Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 16 августа 2007 года
Постановление изготовлено в полном объеме 23 августа 2007 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Гафиатуллиной Т.С.
судей Зотеевой Л.В., Семеновой А.Б.
при ведении протокола судебного заседания: Петраш А.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-9029) ЗАО "Петродворцовое"
на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.06.2007 по делу N А56-57208/2005 (судья Сайфуллина А.Г.),
по заявлению ЗАО "Петродворцовое"
к Межрайонной инспекции ФНС РФ N 3 по Санкт-Петербургу
о признании недействительным решения
при участии:
от истца (заявителя): не явился, извещен - уведомление N 63570.
от ответчика (должника): Богоявленская И.Г., доверенность от 01.08.2007 N 0116/14
закрытое акционерное общество "Петродворцовое" (далее - ЗАО "Петродворцовое", заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС РФ N 3 по Санкт-Петербургу (далее - инспекция, ответчик, налоговый орган) о признании недействительным решения N 07-20/8769 от 27.09.2005.
Решением суда первой инстанции от 19.05.2006, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 29.08.2006, требования ЗАО "Петродворцовое" удовлетворены частично.
Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.11.2006 судебные акты первой и апелляционной инстанций отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Решением от 08.06.2007 заявленные требования общества удовлетворены частично: обжалуемое решение налогового органа признано недействительным в части начисления земельного налога в сумме 6328,00 руб., штрафа и пени на данную сумму налога.
В апелляционной жалобе общество, ссылаясь на нарушение судом норм материального права, просит обжалуемое решение отменить, принять по делу новый судебный акт. По мнению подателя жалобы, правовых оснований для уплаты земельного налога в 2003 году у заявителя не имелось, поскольку законодателем не была установлена ставка земельного налога для земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в Санкт-Петербурге.
Общество, извещенное о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явилось, представив ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. В соответствии со статьей 156 АПК РФ дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие подателя жалобы.
В судебном заседании представитель налогового органа возражал против удовлетворения апелляционной жалобы общества.
Законность и обоснованность решения в обжалуемой части проверены в апелляционном порядке.
Как установлено материалами дела, в отношении ЗАО "Петродворцовое" инспекцией проведена выездная налоговая проверка, предметом которой являлись вопросы соблюдения налогового законодательства Российской Федерации по исчислению, уплате и представлению налоговой декларации по земельному налогу за период с 01.01.2003 по 31.12.2003. По результатам проверки составлен Акт N 07-20/24 от 02.09.2005, на основании которого вынесено решение N 07-20/8769 от 27.09.2005.
Указанным решением ЗАО "Петродворцовое" привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) земельного налога в результате неисчисления налога за 2003 год в виде 4382 руб. штрафа, по пункту 1 статьи 126 НК РФ - за непредставление налоговому органу правоустанавливающих документов в количестве 3-х штук в виде штрафа в размере 150 руб. Кроме того, обществу предложено уплатить в срок, установленный в требовании, суммы налоговых санкций, неуплаченного земельного налога 21910 руб. и 5377,46 руб. пени за несвоевременную уплату налога.
Не согласившись с решением налогового органа, заявитель обжаловал его в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований в части доначисления земельного налога (пени и штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ) в отношении земельных участков, находящихся в пользовании заявителя в 2003 году, а также в части привлечения общества к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ, суд первой инстанции исходил из того, что в проверяемый период с 01.01.2003 по 03.03.2003 земельные участки площадью 295406 кв. м, 86540 кв. м и 230500 кв. м, а также земельный участок площадью 548542 кв. м в течение всего 2003 года находились в пользовании заявителя и по ним подлежал исчислению и уплате земельный налог.
Изучив материалы дела, апелляционную жалобу заявителя, заслушав объяснения представителя ответчика, суд апелляционной инстанции не установил нарушений норм материального и процессуального права при вынесении решения суда в части, обжалуемой заявителем.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что в собственности заявителя в проверяемом периоде находились:
- - в течение всего 2003 года - земельный участок площадью 548542 кв. м;
- - в период с 01.01.2003 по 03.03.2003 - земельные участки площадью 295406 кв. м, 86540 кв. м и 230500 кв. м.
С учетом представленных по акту проверки возражений общества (л.д. 42) инспекцией произведен расчет причитающегося к уплате земельного налога за 2003 год с учетом периода фактического землепользования и последующего отчуждения земельных участков покупателям - ООО "Миран" и Каспарову Л.Г.
При исчислении земельного налога инспекция использовала ставку земельного налога в 2003 году, исходя из ставки земельного налога, действовавшей в 2002 году, коэффициента, установленного в соответствии с Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" от 24.07.2002 N 110-ФЗ (далее - Закон N 110-ФЗ). Таким образом, был произведен расчет ставки земельного налога на 2003 год в размере 0,02395 руб. за 1 кв. м.
В соответствии с указаниями Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа в постановлении от 29.11.2006 налоговым органом в суд первой инстанции представлена справка Управления землеустройства Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга, из текста которой следует, что на территории Санкт-Петербурга в 2003 году для земель сельскохозяйственного использования действовала ставка земельного налога в размере 0,0239501 руб./кв. м в год.
Сверка расчетов между сторонами проведена, акт сверки расчетов представлен в материалы дела.
Согласно статье 1 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" использование земли в Российской Федерации является платным.
В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации "О плате за землю" ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определения от 12.05.2003 N 186-О и от 06.02.2004 N 48-О) введение федеральными законами коэффициентов индексации ставок земельного налога вызвано изменениями минимального размера оплаты труда и находится в пределах конституционных полномочий федерального законодателя. Таким образом, все установленные федеральным законодательством коэффициенты индексации подлежат применению к ставкам земельного налога, установленным органами законодательной власти субъектов Российской Федерации, поскольку эти ставки индексируются исходя из динамики изменения минимального размера оплаты труда.
В силу статьи 1 Федерального закона от 14.12.2001 N 163-ФЗ "Об индексации ставок земельного налога" ставки земельного налога, действовавшие в 2001 году с учетом последовательного применения коэффициентов, установленных Федеральными законами от 22.02.1999 N 36-ФЗ, от 31.12.1999 N 227-ФЗ, от 27.12.2000 N 150-ФЗ, применяются в 2002 году для всех категорий земель с коэффициентом 2 (с учетом последовательного применения всех коэффициентов, начиная с 1999 года - это коэффициент 4,8). Согласно статье 7 Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" действующие в 2002 году ставки земельного налога применяются в 2003 году с коэффициентом 1,8 (с учетом последовательного применения всех коэффициентов, начиная с 1999 года - это коэффициент 8,64).
На основании изложенного, а также справки Управления землеустройства Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга, расчета налога, произведенного инспекцией, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о правильности исчисления земельного налога, подлежащего уплате обществом в 2003 году.
Ссылка общества в апелляционной жалобе на отсутствие у него правовых оснований для уплаты земельного налога в 2003 году отклоняется судом апелляционной инстанции.
Тот факт, что законодателем прямо не указан размер применяемой ставки для исчисления земельного налога, подлежащего уплате за пользование землями сельскохозяйственного назначения, находящимися в Санкт-Петербурге, не отменяет статью 1 Закона Российской Федерации "О плате за землю" от 11.10.1991 N 1738-1, в соответствии с которой использование земли в Российской Федерации является платным. Формами оплаты являются: земельный налог, арендная плата. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
Судом установлено, материалами дела подтверждается и не отрицается заявителем фактическое землепользование спорными участками в течение 2003 года.
Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции не находит оснований для изменения или отмены обжалуемого решения.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.06.2007 по делу N А56-57208/2005 оставить без изменения, апелляционную жалобу ЗАО "Петродворцовое" - без удовлетворения.
Взыскать с ЗАО "Петродворцовое" государственную пошлину в доход федерального бюджета 1000 рублей.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
ГАФИАТУЛЛИНА Т.С.
Судьи
ЗОТЕЕВА Л.В.
СЕМЕНОВА А.Б.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 23.08.2007 ПО ДЕЛУ N А56-57208/2005
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 23 августа 2007 г. по делу N А56-57208/2005
Резолютивная часть постановления объявлена 16 августа 2007 года
Постановление изготовлено в полном объеме 23 августа 2007 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Гафиатуллиной Т.С.
судей Зотеевой Л.В., Семеновой А.Б.
при ведении протокола судебного заседания: Петраш А.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-9029) ЗАО "Петродворцовое"
на решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.06.2007 по делу N А56-57208/2005 (судья Сайфуллина А.Г.),
по заявлению ЗАО "Петродворцовое"
к Межрайонной инспекции ФНС РФ N 3 по Санкт-Петербургу
о признании недействительным решения
при участии:
от истца (заявителя): не явился, извещен - уведомление N 63570.
от ответчика (должника): Богоявленская И.Г., доверенность от 01.08.2007 N 0116/14
установил:
закрытое акционерное общество "Петродворцовое" (далее - ЗАО "Петродворцовое", заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением к Межрайонной инспекции ФНС РФ N 3 по Санкт-Петербургу (далее - инспекция, ответчик, налоговый орган) о признании недействительным решения N 07-20/8769 от 27.09.2005.
Решением суда первой инстанции от 19.05.2006, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 29.08.2006, требования ЗАО "Петродворцовое" удовлетворены частично.
Постановлением Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа от 29.11.2006 судебные акты первой и апелляционной инстанций отменены, дело направлено на новое рассмотрение в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области.
Решением от 08.06.2007 заявленные требования общества удовлетворены частично: обжалуемое решение налогового органа признано недействительным в части начисления земельного налога в сумме 6328,00 руб., штрафа и пени на данную сумму налога.
В апелляционной жалобе общество, ссылаясь на нарушение судом норм материального права, просит обжалуемое решение отменить, принять по делу новый судебный акт. По мнению подателя жалобы, правовых оснований для уплаты земельного налога в 2003 году у заявителя не имелось, поскольку законодателем не была установлена ставка земельного налога для земельных участков сельскохозяйственного назначения, находящихся в Санкт-Петербурге.
Общество, извещенное о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы, в судебное заседание не явилось, представив ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие его представителя. В соответствии со статьей 156 АПК РФ дело рассмотрено судом апелляционной инстанции в отсутствие подателя жалобы.
В судебном заседании представитель налогового органа возражал против удовлетворения апелляционной жалобы общества.
Законность и обоснованность решения в обжалуемой части проверены в апелляционном порядке.
Как установлено материалами дела, в отношении ЗАО "Петродворцовое" инспекцией проведена выездная налоговая проверка, предметом которой являлись вопросы соблюдения налогового законодательства Российской Федерации по исчислению, уплате и представлению налоговой декларации по земельному налогу за период с 01.01.2003 по 31.12.2003. По результатам проверки составлен Акт N 07-20/24 от 02.09.2005, на основании которого вынесено решение N 07-20/8769 от 27.09.2005.
Указанным решением ЗАО "Петродворцовое" привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) земельного налога в результате неисчисления налога за 2003 год в виде 4382 руб. штрафа, по пункту 1 статьи 126 НК РФ - за непредставление налоговому органу правоустанавливающих документов в количестве 3-х штук в виде штрафа в размере 150 руб. Кроме того, обществу предложено уплатить в срок, установленный в требовании, суммы налоговых санкций, неуплаченного земельного налога 21910 руб. и 5377,46 руб. пени за несвоевременную уплату налога.
Не согласившись с решением налогового органа, заявитель обжаловал его в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований в части доначисления земельного налога (пени и штрафа по пункту 1 статьи 122 НК РФ) в отношении земельных участков, находящихся в пользовании заявителя в 2003 году, а также в части привлечения общества к ответственности по пункту 1 статьи 126 НК РФ, суд первой инстанции исходил из того, что в проверяемый период с 01.01.2003 по 03.03.2003 земельные участки площадью 295406 кв. м, 86540 кв. м и 230500 кв. м, а также земельный участок площадью 548542 кв. м в течение всего 2003 года находились в пользовании заявителя и по ним подлежал исчислению и уплате земельный налог.
Изучив материалы дела, апелляционную жалобу заявителя, заслушав объяснения представителя ответчика, суд апелляционной инстанции не установил нарушений норм материального и процессуального права при вынесении решения суда в части, обжалуемой заявителем.
Судом установлено и материалами дела подтверждается, что в собственности заявителя в проверяемом периоде находились:
- - в течение всего 2003 года - земельный участок площадью 548542 кв. м;
- - в период с 01.01.2003 по 03.03.2003 - земельные участки площадью 295406 кв. м, 86540 кв. м и 230500 кв. м.
С учетом представленных по акту проверки возражений общества (л.д. 42) инспекцией произведен расчет причитающегося к уплате земельного налога за 2003 год с учетом периода фактического землепользования и последующего отчуждения земельных участков покупателям - ООО "Миран" и Каспарову Л.Г.
При исчислении земельного налога инспекция использовала ставку земельного налога в 2003 году, исходя из ставки земельного налога, действовавшей в 2002 году, коэффициента, установленного в соответствии с Федеральным законом "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" от 24.07.2002 N 110-ФЗ (далее - Закон N 110-ФЗ). Таким образом, был произведен расчет ставки земельного налога на 2003 год в размере 0,02395 руб. за 1 кв. м.
В соответствии с указаниями Федерального арбитражного суда Северо-Западного округа в постановлении от 29.11.2006 налоговым органом в суд первой инстанции представлена справка Управления землеустройства Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга, из текста которой следует, что на территории Санкт-Петербурга в 2003 году для земель сельскохозяйственного использования действовала ставка земельного налога в размере 0,0239501 руб./кв. м в год.
Сверка расчетов между сторонами проведена, акт сверки расчетов представлен в материалы дела.
Согласно статье 1 Закона РФ от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" использование земли в Российской Федерации является платным.
В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации "О плате за землю" ставки земельного налога пересматриваются в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования. Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определения от 12.05.2003 N 186-О и от 06.02.2004 N 48-О) введение федеральными законами коэффициентов индексации ставок земельного налога вызвано изменениями минимального размера оплаты труда и находится в пределах конституционных полномочий федерального законодателя. Таким образом, все установленные федеральным законодательством коэффициенты индексации подлежат применению к ставкам земельного налога, установленным органами законодательной власти субъектов Российской Федерации, поскольку эти ставки индексируются исходя из динамики изменения минимального размера оплаты труда.
В силу статьи 1 Федерального закона от 14.12.2001 N 163-ФЗ "Об индексации ставок земельного налога" ставки земельного налога, действовавшие в 2001 году с учетом последовательного применения коэффициентов, установленных Федеральными законами от 22.02.1999 N 36-ФЗ, от 31.12.1999 N 227-ФЗ, от 27.12.2000 N 150-ФЗ, применяются в 2002 году для всех категорий земель с коэффициентом 2 (с учетом последовательного применения всех коэффициентов, начиная с 1999 года - это коэффициент 4,8). Согласно статье 7 Федерального закона от 24.07.2002 N 110-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые другие акты законодательства Российской Федерации" действующие в 2002 году ставки земельного налога применяются в 2003 году с коэффициентом 1,8 (с учетом последовательного применения всех коэффициентов, начиная с 1999 года - это коэффициент 8,64).
На основании изложенного, а также справки Управления землеустройства Комитета по земельным ресурсам и землеустройству Санкт-Петербурга, расчета налога, произведенного инспекцией, суд апелляционной инстанции приходит к выводу о правильности исчисления земельного налога, подлежащего уплате обществом в 2003 году.
Ссылка общества в апелляционной жалобе на отсутствие у него правовых оснований для уплаты земельного налога в 2003 году отклоняется судом апелляционной инстанции.
Тот факт, что законодателем прямо не указан размер применяемой ставки для исчисления земельного налога, подлежащего уплате за пользование землями сельскохозяйственного назначения, находящимися в Санкт-Петербурге, не отменяет статью 1 Закона Российской Федерации "О плате за землю" от 11.10.1991 N 1738-1, в соответствии с которой использование земли в Российской Федерации является платным. Формами оплаты являются: земельный налог, арендная плата. Собственники земли, землевладельцы и землепользователи, кроме арендаторов, облагаются ежегодным земельным налогом.
Судом установлено, материалами дела подтверждается и не отрицается заявителем фактическое землепользование спорными участками в течение 2003 года.
Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции не находит оснований для изменения или отмены обжалуемого решения.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 статьи 269, статьей 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда города Санкт-Петербурга и Ленинградской области от 08.06.2007 по делу N А56-57208/2005 оставить без изменения, апелляционную жалобу ЗАО "Петродворцовое" - без удовлетворения.
Взыскать с ЗАО "Петродворцовое" государственную пошлину в доход федерального бюджета 1000 рублей.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
ГАФИАТУЛЛИНА Т.С.
Судьи
ЗОТЕЕВА Л.В.
СЕМЕНОВА А.Б.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)