Судебные решения, арбитраж
Водный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 04 апреля 2011 года
Полный текст решения изготовлен 11 апреля 2011 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.Ф. Савиной при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания П.А. Нестеровой рассмотрел в судебном заседании дело
по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Свердловской области
к Федеральному бюджетному учреждению "Исправительная колония N 14 Объединения исправительных колоний N 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (ИНН 6641000250, ОГРН 1026601818814)
о взыскании 34483776 руб. 18 коп.
при участии в судебном заседании
от заявителя Лопух Н.А., представитель по доверенности N 16-юр от 21.03.2011 г,
от заинтересованного лица: Кесарева В.О., представитель по доверенности N 1 от 17.01.2011 г, Комелина Е.В., представитель по доверенности N 4 от 25.02.2011 г.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.
От заявителя поступили ходатайства о приобщении возражения на отзыв к материалам дела и о ведении диктофонной записи. Ходатайства судом удовлетворены.
От заинтересованного лица поступило ходатайство о приобщении к материалам дела дополнения к отзыву. Ходатайство судом удовлетворено.
Другие заявления и ходатайства не поступили.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Федеральному бюджетному учреждению "Исправительная колония N 14 Объединения исправительных колоний N 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" о взыскании 34483776 руб. 18 коп., из которых 38344 руб. 00 коп. единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, 53270 руб. 00 коп. штраф по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности, налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в сумме 9972842 руб. 00 коп., пени по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в сумме 1905764 руб. 41 коп., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в сумме 14 101 928 руб. 00 коп., в т.ч. по п. 1 ст. 122 НК РФ - 1 994 568 руб., по п. 2 ст. 119 НК РФ 12 107 360 руб. 00 коп., штраф по земельному налогу в сумме 150 руб. 00 коп., по п. 1 ст. 126 НК РФ, налог на прибыль организации, зачисляемый в бюджет РФ в сумме 153 910 руб. 00 коп., пени по налогу на прибыль организации, зачисляемый в бюджет РФ в сумме 39 983 руб. 80 коп., штраф по налогу на прибыль организации, зачисляемый в бюджет РФ в сумме 30 782 руб. 00 коп. по п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф по налогу на имущество предприятий в сумме 300 руб. 00 коп. по п. 1 ст. 126 НК РФ, водный налог в сумме 6104 руб. 00 коп., пени по водному налогу в сумме 1080 руб. 35 коп., штраф по водному налогу в сумме 6692 руб. 00 коп., в т.ч. по п. 1 ст. 122 НК РФ) 1218 руб. 00 коп., по п. 2 ст. 119 НК РФ 5474 руб. 00 коп., налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 57 1 67 руб. 00 коп., пени по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 14 851 руб. 13 коп., штраф по налогу на прибыль зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 11 433 руб. 00 коп. по п. 1 ст. 122 НК РФ, налог на доходы физических лиц, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей в сумме 1 950 253 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей в сумме 1131561 руб. 55 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей в сумме 426151 руб. 00 коп., в т.ч. по п. 1 ст. 123 НК РФ 390051 руб. 00 коп., по п. 1 ст. 126 НК РФ 36100 руб. 00 коп., единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 978728 руб. 00 коп., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 221504 руб. 21 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ в сумме 54734 руб. 00 коп., пени по единому социальному налогу, зачисляемый в ФСС РФ в сумме 12387 руб. 31 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС в сумме 346239 руб. 00 коп., пени но единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС в сумме 78360 руб. 28 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС в сумме 629523 руб. 00 коп., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС в сумме 142472 руб. 68 коп., штраф по единому социальному налогу в общей сумме 2 111 779 руб. 00 коп., в т.ч. по п. 1 ст. 122 НК РФ 1 484 668 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ 50 руб. 00 коп., по п. 1 ст. 119 НК РФ 627061 руб. 00 коп.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
В период с 21.12.2009 г по 18.02.2010 г инспекцией проведена выездная налоговая проверка Федерального бюджетного учреждения "Исправительная колония N 14 Объединении исправительных колоний N 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" по вопросам соблюдения налогового законодательства о налогах и сборах по налогу на прибыль, единый социальный налога, налог на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за период 01.01.2007 г по 31.12.2008 г., НДС, ЕНВД, водному налогу за период с 01.01.2008 г по 30.09.2009 г., налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2008 г по 31.12.2008 г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 2 и п. 1 ст. 25 ФЗ от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2008 г.
По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки N 10-17/30 от 16.04.2010 г., также вынесено решение N 10-17/34 от 04.06.2010 г о привлечении к налоговой ответственности Федерального бюджетного учреждения "Исправительная колония N 14 Объединении исправительных колоний N 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области".
Пунктом 2 ст. 101.2 НК РФ предусмотрено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы.
В силу п. 2 ст. 139 НК РФ жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено НК РФ, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.
Заинтересованным лицом решение N 10-17/34 от 04.06.2010 г не обжаловано в апелляционном порядке в УФНС России по Свердловской области и в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности вступило в силу.
В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени N 1325 от 06.07.2010 г. Срок для добровольного исполнения данного требования истек 22.07.2010 г. Выставленное требование налогоплательщиком в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено. В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46, 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47, 48 НК РФ.
В силу статьи 11 Закона Российской Федерации от 21.07.1993 N 5473-1 "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы" обращение взыскания на имущество учреждений, исполняющих наказание, и территориальных органов уголовно-исполнительной системы не допускается. Учреждения, исполняющие наказания, отвечают по своим обязательствам, связанным с осуществлением собственной производственной деятельности, находящимися в их распоряжении денежными средствами.
Пунктом 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 N 31 "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение" установлено, что взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
Согласно абз. 2 п. 5 ст. 46 НК РФ взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов.
Вместе с тем, в силу п. 2 ст. 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
Таким образом, взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке НК РФ не предусмотрено.
При этом в соответствии со ст. 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта (иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации).
Кроме того, учитывая, что в соответствии с ч. 2 ст. 120 Гражданского кодекса Российской Федерации учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами, суд полагает, что налоговый орган также не имеет возможности обратить взыскание на имущество учреждения.
С учетом изложенного, при отсутствии у инспекции в данном случае полномочий по бесспорному (внесудебному) взысканию с организации задолженности по налогам которая подтверждается материалами дела, суд полагает, что недоимка по налогам в сумме 34483776 руб. 18 коп. подлежит взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.
Доводы заинтересованного лица о необоснованности доначисления НДС и водного налога за проверяемый период судом не могут быть приняты, поскольку в установленном порядке решение налогового органа N 10-17/34 от 04.06.2010 г о привлечении к налоговой ответственности не обжаловалось, какие-либо возражения по результатам проверки налогоплательщиком не заявлялись.
Ссылка заинтересованного лица на возможность применения ст. 333 ГК РФ в части пени, исчисленной инспекцией на основании ст. 75 НК РФ, судом не может быть принята, поскольку в силу п. 3, ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности требований заявителя.
В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ) следует взыскать с ФБУ "Проектно-технологическая лаборатория Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 195418 руб. 88 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Свердловской области удовлетворить.
2. Взыскать с Федерального бюджетного учреждения "Исправительная колония N 14 Объединения исправительных колоний N 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (ИНН 6641000250, ОГРН 1026601818814; юридический адрес: 624925; Свердловская обл., Гаринский район, ул. Набережная, д. 12) 34483776 (тридцать четыре миллиона четыреста восемьдесят три тысячи семьсот семьдесят шесть) руб. 18 коп., из которых 38344 (тридцать восемь тысяч триста сорок четыре) руб. 00 коп. единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, 53270 (пятьдесят три тысячи двести семьдесят) руб. 00 коп. штраф по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности, налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в сумме 9972842 (девять миллионов девятьсот семьдесят две тысячи восемьсот сорок два) руб. 00 коп., пени по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в сумме 1905764 (один миллион девятьсот пять тысяч семьсот шестьдесят четыре) руб. 41 коп., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в сумме 14 101 928 (четырнадцать миллионов сто одна тысяча девятьсот двадцать восемь) руб. 00 коп., из которых по п. 1 ст. 122 НК РФ - 1 994 568 (один миллион девятьсот девяносто четыре тысячи пятьсот шестьдесят восемь) руб. 00 коп., по п. 2 ст. 119 НК РФ 12 107 360 (двенадцать миллионов сто семь тысяч триста шестьдесят) руб. 00 коп., штраф по земельному налогу в сумме 150 (сто пятьдесят) руб. 00 коп., по п. 1 ст. 126 НК РФ, налог на прибыль организации, зачисляемый в бюджет РФ в сумме 153 910 (сто пятьдесят три тысячи девятьсот десять) руб. 00 коп., пени по налогу на прибыль организации, зачисляемый в бюджет РФ в сумме 39 983 (тридцать девять тысяч девятьсот восемьдесят три) руб. 80 коп., штраф по налогу на прибыль организации, зачисляемый в бюджет РФ в сумме 30 782 (тридцать тысяч семьсот восемьдесят два) руб. 00 коп. по п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф по налогу на имущество предприятий в сумме 300 (триста) руб. 00 коп. по п. 1 ст. 126 НК РФ, водный налог в сумме 6104 (шесть тысяч сто четыре) руб. 00 коп., пени по водному налогу в сумме 1080 (одна тысяча восемьдесят) руб. 35 коп., штраф по водному налогу в сумме 6692 (шесть тысяч шестьсот девяносто два) руб. 00 коп., в т.ч. по п. 1 ст. 122 НК РФ) 1218 (одна тысяча двести восемнадцать) руб. 00 коп., по п. 2 ст. 119 НК РФ 5474 (пять тысяч четыреста семьдесят четыре) руб. 00 коп., налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 57167 (пятьдесят семь тысяч сто шестьдесят семь) руб. 00 коп., пени по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 14 851 (четырнадцать тысяч восемьсот пятьдесят один) руб. 13 коп., штраф по налогу на прибыль зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 11433 (одиннадцать тысяч четыреста тридцать три) руб. 00 коп. по п. 1 ст. 122 НК РФ, налог на доходы физических лиц, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей в сумме 1 950 253 (один миллион девятьсот пятьдесят тысяч двести пятьдесят три) руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей в сумме 1131561 (один миллион сто тридцать одна тысяча пятьсот шестьдесят один) руб. 55 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей в сумме 426151 (четыреста двадцать шесть тысяч сто пятьдесят один) руб. 00 коп., в т.ч. по п. 1 ст. 123 НК РФ 390051 руб. 00 коп., по п. 1 ст. 126 НК РФ 36100 (тридцать шесть тысяч сто) руб. 00 коп., единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 978728 (девятьсот семьдесят восемь тысяч семьсот двадцать восемь) руб. 00 коп., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 221504 (двести двадцать одна тысяча пятьсот четыре) руб. 21 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ в сумме 54734 (пятьдесят четыре тысячи семьсот тридцать четыре) руб. 00 коп., пени по единому социальному налогу, зачисляемый в ФСС РФ в сумме 12387 (двенадцать тысяч триста восемьдесят семь) руб. 31 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС в сумме 346239 (триста сорок шесть тысяч двести тридцать девять) руб. 00 коп., пени но единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС в сумме 78360 (семьдесят восемь тысяч триста шестьдесят) руб. 28 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС в сумме 629523 (шестьсот двадцать девять тысяч пятьсот двадцать три) руб. 00 коп., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС в сумме 142472 (сто сорок две тысячи четыреста семьдесят два) руб. 68 коп., штраф по единому социальному налогу в общей сумме 2 111 779 (два миллиона сто одиннадцать тысяч семьсот семьдесят девять) руб. 00 коп., из которых по п. 1 ст. 122 НК РФ 1 484 668 (один миллион четыреста восемьдесят четыре тысячи шестьсот шестьдесят восемь) руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ 50 (пятьдесят) руб. 00 коп., по п. 1 ст. 119 НК РФ 627061 (шестьсот двадцать семь тысяч шестьдесят один) руб. 00 коп.
Взыскать с Федерального бюджетного учреждения "Исправительная колония N 14 Объединения исправительных колоний N 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (ИНН 6641000250, ОГРН 1026601818814; юридический адрес: 624925; Свердловская обл., Гаринский район, ул. Набережная, д. 12) 195418 (сто девяносто пять тысяч четыреста восемнадцать) руб. 88 коп государственной пошлины в доход федерального бюджета.
3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 11.04.2011 ПО ДЕЛУ N А60-43587/2010
Разделы:Водный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 11 апреля 2011 г. по делу N А60-43587/2010
Резолютивная часть решения объявлена 04 апреля 2011 года
Полный текст решения изготовлен 11 апреля 2011 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Л.Ф. Савиной при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания П.А. Нестеровой рассмотрел в судебном заседании дело
по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Свердловской области
к Федеральному бюджетному учреждению "Исправительная колония N 14 Объединения исправительных колоний N 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (ИНН 6641000250, ОГРН 1026601818814)
о взыскании 34483776 руб. 18 коп.
при участии в судебном заседании
от заявителя Лопух Н.А., представитель по доверенности N 16-юр от 21.03.2011 г,
от заинтересованного лица: Кесарева В.О., представитель по доверенности N 1 от 17.01.2011 г, Комелина Е.В., представитель по доверенности N 4 от 25.02.2011 г.
Лицам, участвующим в деле, процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов суду не заявлено.
От заявителя поступили ходатайства о приобщении возражения на отзыв к материалам дела и о ведении диктофонной записи. Ходатайства судом удовлетворены.
От заинтересованного лица поступило ходатайство о приобщении к материалам дела дополнения к отзыву. Ходатайство судом удовлетворено.
Другие заявления и ходатайства не поступили.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 4 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к Федеральному бюджетному учреждению "Исправительная колония N 14 Объединения исправительных колоний N 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" о взыскании 34483776 руб. 18 коп., из которых 38344 руб. 00 коп. единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, 53270 руб. 00 коп. штраф по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности, налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в сумме 9972842 руб. 00 коп., пени по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в сумме 1905764 руб. 41 коп., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в сумме 14 101 928 руб. 00 коп., в т.ч. по п. 1 ст. 122 НК РФ - 1 994 568 руб., по п. 2 ст. 119 НК РФ 12 107 360 руб. 00 коп., штраф по земельному налогу в сумме 150 руб. 00 коп., по п. 1 ст. 126 НК РФ, налог на прибыль организации, зачисляемый в бюджет РФ в сумме 153 910 руб. 00 коп., пени по налогу на прибыль организации, зачисляемый в бюджет РФ в сумме 39 983 руб. 80 коп., штраф по налогу на прибыль организации, зачисляемый в бюджет РФ в сумме 30 782 руб. 00 коп. по п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф по налогу на имущество предприятий в сумме 300 руб. 00 коп. по п. 1 ст. 126 НК РФ, водный налог в сумме 6104 руб. 00 коп., пени по водному налогу в сумме 1080 руб. 35 коп., штраф по водному налогу в сумме 6692 руб. 00 коп., в т.ч. по п. 1 ст. 122 НК РФ) 1218 руб. 00 коп., по п. 2 ст. 119 НК РФ 5474 руб. 00 коп., налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 57 1 67 руб. 00 коп., пени по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 14 851 руб. 13 коп., штраф по налогу на прибыль зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 11 433 руб. 00 коп. по п. 1 ст. 122 НК РФ, налог на доходы физических лиц, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей в сумме 1 950 253 руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей в сумме 1131561 руб. 55 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей в сумме 426151 руб. 00 коп., в т.ч. по п. 1 ст. 123 НК РФ 390051 руб. 00 коп., по п. 1 ст. 126 НК РФ 36100 руб. 00 коп., единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 978728 руб. 00 коп., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 221504 руб. 21 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ в сумме 54734 руб. 00 коп., пени по единому социальному налогу, зачисляемый в ФСС РФ в сумме 12387 руб. 31 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС в сумме 346239 руб. 00 коп., пени но единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС в сумме 78360 руб. 28 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС в сумме 629523 руб. 00 коп., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС в сумме 142472 руб. 68 коп., штраф по единому социальному налогу в общей сумме 2 111 779 руб. 00 коп., в т.ч. по п. 1 ст. 122 НК РФ 1 484 668 руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ 50 руб. 00 коп., по п. 1 ст. 119 НК РФ 627061 руб. 00 коп.
Рассмотрев материалы дела, суд
установил:
В период с 21.12.2009 г по 18.02.2010 г инспекцией проведена выездная налоговая проверка Федерального бюджетного учреждения "Исправительная колония N 14 Объединении исправительных колоний N 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" по вопросам соблюдения налогового законодательства о налогах и сборах по налогу на прибыль, единый социальный налога, налог на имущество, транспортному налогу, земельному налогу за период 01.01.2007 г по 31.12.2008 г., НДС, ЕНВД, водному налогу за период с 01.01.2008 г по 30.09.2009 г., налогу на доходы физических лиц за период с 01.01.2008 г по 31.12.2008 г., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в соответствии со ст. 2 и п. 1 ст. 25 ФЗ от 15.12.2001 г. N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" за период с 01.01.2007 г. по 31.12.2008 г.
По результатам проверки составлен акт выездной налоговой проверки N 10-17/30 от 16.04.2010 г., также вынесено решение N 10-17/34 от 04.06.2010 г о привлечении к налоговой ответственности Федерального бюджетного учреждения "Исправительная колония N 14 Объединении исправительных колоний N 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области".
Пунктом 2 ст. 101.2 НК РФ предусмотрено, что решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, не вступившее в силу, может быть обжаловано в апелляционном порядке путем подачи апелляционной жалобы.
В силу п. 2 ст. 139 НК РФ жалоба в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу) подается, если иное не предусмотрено НК РФ, в течение трех месяцев со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своих прав.
Согласно п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения вступают в силу по истечении 10 дней со дня вручения лицу (его представителю), в отношении которого было вынесено соответствующее решение.
Заинтересованным лицом решение N 10-17/34 от 04.06.2010 г не обжаловано в апелляционном порядке в УФНС России по Свердловской области и в соответствии с п. 9 ст. 101 НК РФ решение о привлечении к ответственности вступило в силу.
В соответствии со ст. 69 НК РФ налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени N 1325 от 06.07.2010 г. Срок для добровольного исполнения данного требования истек 22.07.2010 г. Выставленное требование налогоплательщиком в добровольном порядке до настоящего времени не исполнено. В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика в банке, в порядке, предусмотренном статьями 46, 48 НК РФ, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 47, 48 НК РФ.
В силу статьи 11 Закона Российской Федерации от 21.07.1993 N 5473-1 "Об учреждениях и органах, исполняющих уголовные наказания в виде лишения свободы" обращение взыскания на имущество учреждений, исполняющих наказание, и территориальных органов уголовно-исполнительной системы не допускается. Учреждения, исполняющие наказания, отвечают по своим обязательствам, связанным с осуществлением собственной производственной деятельности, находящимися в их распоряжении денежными средствами.
Пунктом 1 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 17.05.2007 N 31 "О рассмотрении арбитражными судами отдельных категорий дел, возникающих из публичных правоотношений, ответчиком по которым выступает бюджетное учреждение" установлено, что взыскание с бюджетных учреждений задолженности по налогам, сборам, пеням и штрафам за налоговые правонарушения осуществляется в судебном порядке, поскольку применение к данным организациям установленной статьями 46 и 47 Налогового кодекса Российской Федерации внесудебной процедуры взыскания по решению налогового органа исключено абзацем четвертым пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
Согласно абз. 2 п. 5 ст. 46 НК РФ взыскание налога может производиться с рублевых расчетных (текущих) и (или) валютных счетов.
Вместе с тем, в силу п. 2 ст. 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
Таким образом, взыскание недоимки по налогам и сборам, а также пеней с бюджетных счетов получателей бюджетных средств в бесспорном порядке НК РФ не предусмотрено.
При этом в соответствии со ст. 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на средства бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется только на основании судебного акта (иммунитет бюджетов бюджетной системы Российской Федерации).
Кроме того, учитывая, что в соответствии с ч. 2 ст. 120 Гражданского кодекса Российской Федерации учреждение отвечает по своим обязательствам находящимися в его распоряжении денежными средствами, суд полагает, что налоговый орган также не имеет возможности обратить взыскание на имущество учреждения.
С учетом изложенного, при отсутствии у инспекции в данном случае полномочий по бесспорному (внесудебному) взысканию с организации задолженности по налогам которая подтверждается материалами дела, суд полагает, что недоимка по налогам в сумме 34483776 руб. 18 коп. подлежит взысканию с налогоплательщика в судебном порядке.
Доводы заинтересованного лица о необоснованности доначисления НДС и водного налога за проверяемый период судом не могут быть приняты, поскольку в установленном порядке решение налогового органа N 10-17/34 от 04.06.2010 г о привлечении к налоговой ответственности не обжаловалось, какие-либо возражения по результатам проверки налогоплательщиком не заявлялись.
Ссылка заинтересованного лица на возможность применения ст. 333 ГК РФ в части пени, исчисленной инспекцией на основании ст. 75 НК РФ, судом не может быть принята, поскольку в силу п. 3, ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.
Принимая во внимание изложенные обстоятельства, суд приходит к выводу об обоснованности требований заявителя.
В порядке распределения судебных расходов (ст. 110 Арбитражного процессуального кодекса РФ) следует взыскать с ФБУ "Проектно-технологическая лаборатория Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 195418 руб. 88 коп.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 4 по Свердловской области удовлетворить.
2. Взыскать с Федерального бюджетного учреждения "Исправительная колония N 14 Объединения исправительных колоний N 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (ИНН 6641000250, ОГРН 1026601818814; юридический адрес: 624925; Свердловская обл., Гаринский район, ул. Набережная, д. 12) 34483776 (тридцать четыре миллиона четыреста восемьдесят три тысячи семьсот семьдесят шесть) руб. 18 коп., из которых 38344 (тридцать восемь тысяч триста сорок четыре) руб. 00 коп. единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности, 53270 (пятьдесят три тысячи двести семьдесят) руб. 00 коп. штраф по единому налогу на вмененный доход для определенных видов деятельности, налог на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в сумме 9972842 (девять миллионов девятьсот семьдесят две тысячи восемьсот сорок два) руб. 00 коп., пени по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в сумме 1905764 (один миллион девятьсот пять тысяч семьсот шестьдесят четыре) руб. 41 коп., штраф по налогу на добавленную стоимость на товары, производимые на территории РФ в сумме 14 101 928 (четырнадцать миллионов сто одна тысяча девятьсот двадцать восемь) руб. 00 коп., из которых по п. 1 ст. 122 НК РФ - 1 994 568 (один миллион девятьсот девяносто четыре тысячи пятьсот шестьдесят восемь) руб. 00 коп., по п. 2 ст. 119 НК РФ 12 107 360 (двенадцать миллионов сто семь тысяч триста шестьдесят) руб. 00 коп., штраф по земельному налогу в сумме 150 (сто пятьдесят) руб. 00 коп., по п. 1 ст. 126 НК РФ, налог на прибыль организации, зачисляемый в бюджет РФ в сумме 153 910 (сто пятьдесят три тысячи девятьсот десять) руб. 00 коп., пени по налогу на прибыль организации, зачисляемый в бюджет РФ в сумме 39 983 (тридцать девять тысяч девятьсот восемьдесят три) руб. 80 коп., штраф по налогу на прибыль организации, зачисляемый в бюджет РФ в сумме 30 782 (тридцать тысяч семьсот восемьдесят два) руб. 00 коп. по п. 1 ст. 122 НК РФ, штраф по налогу на имущество предприятий в сумме 300 (триста) руб. 00 коп. по п. 1 ст. 126 НК РФ, водный налог в сумме 6104 (шесть тысяч сто четыре) руб. 00 коп., пени по водному налогу в сумме 1080 (одна тысяча восемьдесят) руб. 35 коп., штраф по водному налогу в сумме 6692 (шесть тысяч шестьсот девяносто два) руб. 00 коп., в т.ч. по п. 1 ст. 122 НК РФ) 1218 (одна тысяча двести восемнадцать) руб. 00 коп., по п. 2 ст. 119 НК РФ 5474 (пять тысяч четыреста семьдесят четыре) руб. 00 коп., налог на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 57167 (пятьдесят семь тысяч сто шестьдесят семь) руб. 00 коп., пени по налогу на прибыль, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 14 851 (четырнадцать тысяч восемьсот пятьдесят один) руб. 13 коп., штраф по налогу на прибыль зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 11433 (одиннадцать тысяч четыреста тридцать три) руб. 00 коп. по п. 1 ст. 122 НК РФ, налог на доходы физических лиц, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей в сумме 1 950 253 (один миллион девятьсот пятьдесят тысяч двести пятьдесят три) руб. 00 коп., пени по налогу на доходы физических лиц, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей в сумме 1131561 (один миллион сто тридцать одна тысяча пятьсот шестьдесят один) руб. 55 коп., штраф по налогу на доходы физических лиц, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов, выигрышей в сумме 426151 (четыреста двадцать шесть тысяч сто пятьдесят один) руб. 00 коп., в т.ч. по п. 1 ст. 123 НК РФ 390051 руб. 00 коп., по п. 1 ст. 126 НК РФ 36100 (тридцать шесть тысяч сто) руб. 00 коп., единый социальный налог, зачисляемый в федеральный бюджет в сумме 978728 (девятьсот семьдесят восемь тысяч семьсот двадцать восемь) руб. 00 коп., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в федеральный бюджет в сумме 221504 (двести двадцать одна тысяча пятьсот четыре) руб. 21 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ФСС РФ в сумме 54734 (пятьдесят четыре тысячи семьсот тридцать четыре) руб. 00 коп., пени по единому социальному налогу, зачисляемый в ФСС РФ в сумме 12387 (двенадцать тысяч триста восемьдесят семь) руб. 31 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ФФОМС в сумме 346239 (триста сорок шесть тысяч двести тридцать девять) руб. 00 коп., пени но единому социальному налогу, зачисляемому в ФФОМС в сумме 78360 (семьдесят восемь тысяч триста шестьдесят) руб. 28 коп., единый социальный налог, зачисляемый в ТФОМС в сумме 629523 (шестьсот двадцать девять тысяч пятьсот двадцать три) руб. 00 коп., пени по единому социальному налогу, зачисляемому в ТФОМС в сумме 142472 (сто сорок две тысячи четыреста семьдесят два) руб. 68 коп., штраф по единому социальному налогу в общей сумме 2 111 779 (два миллиона сто одиннадцать тысяч семьсот семьдесят девять) руб. 00 коп., из которых по п. 1 ст. 122 НК РФ 1 484 668 (один миллион четыреста восемьдесят четыре тысячи шестьсот шестьдесят восемь) руб., по п. 1 ст. 126 НК РФ 50 (пятьдесят) руб. 00 коп., по п. 1 ст. 119 НК РФ 627061 (шестьсот двадцать семь тысяч шестьдесят один) руб. 00 коп.
Взыскать с Федерального бюджетного учреждения "Исправительная колония N 14 Объединения исправительных колоний N 4 с особыми условиями хозяйственной деятельности Главного управления Федеральной службы исполнения наказаний по Свердловской области" (ИНН 6641000250, ОГРН 1026601818814; юридический адрес: 624925; Свердловская обл., Гаринский район, ул. Набережная, д. 12) 195418 (сто девяносто пять тысяч четыреста восемнадцать) руб. 88 коп государственной пошлины в доход федерального бюджета.
3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме).
Апелляционная жалоба подается в арбитражный суд апелляционной инстанции через арбитражный суд, принявший решение. Апелляционная жалоба также может быть подана посредством заполнения формы, размещенной на официальном сайте арбитражного суда в сети "Интернет" http://ekaterinburg.arbitr.ru.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru.
Судья
САВИНА Л.Ф.
САВИНА Л.Ф.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)