Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 27 июля 2004 г. Дело N А60-14633/2004-С9
Судья Арбитражного суда Свердловской области Ефимов Д.В. рассмотрел в судебном заседании 20.07.2004 дело по заявлению ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" к Инспекции МНС РФ по г. Новоуральску о признании недействительным решения.
В судебном заседании участвовали: от заявителя - Морозова Н.И., юрисконсульт, доверенность от 07.06.2004 N 5, Калугина Е.В., главный бухгалтер, доверенность от 07.06.2004 N 6; от заинтересованного лица - Кощеев А.В., специалист 1 категории, доверенность от 29.12.2003 N 0109/13608.
Отводов суду не заявлено. Процессуальные права разъяснены. Заявлений и ходатайств не поступило.
Ведение протокола судебного заседания осуществлялось судьей.
ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции МНС Российской Федерации по г. Новоуральску о признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности от 27.04.2004 N 21-05/415 в части уплаты штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 17988 руб. и доначисления пеней за неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц, а также в части предложения налогоплательщику удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 89940 руб.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил:
Инспекцией МНС Российской Федерации по г. Новоуральску проведена выездная налоговая проверка ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" по вопросам соблюдения налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц за период с 01.10.2001 по 31.12.2003, единому социальному налогу за период с 01.01.2001 по 31.12.2002.
По итогам проверки составлен акт N 20-05/450 от 08.04.2004 и вынесено решение N 21-05/415 от 27.04.2004 о доначислении налога на доходы физических лиц в сумме 91773 руб., начислении пеней в сумме 13614,40 руб., и привлечении к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 18354,60 руб. на основании п. 1 ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
В ходе проверки налоговым органом сделан вывод о том, что ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц, подлежащий исчислению и удержанию с доходов налогоплательщиков за 2003 год с сумм суточных и оплаченных предприятием в пользу работников расходов по поездке в Германию и во Францию.
Суд полагает, что требования ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" подлежат частичному удовлетворению.
Как видно из материалов дела, в соответствии с договором N 20/Ф от 07.02.2003 на основании приказа директора предприятия N 18/1 от 07.02.2003 работники предприятия Серовиков С.В., Нешев Н.Г., Велижанин В.К., Сидоров В.А. были направлены в командировку для прохождения стажировки на строительной выставке "ISH", проходившей с 24 по 29 марта 2003 г. в г. Франкфурте (Германия); в соответствии с договором N 462/Ф от 01.10.2003 на основании приказа директора предприятия N 80/1 от 01.10.2003 вышеуказанные работники предприятия были направлены в командировку для прохождения стажировки на строительной выставке "BATIMAT", проходившей с 4 по 11 ноября 2003 г. в г. Париже (Франция).
Факт нахождения работников предприятия в командировке подтверждается приказами о направлении в командировку, командировочными удостоверениями.
Расходы предприятия по оплате поездок работников на выставки были включены налоговым органом в совокупный доход физических лиц, с которого, по мнению налогового органа, предприятие неправомерно не исчислило и не удержало налог на доходы физических лиц.
Расходы по поездке в Германию составили 341000 руб., в том числе: авиаперелет - 160600 руб., страховой сбор - 1159,2 руб., трансферт аэропорт - отель - аэропорт - 7300 руб., проживание в отеле - 111580 руб., питание - 7420 руб., оформление визы - 5596 руб., накладные и образовательные услуги УЦ "Потенциал" составили 47384,8 руб.
Расходы по поездке во Францию составили 307136,96 руб., в том числе: авиаперелет - 117440 руб., страховой сбор - 1159,2 руб., трансферт аэропорт - отель - аэропорт - 3220 руб., проживание в отеле - 127860,32 руб., питание - 8400 руб., оформление визы - 5596 руб., накладные и образовательные услуги УЦ "Потенциал" составили 43461,44 руб.
Согласно статье 166 Трудового кодекса РФ, служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В соответствии со ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Таким образом, расходы в сумме 293655,2 руб. по поездке в Германию и расходы в сумме 263675,52 руб. по поездке во Францию относятся к расходам на командировки и в силу статьи 217 НК РФ не могут быть включены в налогооблагаемый доход работников предприятия.
По вышеуказанной причине налоговым органом неправомерно включены в доход Серовикова С.В., Нешева Н.Г., Велижанина В.К., Сидорова В.А. суммы выплаченных им суточных в размере 10920 руб. на каждого.
Вместе с тем, по мнению суда, расходы в сумме 47384,8 руб. и 43461,44 руб. обоснованно включены налоговым органом в совокупный доход, с которого ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" обязано исчислить и удержать налог на доходы с физических лиц.
Вышеуказанные суммы составляют накладные и образовательные услуги УЦ "Потенциал".
В соответствии с условиями договоров N 20/Ф от 07.02.2003 и N 462/Ф от 01.10.2003 УЦ "Потенциал" обязывалось оказать ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" услуги по проведению обучения и повышению квалификации специалистов заказчика.
В соответствии с п. 2.1 договоров УЦ "Потенциал" обязан провести обучение по утвержденной заказчиком программе, подготовить пакет документов, необходимый для получения соответствующего уровня знаний обучаемых, заключить договоры с преподавателями, а также иными организациями, задействованными в процессе обучения.
Допрошенные в судебном заседании 20.07.2004 по настоящему делу в качестве свидетелей сотрудники УЦ "Потенциал" Белогруд О.В. и Волкова С.В. показали, что процесс обучения был организован в форме посещения сотрудниками ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" специализированных строительных выставок "ISH" в г. Франкфурте и "BATIMAT" в г. Париже. Программа пребывания на выставках предусматривала сопровождение переводчиками, подведение итогов по результатам работы выставок.
Доказательств того, что сотрудникам ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" при посещении выставок были оказаны образовательные услуги по повышению квалификации, суду не представлено, в связи с чем 90846,24 руб. правомерно включены в совокупный доход физических лиц.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
заявленные ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" требования удовлетворить частично.
Признать недействительным решение Инспекции МНС Российской Федерации по г. Новоуральску от 27.04.2004 N 21-05/415 в части привлечения ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, за неправомерное неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в виде штрафа в сумме 15626 руб., начисления пеней за несвоевременную уплату налога в сумме 11590,7 руб., а также в части предложения налогоплательщику удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 78131,52 руб.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
Возвратить заявителю из федерального бюджета уплаченную государственную пошлину в размере 868,7 рублей.
Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные статьями 257, 259, 275, 276 АПК РФ.
от 27 июля 2004 г. Дело N А60-14633/2004-С9
Судья Арбитражного суда Свердловской области Ефимов Д.В. рассмотрел в судебном заседании 20.07.2004 дело по заявлению ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" к Инспекции МНС РФ по г. Новоуральску о признании недействительным решения.
В судебном заседании участвовали: от заявителя - Морозова Н.И., юрисконсульт, доверенность от 07.06.2004 N 5, Калугина Е.В., главный бухгалтер, доверенность от 07.06.2004 N 6; от заинтересованного лица - Кощеев А.В., специалист 1 категории, доверенность от 29.12.2003 N 0109/13608.
Отводов суду не заявлено. Процессуальные права разъяснены. Заявлений и ходатайств не поступило.
Ведение протокола судебного заседания осуществлялось судьей.
ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции МНС Российской Федерации по г. Новоуральску о признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности от 27.04.2004 N 21-05/415 в части уплаты штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 17988 руб. и доначисления пеней за неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц, а также в части предложения налогоплательщику удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 89940 руб.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил:
Инспекцией МНС Российской Федерации по г. Новоуральску проведена выездная налоговая проверка ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" по вопросам соблюдения налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц за период с 01.10.2001 по 31.12.2003, единому социальному налогу за период с 01.01.2001 по 31.12.2002.
По итогам проверки составлен акт N 20-05/450 от 08.04.2004 и вынесено решение N 21-05/415 от 27.04.2004 о доначислении налога на доходы физических лиц в сумме 91773 руб., начислении пеней в сумме 13614,40 руб., и привлечении к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 18354,60 руб. на основании п. 1 ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
В ходе проверки налоговым органом сделан вывод о том, что ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц, подлежащий исчислению и удержанию с доходов налогоплательщиков за 2003 год с сумм суточных и оплаченных предприятием в пользу работников расходов по поездке в Германию и во Францию.
Суд полагает, что требования ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" подлежат частичному удовлетворению.
Как видно из материалов дела, в соответствии с договором N 20/Ф от 07.02.2003 на основании приказа директора предприятия N 18/1 от 07.02.2003 работники предприятия Серовиков С.В., Нешев Н.Г., Велижанин В.К., Сидоров В.А. были направлены в командировку для прохождения стажировки на строительной выставке "ISH", проходившей с 24 по 29 марта 2003 г. в г. Франкфурте (Германия); в соответствии с договором N 462/Ф от 01.10.2003 на основании приказа директора предприятия N 80/1 от 01.10.2003 вышеуказанные работники предприятия были направлены в командировку для прохождения стажировки на строительной выставке "BATIMAT", проходившей с 4 по 11 ноября 2003 г. в г. Париже (Франция).
Факт нахождения работников предприятия в командировке подтверждается приказами о направлении в командировку, командировочными удостоверениями.
Расходы предприятия по оплате поездок работников на выставки были включены налоговым органом в совокупный доход физических лиц, с которого, по мнению налогового органа, предприятие неправомерно не исчислило и не удержало налог на доходы физических лиц.
Расходы по поездке в Германию составили 341000 руб., в том числе: авиаперелет - 160600 руб., страховой сбор - 1159,2 руб., трансферт аэропорт - отель - аэропорт - 7300 руб., проживание в отеле - 111580 руб., питание - 7420 руб., оформление визы - 5596 руб., накладные и образовательные услуги УЦ "Потенциал" составили 47384,8 руб.
Расходы по поездке во Францию составили 307136,96 руб., в том числе: авиаперелет - 117440 руб., страховой сбор - 1159,2 руб., трансферт аэропорт - отель - аэропорт - 3220 руб., проживание в отеле - 127860,32 руб., питание - 8400 руб., оформление визы - 5596 руб., накладные и образовательные услуги УЦ "Потенциал" составили 43461,44 руб.
Согласно статье 166 Трудового кодекса РФ, служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В соответствии со ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Таким образом, расходы в сумме 293655,2 руб. по поездке в Германию и расходы в сумме 263675,52 руб. по поездке во Францию относятся к расходам на командировки и в силу статьи 217 НК РФ не могут быть включены в налогооблагаемый доход работников предприятия.
По вышеуказанной причине налоговым органом неправомерно включены в доход Серовикова С.В., Нешева Н.Г., Велижанина В.К., Сидорова В.А. суммы выплаченных им суточных в размере 10920 руб. на каждого.
Вместе с тем, по мнению суда, расходы в сумме 47384,8 руб. и 43461,44 руб. обоснованно включены налоговым органом в совокупный доход, с которого ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" обязано исчислить и удержать налог на доходы с физических лиц.
Вышеуказанные суммы составляют накладные и образовательные услуги УЦ "Потенциал".
В соответствии с условиями договоров N 20/Ф от 07.02.2003 и N 462/Ф от 01.10.2003 УЦ "Потенциал" обязывалось оказать ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" услуги по проведению обучения и повышению квалификации специалистов заказчика.
В соответствии с п. 2.1 договоров УЦ "Потенциал" обязан провести обучение по утвержденной заказчиком программе, подготовить пакет документов, необходимый для получения соответствующего уровня знаний обучаемых, заключить договоры с преподавателями, а также иными организациями, задействованными в процессе обучения.
Допрошенные в судебном заседании 20.07.2004 по настоящему делу в качестве свидетелей сотрудники УЦ "Потенциал" Белогруд О.В. и Волкова С.В. показали, что процесс обучения был организован в форме посещения сотрудниками ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" специализированных строительных выставок "ISH" в г. Франкфурте и "BATIMAT" в г. Париже. Программа пребывания на выставках предусматривала сопровождение переводчиками, подведение итогов по результатам работы выставок.
Доказательств того, что сотрудникам ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" при посещении выставок были оказаны образовательные услуги по повышению квалификации, суду не представлено, в связи с чем 90846,24 руб. правомерно включены в совокупный доход физических лиц.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
заявленные ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" требования удовлетворить частично.
Признать недействительным решение Инспекции МНС Российской Федерации по г. Новоуральску от 27.04.2004 N 21-05/415 в части привлечения ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, за неправомерное неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в виде штрафа в сумме 15626 руб., начисления пеней за несвоевременную уплату налога в сумме 11590,7 руб., а также в части предложения налогоплательщику удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 78131,52 руб.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
Возвратить заявителю из федерального бюджета уплаченную государственную пошлину в размере 868,7 рублей.
Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные статьями 257, 259, 275, 276 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 27.07.2004, 20.07.2004 ПО ДЕЛУ N А60-14633/2004-С9
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 27 июля 2004 г. Дело N А60-14633/2004-С9
Судья Арбитражного суда Свердловской области Ефимов Д.В. рассмотрел в судебном заседании 20.07.2004 дело по заявлению ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" к Инспекции МНС РФ по г. Новоуральску о признании недействительным решения.
В судебном заседании участвовали: от заявителя - Морозова Н.И., юрисконсульт, доверенность от 07.06.2004 N 5, Калугина Е.В., главный бухгалтер, доверенность от 07.06.2004 N 6; от заинтересованного лица - Кощеев А.В., специалист 1 категории, доверенность от 29.12.2003 N 0109/13608.
Отводов суду не заявлено. Процессуальные права разъяснены. Заявлений и ходатайств не поступило.
Ведение протокола судебного заседания осуществлялось судьей.
ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции МНС Российской Федерации по г. Новоуральску о признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности от 27.04.2004 N 21-05/415 в части уплаты штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 17988 руб. и доначисления пеней за неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц, а также в части предложения налогоплательщику удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 89940 руб.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил:
Инспекцией МНС Российской Федерации по г. Новоуральску проведена выездная налоговая проверка ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" по вопросам соблюдения налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц за период с 01.10.2001 по 31.12.2003, единому социальному налогу за период с 01.01.2001 по 31.12.2002.
По итогам проверки составлен акт N 20-05/450 от 08.04.2004 и вынесено решение N 21-05/415 от 27.04.2004 о доначислении налога на доходы физических лиц в сумме 91773 руб., начислении пеней в сумме 13614,40 руб., и привлечении к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 18354,60 руб. на основании п. 1 ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
В ходе проверки налоговым органом сделан вывод о том, что ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц, подлежащий исчислению и удержанию с доходов налогоплательщиков за 2003 год с сумм суточных и оплаченных предприятием в пользу работников расходов по поездке в Германию и во Францию.
Суд полагает, что требования ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" подлежат частичному удовлетворению.
Как видно из материалов дела, в соответствии с договором N 20/Ф от 07.02.2003 на основании приказа директора предприятия N 18/1 от 07.02.2003 работники предприятия Серовиков С.В., Нешев Н.Г., Велижанин В.К., Сидоров В.А. были направлены в командировку для прохождения стажировки на строительной выставке "ISH", проходившей с 24 по 29 марта 2003 г. в г. Франкфурте (Германия); в соответствии с договором N 462/Ф от 01.10.2003 на основании приказа директора предприятия N 80/1 от 01.10.2003 вышеуказанные работники предприятия были направлены в командировку для прохождения стажировки на строительной выставке "BATIMAT", проходившей с 4 по 11 ноября 2003 г. в г. Париже (Франция).
Факт нахождения работников предприятия в командировке подтверждается приказами о направлении в командировку, командировочными удостоверениями.
Расходы предприятия по оплате поездок работников на выставки были включены налоговым органом в совокупный доход физических лиц, с которого, по мнению налогового органа, предприятие неправомерно не исчислило и не удержало налог на доходы физических лиц.
Расходы по поездке в Германию составили 341000 руб., в том числе: авиаперелет - 160600 руб., страховой сбор - 1159,2 руб., трансферт аэропорт - отель - аэропорт - 7300 руб., проживание в отеле - 111580 руб., питание - 7420 руб., оформление визы - 5596 руб., накладные и образовательные услуги УЦ "Потенциал" составили 47384,8 руб.
Расходы по поездке во Францию составили 307136,96 руб., в том числе: авиаперелет - 117440 руб., страховой сбор - 1159,2 руб., трансферт аэропорт - отель - аэропорт - 3220 руб., проживание в отеле - 127860,32 руб., питание - 8400 руб., оформление визы - 5596 руб., накладные и образовательные услуги УЦ "Потенциал" составили 43461,44 руб.
Согласно статье 166 Трудового кодекса РФ, служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В соответствии со ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Таким образом, расходы в сумме 293655,2 руб. по поездке в Германию и расходы в сумме 263675,52 руб. по поездке во Францию относятся к расходам на командировки и в силу статьи 217 НК РФ не могут быть включены в налогооблагаемый доход работников предприятия.
По вышеуказанной причине налоговым органом неправомерно включены в доход Серовикова С.В., Нешева Н.Г., Велижанина В.К., Сидорова В.А. суммы выплаченных им суточных в размере 10920 руб. на каждого.
Вместе с тем, по мнению суда, расходы в сумме 47384,8 руб. и 43461,44 руб. обоснованно включены налоговым органом в совокупный доход, с которого ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" обязано исчислить и удержать налог на доходы с физических лиц.
Вышеуказанные суммы составляют накладные и образовательные услуги УЦ "Потенциал".
В соответствии с условиями договоров N 20/Ф от 07.02.2003 и N 462/Ф от 01.10.2003 УЦ "Потенциал" обязывалось оказать ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" услуги по проведению обучения и повышению квалификации специалистов заказчика.
В соответствии с п. 2.1 договоров УЦ "Потенциал" обязан провести обучение по утвержденной заказчиком программе, подготовить пакет документов, необходимый для получения соответствующего уровня знаний обучаемых, заключить договоры с преподавателями, а также иными организациями, задействованными в процессе обучения.
Допрошенные в судебном заседании 20.07.2004 по настоящему делу в качестве свидетелей сотрудники УЦ "Потенциал" Белогруд О.В. и Волкова С.В. показали, что процесс обучения был организован в форме посещения сотрудниками ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" специализированных строительных выставок "ISH" в г. Франкфурте и "BATIMAT" в г. Париже. Программа пребывания на выставках предусматривала сопровождение переводчиками, подведение итогов по результатам работы выставок.
Доказательств того, что сотрудникам ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" при посещении выставок были оказаны образовательные услуги по повышению квалификации, суду не представлено, в связи с чем 90846,24 руб. правомерно включены в совокупный доход физических лиц.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
РЕШИЛ:
заявленные ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" требования удовлетворить частично.
Признать недействительным решение Инспекции МНС Российской Федерации по г. Новоуральску от 27.04.2004 N 21-05/415 в части привлечения ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, за неправомерное неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в виде штрафа в сумме 15626 руб., начисления пеней за несвоевременную уплату налога в сумме 11590,7 руб., а также в части предложения налогоплательщику удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 78131,52 руб.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
Возвратить заявителю из федерального бюджета уплаченную государственную пошлину в размере 868,7 рублей.
Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные статьями 257, 259, 275, 276 АПК РФ.
Судья
ЕФИМОВ Д.В.
ЕФИМОВ Д.В.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 27 июля 2004 г. Дело N А60-14633/2004-С9
Судья Арбитражного суда Свердловской области Ефимов Д.В. рассмотрел в судебном заседании 20.07.2004 дело по заявлению ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" к Инспекции МНС РФ по г. Новоуральску о признании недействительным решения.
В судебном заседании участвовали: от заявителя - Морозова Н.И., юрисконсульт, доверенность от 07.06.2004 N 5, Калугина Е.В., главный бухгалтер, доверенность от 07.06.2004 N 6; от заинтересованного лица - Кощеев А.В., специалист 1 категории, доверенность от 29.12.2003 N 0109/13608.
Отводов суду не заявлено. Процессуальные права разъяснены. Заявлений и ходатайств не поступило.
Ведение протокола судебного заседания осуществлялось судьей.
ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Инспекции МНС Российской Федерации по г. Новоуральску о признании недействительным решения о привлечении к налоговой ответственности от 27.04.2004 N 21-05/415 в части уплаты штрафа по ст. 123 НК РФ в размере 17988 руб. и доначисления пеней за неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц, а также в части предложения налогоплательщику удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 89940 руб.
Рассмотрев материалы дела, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд установил:
Инспекцией МНС Российской Федерации по г. Новоуральску проведена выездная налоговая проверка ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" по вопросам соблюдения налогового законодательства по налогу на доходы физических лиц за период с 01.10.2001 по 31.12.2003, единому социальному налогу за период с 01.01.2001 по 31.12.2002.
По итогам проверки составлен акт N 20-05/450 от 08.04.2004 и вынесено решение N 21-05/415 от 27.04.2004 о доначислении налога на доходы физических лиц в сумме 91773 руб., начислении пеней в сумме 13614,40 руб., и привлечении к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 18354,60 руб. на основании п. 1 ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
В ходе проверки налоговым органом сделан вывод о том, что ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" не удержан и не перечислен в бюджет налог на доходы физических лиц, подлежащий исчислению и удержанию с доходов налогоплательщиков за 2003 год с сумм суточных и оплаченных предприятием в пользу работников расходов по поездке в Германию и во Францию.
Суд полагает, что требования ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" подлежат частичному удовлетворению.
Как видно из материалов дела, в соответствии с договором N 20/Ф от 07.02.2003 на основании приказа директора предприятия N 18/1 от 07.02.2003 работники предприятия Серовиков С.В., Нешев Н.Г., Велижанин В.К., Сидоров В.А. были направлены в командировку для прохождения стажировки на строительной выставке "ISH", проходившей с 24 по 29 марта 2003 г. в г. Франкфурте (Германия); в соответствии с договором N 462/Ф от 01.10.2003 на основании приказа директора предприятия N 80/1 от 01.10.2003 вышеуказанные работники предприятия были направлены в командировку для прохождения стажировки на строительной выставке "BATIMAT", проходившей с 4 по 11 ноября 2003 г. в г. Париже (Франция).
Факт нахождения работников предприятия в командировке подтверждается приказами о направлении в командировку, командировочными удостоверениями.
Расходы предприятия по оплате поездок работников на выставки были включены налоговым органом в совокупный доход физических лиц, с которого, по мнению налогового органа, предприятие неправомерно не исчислило и не удержало налог на доходы физических лиц.
Расходы по поездке в Германию составили 341000 руб., в том числе: авиаперелет - 160600 руб., страховой сбор - 1159,2 руб., трансферт аэропорт - отель - аэропорт - 7300 руб., проживание в отеле - 111580 руб., питание - 7420 руб., оформление визы - 5596 руб., накладные и образовательные услуги УЦ "Потенциал" составили 47384,8 руб.
Расходы по поездке во Францию составили 307136,96 руб., в том числе: авиаперелет - 117440 руб., страховой сбор - 1159,2 руб., трансферт аэропорт - отель - аэропорт - 3220 руб., проживание в отеле - 127860,32 руб., питание - 8400 руб., оформление визы - 5596 руб., накладные и образовательные услуги УЦ "Потенциал" составили 43461,44 руб.
Согласно статье 166 Трудового кодекса РФ, служебная командировка - поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.
В соответствии со ст. 217 НК РФ при оплате работодателем налогоплательщику расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в пределах норм, установленных в соответствии с действующим законодательством, а также фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно, сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы, расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, на провоз багажа, расходы по найму жилого помещения, оплате услуг связи, получению и регистрации служебного заграничного паспорта, получению виз, а также расходы, связанные с обменом наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.
Таким образом, расходы в сумме 293655,2 руб. по поездке в Германию и расходы в сумме 263675,52 руб. по поездке во Францию относятся к расходам на командировки и в силу статьи 217 НК РФ не могут быть включены в налогооблагаемый доход работников предприятия.
По вышеуказанной причине налоговым органом неправомерно включены в доход Серовикова С.В., Нешева Н.Г., Велижанина В.К., Сидорова В.А. суммы выплаченных им суточных в размере 10920 руб. на каждого.
Вместе с тем, по мнению суда, расходы в сумме 47384,8 руб. и 43461,44 руб. обоснованно включены налоговым органом в совокупный доход, с которого ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" обязано исчислить и удержать налог на доходы с физических лиц.
Вышеуказанные суммы составляют накладные и образовательные услуги УЦ "Потенциал".
В соответствии с условиями договоров N 20/Ф от 07.02.2003 и N 462/Ф от 01.10.2003 УЦ "Потенциал" обязывалось оказать ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" услуги по проведению обучения и повышению квалификации специалистов заказчика.
В соответствии с п. 2.1 договоров УЦ "Потенциал" обязан провести обучение по утвержденной заказчиком программе, подготовить пакет документов, необходимый для получения соответствующего уровня знаний обучаемых, заключить договоры с преподавателями, а также иными организациями, задействованными в процессе обучения.
Допрошенные в судебном заседании 20.07.2004 по настоящему делу в качестве свидетелей сотрудники УЦ "Потенциал" Белогруд О.В. и Волкова С.В. показали, что процесс обучения был организован в форме посещения сотрудниками ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" специализированных строительных выставок "ISH" в г. Франкфурте и "BATIMAT" в г. Париже. Программа пребывания на выставках предусматривала сопровождение переводчиками, подведение итогов по результатам работы выставок.
Доказательств того, что сотрудникам ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" при посещении выставок были оказаны образовательные услуги по повышению квалификации, суду не представлено, в связи с чем 90846,24 руб. правомерно включены в совокупный доход физических лиц.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 167 - 170, 201 Арбитражного процессуального кодекса РФ, суд
РЕШИЛ:
заявленные ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" требования удовлетворить частично.
Признать недействительным решение Инспекции МНС Российской Федерации по г. Новоуральску от 27.04.2004 N 21-05/415 в части привлечения ООО "Финансовая Строительная Ассоциация" к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, за неправомерное неудержание и неперечисление в бюджет налога на доходы физических лиц в виде штрафа в сумме 15626 руб., начисления пеней за несвоевременную уплату налога в сумме 11590,7 руб., а также в части предложения налогоплательщику удержать и перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 78131,52 руб.
В остальной части в удовлетворении заявленных требований отказать.
Возвратить заявителю из федерального бюджета уплаченную государственную пошлину в размере 868,7 рублей.
Настоящее решение может быть обжаловано в порядке и сроки, предусмотренные статьями 257, 259, 275, 276 АПК РФ.
Судья
ЕФИМОВ Д.В.
ЕФИМОВ Д.В.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)