Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 18 мая 2005 г. Дело N А26-1608/2005-27
Резолютивная часть решения объявлена 17 мая 2005 года.
Полный текст решения изготовлен 18 мая 2005 года.
Арбитражный суд Республики Карелия
в составе:
судьи Зинькуевой И.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лайтинен В.Э., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску
к Обществу с ограниченной ответственностью "З."
о взыскании 13098,00 руб.
при участии в судебном заседании:
от заявителя, Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску, - главного специалиста З. (доверенность от 11.01.2005 года - л.д. 43),
от ответчика, ООО "З.", - представителя Т. (доверенность от 18.04.2005 - л.д. 31),
в Арбитражный суд Республики Карелия обратилась Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску (далее - заявитель, налоговая инспекция) с заявлением о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью "З." (далее - Общество, ответчик, ООО "З.") 13098 рублей штрафа, предусмотренного пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за нарушение срока представления декларации по земельному налогу за 2003 год.
В отзыве на заявление ООО "З." не согласилось с заявленными требованиями. По мнению ответчика, штраф должен исчисляться из налога в сумме 5457 рублей, поскольку в соответствии с пунктом 9 Инструкции МНС России "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" Общество налог на землю должно уплатить только за 1 месяц - декабрь 2003 года.
В судебном заседании представитель налоговой инспекции поддержал требования по основаниям, изложенным в заявлении. Указал, что заявителем штраф исчислен исходя из той суммы налога, которая указана Обществом в декларации по земельному налогу за 2003 год. Измененная декларация по земельному налогу за 2003 год в налоговый орган ответчиком не представлялась.
Представитель ответчика в судебном заседании требования не признал, поддержал, доводы, изложенные в отзыве. Пояснил, что Общество плательщиком земельного налога стало только в декабре 2003 года, когда оформило право собственности на землю.
Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.
Общество с ограниченной ответственностью "З." зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером - 1031000014308.
Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску проведена камеральная проверка представленной ООО "З." налоговой декларации по земельному налогу за 2003 год. В результате проверки установлено несвоевременное представление, а именно 17.09.2004 года, декларации по земельному налогу за 2003 год. Данное обстоятельство отражено в акте от 06.12.2004 года (л.д. 21).
Решением N 2.1-15/28-16 от 13 января 2005 года (л.д. 23-24) налоговая инспекция привлекла ООО "З." к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 13098 рублей на основании пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление декларации по земельному налогу за 2003 год. Решение получено Обществом.
Требованием N 297 от 20.01.2004 года (л.д. 22) ответчику предложено в срок до 31.01.2005 года уплатить сумму штрафа в добровольном порядке. Требование получено ответчиком.
В связи с неисполнением ответчиком указанного требования, налоговая инспекция обратилась в Арбитражный суд с заявлением о взыскании штрафных санкций.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 16 Закона Российской Федерации "О плате за землю" юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.
Следовательно, налоговая декларация по земельному налогу за 2003 год должна быть представлена не позднее 1 июля 2003 года.
Из материалов дела видно, и данный факт подтвержден представителем ООО "З." в судебном заседании, что ответчик представил в налоговую инспекцию декларацию по земельному налогу за 2003 год 17.09.2004 года, то есть с нарушением установленного Законом срока.
Суд не принимает довод ответчика о том, что сумма штрафа исчислена налоговой инспекцией неверно по следующим основаниям.
Согласно пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Из материалов дела видно, что декларация по земельному налогу за 2003 год в налоговую инспекцию представлена Обществом 17 сентября 2004 года, данный факт подтвердил представитель ответчика в судебном заседании. Налог к уплате исчислен ответчиком в сумме 10915 рублей. Измененной декларации по земельному налогу за 2003 год в налоговый орган Обществом не представлено, доказательств обратного представитель ответчика в судебном заседании не представил.
Кроме того, следует отметить, что несостоятельной является ссылка ответчика на пункт 9 Инструкции МНС России от 21.02.2000 года N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате на землю". Действительно, согласно указанной Инструкции в случаях перехода в течение года права собственности, права пожизненного наследуемого владения или права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками от одного плательщика налога к другому земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.
Однако из представленной декларации по земельному налогу за 2003 год видно, что расчет налога произведен ответчиком по земельному участку, зарегистрированным под кадастровым номером - 10:01:12 01 10.
В судебном заседании 18.04.2005 года представитель ООО "З." представил договор купли-продажи N 434-3Ф от 30.09.2004 года земельного участка по кадастровым номером 10:01:12 01 10:007 и свидетельство от 27 октября 2004 года о государственной регистрации права на земельный участок под таким же кадастровым номером. Таким образом, в материалах дела отсутствуют сведения о том, что право собственности на земельный участок под кадастровым номером, указанным в декларации, возникло у Общества 25.11.2003 года.
Таким образом, налоговая инспекция правомерно привлекла ООО "З." к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 13098 рублей за несвоевременное представление декларации по земельному налогу за 2003 год.
Однако, исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения заявления налоговой инспекции, поскольку налоговым органом нарушена процедура принятия решения о привлечении Общества к налоговой ответственности, предусмотренная нормами части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики имеют право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.
Налоговый орган согласно пункту 7 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязан направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки.
В нарушение указанных норм инспекция не направила налогоплательщику акт о совершении правонарушения, не приняла меры к получению от должностных лиц Общества объяснений о причинах несвоевременного представления декларации. Доказательства обратного отсутствуют в материалах дела и не представлены представителем налогового органа в судебном заседании.
При таких обстоятельствах, отсутствуют основания для удовлетворения заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску.
Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
1. В удовлетворении заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску отказать полностью.
2. Решение может быть обжаловано:
- - в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Санкт-Петербург);
- - в кассационном порядке в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу - в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (г. Санкт-Петербург).
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ ОТ 18.05.2005, 17.05.2005 ПО ДЕЛУ N А26-1608/2005-27
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 18 мая 2005 г. Дело N А26-1608/2005-27
Резолютивная часть решения объявлена 17 мая 2005 года.
Полный текст решения изготовлен 18 мая 2005 года.
Арбитражный суд Республики Карелия
в составе:
судьи Зинькуевой И.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Лайтинен В.Э., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску
к Обществу с ограниченной ответственностью "З."
о взыскании 13098,00 руб.
при участии в судебном заседании:
от заявителя, Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску, - главного специалиста З. (доверенность от 11.01.2005 года - л.д. 43),
от ответчика, ООО "З.", - представителя Т. (доверенность от 18.04.2005 - л.д. 31),
УСТАНОВИЛ:
в Арбитражный суд Республики Карелия обратилась Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску (далее - заявитель, налоговая инспекция) с заявлением о взыскании с Общества с ограниченной ответственностью "З." (далее - Общество, ответчик, ООО "З.") 13098 рублей штрафа, предусмотренного пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, за нарушение срока представления декларации по земельному налогу за 2003 год.
В отзыве на заявление ООО "З." не согласилось с заявленными требованиями. По мнению ответчика, штраф должен исчисляться из налога в сумме 5457 рублей, поскольку в соответствии с пунктом 9 Инструкции МНС России "По применению Закона Российской Федерации "О плате за землю" Общество налог на землю должно уплатить только за 1 месяц - декабрь 2003 года.
В судебном заседании представитель налоговой инспекции поддержал требования по основаниям, изложенным в заявлении. Указал, что заявителем штраф исчислен исходя из той суммы налога, которая указана Обществом в декларации по земельному налогу за 2003 год. Измененная декларация по земельному налогу за 2003 год в налоговый орган ответчиком не представлялась.
Представитель ответчика в судебном заседании требования не признал, поддержал, доводы, изложенные в отзыве. Пояснил, что Общество плательщиком земельного налога стало только в декабре 2003 года, когда оформило право собственности на землю.
Заслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд считает установленными следующие обстоятельства.
Общество с ограниченной ответственностью "З." зарегистрировано в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером - 1031000014308.
Инспекцией Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску проведена камеральная проверка представленной ООО "З." налоговой декларации по земельному налогу за 2003 год. В результате проверки установлено несвоевременное представление, а именно 17.09.2004 года, декларации по земельному налогу за 2003 год. Данное обстоятельство отражено в акте от 06.12.2004 года (л.д. 21).
Решением N 2.1-15/28-16 от 13 января 2005 года (л.д. 23-24) налоговая инспекция привлекла ООО "З." к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 13098 рублей на основании пункта 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременное представление декларации по земельному налогу за 2003 год. Решение получено Обществом.
Требованием N 297 от 20.01.2004 года (л.д. 22) ответчику предложено в срок до 31.01.2005 года уплатить сумму штрафа в добровольном порядке. Требование получено ответчиком.
В связи с неисполнением ответчиком указанного требования, налоговая инспекция обратилась в Арбитражный суд с заявлением о взыскании штрафных санкций.
В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
Согласно статье 16 Закона Российской Федерации "О плате за землю" юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.
Следовательно, налоговая декларация по земельному налогу за 2003 год должна быть представлена не позднее 1 июля 2003 года.
Из материалов дела видно, и данный факт подтвержден представителем ООО "З." в судебном заседании, что ответчик представил в налоговую инспекцию декларацию по земельному налогу за 2003 год 17.09.2004 года, то есть с нарушением установленного Законом срока.
Суд не принимает довод ответчика о том, что сумма штрафа исчислена налоговой инспекцией неверно по следующим основаниям.
Согласно пункту 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление налогоплательщиком налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока представления такой декларации влечет взыскание штрафа в размере 30 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10 процентов суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня.
Из материалов дела видно, что декларация по земельному налогу за 2003 год в налоговую инспекцию представлена Обществом 17 сентября 2004 года, данный факт подтвердил представитель ответчика в судебном заседании. Налог к уплате исчислен ответчиком в сумме 10915 рублей. Измененной декларации по земельному налогу за 2003 год в налоговый орган Обществом не представлено, доказательств обратного представитель ответчика в судебном заседании не представил.
Кроме того, следует отметить, что несостоятельной является ссылка ответчика на пункт 9 Инструкции МНС России от 21.02.2000 года N 56 "По применению Закона Российской Федерации "О плате на землю". Действительно, согласно указанной Инструкции в случаях перехода в течение года права собственности, права пожизненного наследуемого владения или права постоянного (бессрочного) пользования земельными участками от одного плательщика налога к другому земельный налог исчисляется и предъявляется к уплате прежнему собственнику земли, землевладельцу, землепользователю с 1 января этого года до месяца, в котором он утратил право на земельный участок (включая этот месяц), а новому - начиная с месяца, следующего за месяцем возникновения права на земельный участок.
Однако из представленной декларации по земельному налогу за 2003 год видно, что расчет налога произведен ответчиком по земельному участку, зарегистрированным под кадастровым номером - 10:01:12 01 10.
В судебном заседании 18.04.2005 года представитель ООО "З." представил договор купли-продажи N 434-3Ф от 30.09.2004 года земельного участка по кадастровым номером 10:01:12 01 10:007 и свидетельство от 27 октября 2004 года о государственной регистрации права на земельный участок под таким же кадастровым номером. Таким образом, в материалах дела отсутствуют сведения о том, что право собственности на земельный участок под кадастровым номером, указанным в декларации, возникло у Общества 25.11.2003 года.
Таким образом, налоговая инспекция правомерно привлекла ООО "З." к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 13098 рублей за несвоевременное представление декларации по земельному налогу за 2003 год.
Однако, исследовав материалы дела, суд не находит оснований для удовлетворения заявления налоговой инспекции, поскольку налоговым органом нарушена процедура принятия решения о привлечении Общества к налоговой ответственности, предусмотренная нормами части первой Налогового кодекса Российской Федерации.
Подпунктом 7 пункта 1 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики имеют право представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.
Налоговый орган согласно пункту 7 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации обязан направлять налогоплательщику копии акта налоговой проверки.
В нарушение указанных норм инспекция не направила налогоплательщику акт о совершении правонарушения, не приняла меры к получению от должностных лиц Общества объяснений о причинах несвоевременного представления декларации. Доказательства обратного отсутствуют в материалах дела и не представлены представителем налогового органа в судебном заседании.
При таких обстоятельствах, отсутствуют основания для удовлетворения заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску.
Руководствуясь статьями 167-170 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
РЕШИЛ:
1. В удовлетворении заявления Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску отказать полностью.
2. Решение может быть обжаловано:
- - в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Санкт-Петербург);
- - в кассационном порядке в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу - в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (г. Санкт-Петербург).
Судья
И.А.ЗИНЬКУЕВА
И.А.ЗИНЬКУЕВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)