983;
- - пени по налогу на прибыль (региональный бюджет), сумма 694 967,00 рублей - платежное поручение от 09.12.2008 N 1982;
- - пени по налогу на прибыль (федеральный бюджет), сумма 43 721,00 рублей - платежное поручение от 09.12.2008 N 1981.
Заявитель оспорил решение МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 20.07.2007 г. N 52/1456 в судебном порядке.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 17 февраля 2009 года по делу N А40-69918/08-112-326 признано недействительным решение МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 20.07.2007 N 52/1456 о привлечении к налоговой ответственности (в редакции Решения Федеральной налоговой службы России от 03.10.2008 N ММ-26-3/100@).
Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2009 решение суда отменено в части удовлетворения требований Общества о признании оспариваемого решения недействительным в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 27 457 627 руб., соответствующей суммы пени и штрафа, налога на прибыль в сумме 36 610 170 руб., соответствующей суммы пени и штрафа по взаимоотношениям с контрагентом ООО "Импэкс-Альянс". В остальной части решение суда оставлено без изменения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 24 сентября 2009 г. N КА-А40/8518-09-2 постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01 июня 2009 года по делу N А40-69918/08-112-326 в части отмены решения Арбитражного суда г. Москвы от 17.02.2009 г. о признании недействительным решения МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 20.07.2007 N 52/1456 (в редакции решения Федеральной налоговой службы России от 03.10.2008 г. N ММ-26-3/100@) в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 27 457 627 руб., соответствующей суммы пени и штрафа, налога на прибыль в сумме 36 610 170 руб., соответствующей суммы пени и штрафа по взаимоотношениям с контрагентом ООО "Импэкс-Альянс" отменено. В этой части оставлено в силе решение суда первой инстанции.
В связи с этим ответчик в соответствии со ст. 79 Налогового кодекса РФ вернул из бюджета (зачел) излишне взысканные налоговые платежи следующими платежами:
Налог на прибыль (федеральный бюджет), сумма 7 630 562,00 рублей:
- - решение о зачете N 5824 от 08.07.2009, сумма 3 443,00 рублей;
- - платежное поручение N 217 от 23.10.2009, сумма 7 627 119,00 рублей;
- Пени по налогу на прибыль (федеральный бюджет), сумма 1 927 114,00 рублей:
- - решение о зачете N 2940 от 08.07.2009, сумма 436,00 рублей;
- - платежное поручение N 218 от 23.10.2009, сумма 1 926 678,00 рублей;
- Штраф по налогу на прибыль (федеральный бюджет), сумма 1 526 113,00 рублей:
- - решение о зачете N 5825 от 08.07.2009, сумма 689,00 рублей;
- - платежное поручение N 219 от 23.10.2009, сумма 1 525 424,00 рублей;
- Налог на прибыль (региональный бюджет), сумма 28 992 340,00 рублей:
- - решение о зачете N 5826 от 08.07.2009, сумма 9 269,00 рублей;
- - платежное поручение N 220 от 23.10.2009, сумма 28 983 071,00 рублей;
- Пени по налогу на прибыль (региональный бюджет), сумма 7 680 165,00 рублей:
- - решение о зачете N 2941 от 08.07.2009, сумма 1 290,00 рублей;
- - платежное поручение N 221 от 23.10.2009, сумма 7 678 875,00 рублей;
- Штраф по налогу на прибыль (региональный бюджет), сумма 5 798 464,00 рублей:
- - решение о зачете N 5827 от 08.07.2009, сумма 1 854,00 рублей;
- - платежное поручение N 222 от 23.10.2009, сумма 5 796 610,00 рублей;
- Налог на добавленную стоимость, сумма 343 545 592,00 рублей:
- - платежное поручение N 826 от 17.07.2009, сумма 316 087 965,00 рублей;
- - платежное поручение N 215 от 23.10.2009, сумма 27 457 627,00 рублей;
- Пени по налогу на добавленную стоимость, сумма 91 262 947,00 рублей:
- - решение о зачете N 5828 от 08.07.2009, сумма 724,13 рублей;
- - решение о зачете N 5829 от 08.07.2009, сумма 6 285,37 рублей;
- - платежное поручение N 827 от 17.07.2009, сумма 88 182 963,49 рублей;
- - платежное поручение N 910 от 05.08.2009, сумма 282 923,00 рублей;
- - платежное поручение N 216 от 23.10.2009, сумма 2 790 051,00 рублей;
- Штраф по налогу на добавленную стоимость, сумма 48 890 852,00 рублей:
- - платежное поручение N 828 от 17.07.2009, сумма 43 399 327,00 рублей;
- - платежное поручение N 908 от 05.08.2009, сумма 5 491 525,00 рублей;
- Пени по налогу на добавленную стоимость, сумма 51 089 606,31 рублей:
- - платежное поручение N 909 от 05.08.2009, сумма 48 088 581,68 рублей;
- - платежное поручение N 379 от 24.11.2009, сумма 3 001 024,63 рублей;
- Пени по налогу на прибыль (региональный бюджет), сумма 694 966,87 рублей:
- - платежное поручение N 378 от 24.11.2009, сумма 694 966,87 рублей;
- Пени по налогу на прибыль (федеральный бюджет), сумма 43 720,95 рублей:
- платежное поручение N 377 от 24.11.2009, сумма 43 720,95 рублей.
Согласно п. 5 ст. 79 Налогового кодекса РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пунктом 9 статьи 79 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Однако инспекция в нарушение указанной нормы проценты на излишне взысканную сумму налоговых платежей не начислила, сумму процентов из бюджета не вернула.
Ответчиком представлен отзыв на заявление, в котором он указывает, что обществом проценты за нарушение сроков возврата сумм излишне взысканных налоговых платежей неправомерно начисляются в порядке статьи 79 НК РФ, так как требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не является основанием принудительного изъятия принадлежащих налогоплательщику денежных средств, а лишь является напоминанием о наличии неуплаченного налога и обязанности его уплатить", следовательно, уплаченные суммы налоговых платежей являются "самостоятельно уплаченными", то есть налогоплательщик должен исчислять проценты в порядке статьи 78 НК РФ, в том числе устанавливающей порядок начисления процентов за нарушение сроков возврата излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа.
Как следует из правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, закрепленной в Постановлении от 29.03.2005 N 13592/04, выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера.
При этом, в целях применения ст. 79 НК РФ о принудительном характере свидетельствует не способ исполнения требования об уплате налога (штрафа, пени), а непосредственно факт выставления налоговым органом требования об уплате налога, штрафа и пеней.
Таким образом, учитывая, что факт незаконности начисления штрафа, недоимки и пени установлен вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы, при том, что сумма штрафа, недоимки и пени заявителем уплачена, что подтверждается соответствующими платежными документами, заявителю подлежат уплате проценты, рассчитанные в соответствии со ст. 79 НК РФ.
Кроме того инспекция считает, что заявителем неправильно определена дата начала начисления процентов согласно п. 5 ст. 79 НК РФ и считает, что датой начала начисления указанных процентов следует считать следующий день с даты вступления в силу постановления Девятого арбитражного апелляционного суда 01.06.2009 г. по делу N А40-69918/08-112-326 и следующий день после даты вступления в законную силу Постановления ФАС МО от 24.09.2009 по указанному делу.
Однако, согласно п. 5 ст. 79 НК проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Таким образом, заявителем правомерно исчислены проценты за период со дня, следующего за днем взыскания, по день, предшествующий фактическому возврату (зачету) сумм налога, пени, штрафа.
Довод ответчика о том, что не подлежат начислению проценты на зачтенные налоговым органом суммы налогов, судом не принимается.
Проценты, начисляемые в пользу налогоплательщика в порядке ст. 79 НК РФ, являются способом защиты его имущественных прав, которые нарушаются необоснованным изъятием у него сумм налога, пени, штрафа, а также компенсацией, выплачиваемой налогоплательщику в случае установления необоснованности такого изъятия (определение Конституционного Суда РФ от 27.12.2005 N 503-О).
Соответственно, проценты, по своей сути, являются компенсацией, выплачиваемой налогоплательщику за то время, когда его денежные средства, неправомерно изъятые из его оборота по инициативе налогового органа, находились в бюджете.
Поскольку правовая природа зачета и возврата налоговых сумм сходна, проценты, предусмотренные статьей 79 Кодекса, начисляются как при возврате, так и при зачете необоснованно взысканных инспекцией налоговых сумм.
Фактически зачет излишне уплаченных сумм налога является разновидностью (формой) возврата этих сумм, восстановлением имущественного положения налогоплательщика, удержание налоговым органом излишне взысканных денежных средств порождает у него обязанность вернуть их налогоплательщику с начислением процентов за весь период удержания.
Согласно расчету заявителя сумма процентов составляет 53681459,54 руб. Расчет заявителя судом проверен, признан обоснованным.
Учитывая изложенное, суд считает подлежащими удовлетворению требования заявителя о взыскании процентов в размере 53681459,54 руб.
Расходы по уплате госпошлины относятся на ответчика по правилам статьи 110 АПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 176 АПК Российской Федерации, суд:
решил:
Обязать МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 начислить и уплатить ЗАО "ТНК-Трейд" проценты в размере 53681459,54 руб.
Взыскать с МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 в пользу ЗАО "ТНК-Трейд" расходы по уплате госпошлины в размере 200000,0 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия.
Судья
Н.В.ФАТЕЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 05.03.2011 ПО ДЕЛУ N А40-143391/10-129-568
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 5 марта 2011 г. по делу N А40-143391/10-129-568
Резолютивная часть решения объявлена 01.03.2011 г.
Решение в полном объеме изготовлено 05.03.2011 г.
Арбитражный суд в составе:
судьи Фатеевой Н.В.
при ведении протокола секретарем с/з Махотиной Ю.Ю.
с участием: от истца (заявителя) - Донстер Т.С. (дов. N 4 от 01.12.2010 г., паспорт <...>)
от ответчика - Никитина Е.Г. (дов. N 192 от 03.08.2010 г., удостоверение ФНС <...>)
Рассмотрел дело по заявлению ЗАО "ТНК-Трейд"
к МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1
об обязании начислить и уплатить проценты
установил:
ЗАО "ТНК-Трейд" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением (с учетом принятого судом уточнения требований) об обязании МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 начислить и уплатить ЗАО "ТНК-Трейд" сумму процентов в размере 53681459,54 руб.
Ответчик против удовлетворения требований заявителя возражал по основаниям, изложенным в отзыве.
Выслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
Из материалов дела усматривается, что МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 была проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты (удержания, перечисления) по всем налогам и сборам за период с 01.01.2004 г. по 31.12.2005 г.
По результатам проверки Инспекцией был составлен Акт N 52/893 выездной налоговой проверки от 25.05.2007 г.
На основании материалов выездной налоговой проверки с учетом результатов рассмотрения возражений заявителя МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 было вынесено решение от 20.07.2007 г. N 52/1456 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Оспариваемым решением налогового органа, заявитель привлечен к налоговой ответственности на основании п. 1 ст. 122 НК РФ в виде взыскания штрафа, в том числе по налогу на прибыль - 12 627 459 рублей, по налогу на добавленную стоимость - 52 745 217 рублей, а также предложено уплатить налоги в общей сумме 426 568 698 рублей, в том числе налог на прибыль - 63 137 295 рублей, налог на добавленную стоимость - 363 431 403 рублей, и пени за несвоевременную уплату налогов в общей сумме - 116 588 004 рублей, в том числе по налогу на прибыль - 17 582 092 рублей, по налогу на добавленную стоимость - 99 005 912 рублей.
Заявителем была подана апелляционная жалоба на решение МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 20.07.2007 г. N 52/1456 в ФНС России.
Решением ФНС России N ММ-26-3/100@ от 03.10.2008 г. решение МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 20.07.2007 г. N 52/1456 изменено в части доначисления налога на прибыль в размере 26 514 414 рублей, налога на добавленную стоимость в размере 19 885 811 рублей, соответствующей части пени и налоговых санкций. В остальной части решение оставлено без изменения.
15 октября 2008 года ответчиком в адрес заявителя выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа по состоянию на 14.10.2008 г. N 739 с установленным сроком уплаты до 24.10.2008 г. на доначисленные решением от 20.07.2007 г. N 52/1456 налоговые платежи.
В указанном требовании инспекция указала, что в случае неисполнения со стороны общества требования в срок до 24.10.2008 г. инспекция примет предусмотренные законодательством меры принудительного взыскания налоговых платежей.
30 октября 2008 года общество уплатило все доначисленные инспекцией платежи следующими платежными поручениями:
- - налог на прибыль (федеральный бюджет), сумма 7 630 562,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 780;
- - пени по налогу на прибыль (федеральный бюджет), сумма 1 927 114,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 779;
- - штраф по налогу на прибыль (федеральный бюджет), сумма 1 526 113,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 778;
- - налог на прибыль (региональный бюджет), сумма 28 992 340,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 783;
- - пени по налогу на прибыль (региональный бюджет), сумма 7 680 165,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 782;
- - штраф по налогу на прибыль (региональный бюджет), сумма 5 798 464,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 781;
- - налог на добавленную стоимость, сумма 343 545 592,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 777;
- - пени по налогу на добавленную стоимость, сумма 91 262 947,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 776;
- - штраф по налогу на добавленную стоимость, сумма 48 890 852,00 рублей - платежное поручение от 30.10.2008 N 775.
Кроме того, 02.12.2008 года ответчик выставил требования N 360, 361 и 362 по состоянию на 28 ноября 2008 года, в которых предложил уплатить дополнительно начисленные суммы пени на доначисленные решением инспекции от 20.07.2007 г. N 52/1456 за период с даты его вынесения, 20.07.2007 г., до вступления его в силу, 03.10.2008 г.
09.12.2008 г. указанные суммы пени были уплачены обществом в полном объеме следующими платежными поручениями:
- - пени по налогу на добавленную стоимость, сумма 51 089 607,00 рублей - платежное поручение от 09.12.2008 N 1983;
- - пени по налогу на прибыль (региональный бюджет), сумма 694 967,00 рублей - платежное поручение от 09.12.2008 N 1982;
- - пени по налогу на прибыль (федеральный бюджет), сумма 43 721,00 рублей - платежное поручение от 09.12.2008 N 1981.
Заявитель оспорил решение МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 20.07.2007 г. N 52/1456 в судебном порядке.
Решением Арбитражного суда города Москвы от 17 февраля 2009 года по делу N А40-69918/08-112-326 признано недействительным решение МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 20.07.2007 N 52/1456 о привлечении к налоговой ответственности (в редакции Решения Федеральной налоговой службы России от 03.10.2008 N ММ-26-3/100@).
Постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 01.06.2009 решение суда отменено в части удовлетворения требований Общества о признании оспариваемого решения недействительным в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 27 457 627 руб., соответствующей суммы пени и штрафа, налога на прибыль в сумме 36 610 170 руб., соответствующей суммы пени и штрафа по взаимоотношениям с контрагентом ООО "Импэкс-Альянс". В остальной части решение суда оставлено без изменения.
Постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 24 сентября 2009 г. N КА-А40/8518-09-2 постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 01 июня 2009 года по делу N А40-69918/08-112-326 в части отмены решения Арбитражного суда г. Москвы от 17.02.2009 г. о признании недействительным решения МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 от 20.07.2007 N 52/1456 (в редакции решения Федеральной налоговой службы России от 03.10.2008 г. N ММ-26-3/100@) в части доначисления налога на добавленную стоимость в сумме 27 457 627 руб., соответствующей суммы пени и штрафа, налога на прибыль в сумме 36 610 170 руб., соответствующей суммы пени и штрафа по взаимоотношениям с контрагентом ООО "Импэкс-Альянс" отменено. В этой части оставлено в силе решение суда первой инстанции.
В связи с этим ответчик в соответствии со ст. 79 Налогового кодекса РФ вернул из бюджета (зачел) излишне взысканные налоговые платежи следующими платежами:
Налог на прибыль (федеральный бюджет), сумма 7 630 562,00 рублей:
- - решение о зачете N 5824 от 08.07.2009, сумма 3 443,00 рублей;
- - платежное поручение N 217 от 23.10.2009, сумма 7 627 119,00 рублей;
- Пени по налогу на прибыль (федеральный бюджет), сумма 1 927 114,00 рублей:
- - решение о зачете N 2940 от 08.07.2009, сумма 436,00 рублей;
- - платежное поручение N 218 от 23.10.2009, сумма 1 926 678,00 рублей;
- Штраф по налогу на прибыль (федеральный бюджет), сумма 1 526 113,00 рублей:
- - решение о зачете N 5825 от 08.07.2009, сумма 689,00 рублей;
- - платежное поручение N 219 от 23.10.2009, сумма 1 525 424,00 рублей;
- Налог на прибыль (региональный бюджет), сумма 28 992 340,00 рублей:
- - решение о зачете N 5826 от 08.07.2009, сумма 9 269,00 рублей;
- - платежное поручение N 220 от 23.10.2009, сумма 28 983 071,00 рублей;
- Пени по налогу на прибыль (региональный бюджет), сумма 7 680 165,00 рублей:
- - решение о зачете N 2941 от 08.07.2009, сумма 1 290,00 рублей;
- - платежное поручение N 221 от 23.10.2009, сумма 7 678 875,00 рублей;
- Штраф по налогу на прибыль (региональный бюджет), сумма 5 798 464,00 рублей:
- - решение о зачете N 5827 от 08.07.2009, сумма 1 854,00 рублей;
- - платежное поручение N 222 от 23.10.2009, сумма 5 796 610,00 рублей;
- Налог на добавленную стоимость, сумма 343 545 592,00 рублей:
- - платежное поручение N 826 от 17.07.2009, сумма 316 087 965,00 рублей;
- - платежное поручение N 215 от 23.10.2009, сумма 27 457 627,00 рублей;
- Пени по налогу на добавленную стоимость, сумма 91 262 947,00 рублей:
- - решение о зачете N 5828 от 08.07.2009, сумма 724,13 рублей;
- - решение о зачете N 5829 от 08.07.2009, сумма 6 285,37 рублей;
- - платежное поручение N 827 от 17.07.2009, сумма 88 182 963,49 рублей;
- - платежное поручение N 910 от 05.08.2009, сумма 282 923,00 рублей;
- - платежное поручение N 216 от 23.10.2009, сумма 2 790 051,00 рублей;
- Штраф по налогу на добавленную стоимость, сумма 48 890 852,00 рублей:
- - платежное поручение N 828 от 17.07.2009, сумма 43 399 327,00 рублей;
- - платежное поручение N 908 от 05.08.2009, сумма 5 491 525,00 рублей;
- Пени по налогу на добавленную стоимость, сумма 51 089 606,31 рублей:
- - платежное поручение N 909 от 05.08.2009, сумма 48 088 581,68 рублей;
- - платежное поручение N 379 от 24.11.2009, сумма 3 001 024,63 рублей;
- Пени по налогу на прибыль (региональный бюджет), сумма 694 966,87 рублей:
- - платежное поручение N 378 от 24.11.2009, сумма 694 966,87 рублей;
- Пени по налогу на прибыль (федеральный бюджет), сумма 43 720,95 рублей:
- платежное поручение N 377 от 24.11.2009, сумма 43 720,95 рублей.
Согласно п. 5 ст. 79 Налогового кодекса РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.
Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Пунктом 9 статьи 79 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов и плательщиков сборов.
Однако инспекция в нарушение указанной нормы проценты на излишне взысканную сумму налоговых платежей не начислила, сумму процентов из бюджета не вернула.
Ответчиком представлен отзыв на заявление, в котором он указывает, что обществом проценты за нарушение сроков возврата сумм излишне взысканных налоговых платежей неправомерно начисляются в порядке статьи 79 НК РФ, так как требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа не является основанием принудительного изъятия принадлежащих налогоплательщику денежных средств, а лишь является напоминанием о наличии неуплаченного налога и обязанности его уплатить", следовательно, уплаченные суммы налоговых платежей являются "самостоятельно уплаченными", то есть налогоплательщик должен исчислять проценты в порядке статьи 78 НК РФ, в том числе устанавливающей порядок начисления процентов за нарушение сроков возврата излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа.
Как следует из правовой позиции Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, закрепленной в Постановлении от 29.03.2005 N 13592/04, выставление требования об уплате налога является мерой принудительного характера.
При этом, в целях применения ст. 79 НК РФ о принудительном характере свидетельствует не способ исполнения требования об уплате налога (штрафа, пени), а непосредственно факт выставления налоговым органом требования об уплате налога, штрафа и пеней.
Таким образом, учитывая, что факт незаконности начисления штрафа, недоимки и пени установлен вступившим в законную силу решением Арбитражного суда г. Москвы, при том, что сумма штрафа, недоимки и пени заявителем уплачена, что подтверждается соответствующими платежными документами, заявителю подлежат уплате проценты, рассчитанные в соответствии со ст. 79 НК РФ.
Кроме того инспекция считает, что заявителем неправильно определена дата начала начисления процентов согласно п. 5 ст. 79 НК РФ и считает, что датой начала начисления указанных процентов следует считать следующий день с даты вступления в силу постановления Девятого арбитражного апелляционного суда 01.06.2009 г. по делу N А40-69918/08-112-326 и следующий день после даты вступления в законную силу Постановления ФАС МО от 24.09.2009 по указанному делу.
Однако, согласно п. 5 ст. 79 НК проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.
Таким образом, заявителем правомерно исчислены проценты за период со дня, следующего за днем взыскания, по день, предшествующий фактическому возврату (зачету) сумм налога, пени, штрафа.
Довод ответчика о том, что не подлежат начислению проценты на зачтенные налоговым органом суммы налогов, судом не принимается.
Проценты, начисляемые в пользу налогоплательщика в порядке ст. 79 НК РФ, являются способом защиты его имущественных прав, которые нарушаются необоснованным изъятием у него сумм налога, пени, штрафа, а также компенсацией, выплачиваемой налогоплательщику в случае установления необоснованности такого изъятия (определение Конституционного Суда РФ от 27.12.2005 N 503-О).
Соответственно, проценты, по своей сути, являются компенсацией, выплачиваемой налогоплательщику за то время, когда его денежные средства, неправомерно изъятые из его оборота по инициативе налогового органа, находились в бюджете.
Поскольку правовая природа зачета и возврата налоговых сумм сходна, проценты, предусмотренные статьей 79 Кодекса, начисляются как при возврате, так и при зачете необоснованно взысканных инспекцией налоговых сумм.
Фактически зачет излишне уплаченных сумм налога является разновидностью (формой) возврата этих сумм, восстановлением имущественного положения налогоплательщика, удержание налоговым органом излишне взысканных денежных средств порождает у него обязанность вернуть их налогоплательщику с начислением процентов за весь период удержания.
Согласно расчету заявителя сумма процентов составляет 53681459,54 руб. Расчет заявителя судом проверен, признан обоснованным.
Учитывая изложенное, суд считает подлежащими удовлетворению требования заявителя о взыскании процентов в размере 53681459,54 руб.
Расходы по уплате госпошлины относятся на ответчика по правилам статьи 110 АПК РФ.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 176 АПК Российской Федерации, суд:
решил:
Обязать МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 начислить и уплатить ЗАО "ТНК-Трейд" проценты в размере 53681459,54 руб.
Взыскать с МИФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 в пользу ЗАО "ТНК-Трейд" расходы по уплате госпошлины в размере 200000,0 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия.
Судья
Н.В.ФАТЕЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)