Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 17 апреля 2006 г. Дело N А41-К2-6172/06
Арбитражный суд Московской области в лице: председательствующего-судьи Х., протокол судебного заседания вел судья Х., рассмотрев в судебном заседании дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Балашихе Московской области (далее - ИФНС России по гор. Балашихе Московской области) к Обществу с ограниченной ответственностью "Балашихинский Водоканал" (далее - ООО "Балашихинский Водоканал") о взыскании штрафа в размере 919990 руб. 92 коп., при участии в заседании от истца: представитель А. - удостоверение N 013113-УР, выдано 03.06.2005, доверенность N 03-33 от 11.01.2006, ведущий специалист; от ответчика: представитель С. - паспорт РФ, доверенность N 510юр от 10.01.2006,
ИФНС России по гор. Балашихе Московской области обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к ООО "Балашихинский Водоканал" о взыскании штрафа в размере 919990 руб. 92 коп.
Истец в судебном заседании заявленные исковые требования поддержал, по основаниям, изложенным в исковом заявлении (л.д. 2 - 7).
Ответчик в материалы дела представил письменный отзыв на иск, в котором признал частично заявленные требования в сумме 374701 руб. 48 коп., с оставшейся частью заявленных требований не согласен на основании, что не является плательщиком земельного налога (л.д. 24 - 25).
Спор рассматривается в порядке ст. ст. 136, 137 АПК РФ с переходом из предварительного слушания дела в рассмотрение дела по существу.
Заслушав объяснения сторон и исследовав материалы дела, арбитражный суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по гор. Балашихе Московской области была проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО "Балашихинский Водоканал" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах.
В результате проверки были установлены следующие нарушения:
- - неполная уплата налога на прибыль за 2003 и 2004 годы в сумме 78644 руб. 08 коп., в результате необоснованного завышения расходов занижена налогооблагаемая база;
- - неполная уплата налога на имущество за 2004 год в сумме 2255 руб. 55 коп. в результате занижения стоимости объекта налогообложения по основным средствам;
- - неполная уплата НДС за 2002 год в сумме 86479 руб. 41 коп. в результате неправомерного применения организацией вычета;
- - неправомерное неперечисление в бюджет НДФЛ в сумме 1706128 руб. 37 коп.;
- - неуплата земельного налога за 2003 - 2004 годы в сумме 373067 руб. 32 коп.;
- - непредставление в налоговый орган деклараций по земельному налогу за 2003 - 2004 годы по фактическому пользованию земельным участком.
Ответчиком нарушены требования ст. ст. 252, 253, 272, 256, 257, 274, 374 НК РФ, п. 6 ст. 226 НК РФ, Закона РФ "О плате за землю", ст. ст. 23, 80 НК РФ.
На основании изложенного ИФНС России по гор. Балашихе Московской области приняла решение N 11-21545 от 30.09.2005 (л.д. 9 - 19) о привлечении ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной:
- п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налогов, в виде взыскания штрафа в размере 20% от подлежащей уплате суммы налога в размере 1158956 руб. 71 коп., в том числе:
- - по налогу на прибыль - 15728 руб. 82 коп.;
- - по НДС - 17295 руб. 88 коп.;
- - по налогу на имущество - 451 руб. 11 коп.;
- - по плате за пользование водными объектами - 1050867 руб. 44 коп.;
- - по земельному налогу - 74613 руб. 46 коп.;
- - ст. 123 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 20% за неправомерное неперечисление НДФЛ в сумме 341225 руб. 67 коп.;
- - п. 2 ст. 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по земельному налогу за 2003 - 2004 годы в налоговый орган более 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления такой декларации в виде взыскания штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня, в размере 470675 руб. 98 коп.
Всего сумма штрафных санкций по решению налогового органа составила 919990 руб. 92 коп.
В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги в размере и срок, установленный законом, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) объектов налогообложения.
Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Однако ответчиком требования ст. ст. 23, 80 НК РФ добросовестно не выполнены и допущено налоговое правонарушение.
Требования истца от 30.09.2005 об уплате штрафа ответчиком в добровольном порядке не исполнены (л.д. 20 - 21).
Истец просит арбитражный суд взыскать с ответчика неуплаченную сумму налоговых санкций в размере 919990 руб. 92 коп.
Представитель ответчика с требованиями, заявленными по взысканию штрафных санкций за неуплату земельного налога и за непредставление деклараций по земельному налогу, не согласен, поскольку считает, что не является плательщиком земельного налога.
Данный довод ответчика судом не принимается, так как на основании соглашения N 17 от 05.04.2004 "Об определении порядка землепользования, о передаче ООО "Балашихинский Водоканал" права пользования земельным участком" и в соответствии со ст. 1 Закона РФ "О плате за землю" N 1738-1 от 11.10.1991, установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Согласно п. 3 соглашения N 17 от 05.04.2004 размер платы определяется расчетом в соответствии с утвержденным главой Балашихинского района порядком и устанавливается в приложении к соглашению, являющемся его неотъемлемой частью (л.д. 41 - 42).
Как следует из материалов дела, в связи с тем, что имущество, арендуемое ООО "Балашихинский Водоканал", неразрывно связано с земельным участком, на котором оно находится, то ответчику следовало представить налоговые декларации по земельному налогу за 2003 - 2004 годы по фактическому пользованию земельным участком и произвести уплату земельного налога.
В судебном заседании представитель ответчика С. заявленные налоговым органом требования признала в сумме 374701 руб. 48 коп. и просила арбитражный суд о снижении размера штрафной санкции с оставшейся суммы штрафа по земельному налогу и за непредставление деклараций по земельному налогу в связи с затруднительным финансовым положением.
Арбитражный суд в соответствии со ст. ст. 112, 114 НК РФ снижает сумму финансовой санкции.
В порядке ст. 112 НК РФ арбитражным судом признаются смягчающими ответственность следующие обстоятельства - ответчик признает факт нарушения норм действующего законодательства, с исковыми требованиями согласен, в настоящий момент испытывает значительные финансовые затруднения и просит суд снизить размер штрафных санкций.
В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза, по сравнению с размером, установленным за совершение правонарушения.
Арбитражным судом снижен размер штрафных санкций по земельному налогу и за непредставление деклараций по земельному налогу до размера 100000 руб.
При изложенных обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу, что исковые требования заявлены в соответствии с требованиями налогового законодательства, однако подлежат частичному удовлетворению с взысканием с ответчика налоговых санкций в сумме 374701 руб. 48 коп. и налоговых санкций по земельному налогу и за непредставление деклараций по земельному налогу в размере 100000 руб. в порядке снижения штрафных санкций.
На основании ст. 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета РФ в размере 10994 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 181, 212 - 216 и 319 АПК РФ, арбитражный суд
исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Балашихе Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Балашихинский Водоканал", находящегося по адресу: Московская область, город Балашиха, ул. Белякова, дом 2, зарегистрированного Московской областной регистрационной палатой 18.04.2002, свидетельство N 50:15:02216, в бюджеты различных уровней штрафа в размере 474701 рубля 48 копеек и в доход федерального бюджета РФ расходы по государственной пошлине в сумме 10994 рубля.
В остальной части иска заявителю отказать.
Выдать исполнительный лист в порядке ст. 319 АПК РФ.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение 1 месяца.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 17.04.2006 ПО ДЕЛУ N А41-К2-6172/06
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 17 апреля 2006 г. Дело N А41-К2-6172/06
Арбитражный суд Московской области в лице: председательствующего-судьи Х., протокол судебного заседания вел судья Х., рассмотрев в судебном заседании дело по иску Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Балашихе Московской области (далее - ИФНС России по гор. Балашихе Московской области) к Обществу с ограниченной ответственностью "Балашихинский Водоканал" (далее - ООО "Балашихинский Водоканал") о взыскании штрафа в размере 919990 руб. 92 коп., при участии в заседании от истца: представитель А. - удостоверение N 013113-УР, выдано 03.06.2005, доверенность N 03-33 от 11.01.2006, ведущий специалист; от ответчика: представитель С. - паспорт РФ, доверенность N 510юр от 10.01.2006,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по гор. Балашихе Московской области обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к ООО "Балашихинский Водоканал" о взыскании штрафа в размере 919990 руб. 92 коп.
Истец в судебном заседании заявленные исковые требования поддержал, по основаниям, изложенным в исковом заявлении (л.д. 2 - 7).
Ответчик в материалы дела представил письменный отзыв на иск, в котором признал частично заявленные требования в сумме 374701 руб. 48 коп., с оставшейся частью заявленных требований не согласен на основании, что не является плательщиком земельного налога (л.д. 24 - 25).
Спор рассматривается в порядке ст. ст. 136, 137 АПК РФ с переходом из предварительного слушания дела в рассмотрение дела по существу.
Заслушав объяснения сторон и исследовав материалы дела, арбитражный суд считает исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, ИФНС России по гор. Балашихе Московской области была проведена выездная налоговая проверка в отношении ООО "Балашихинский Водоканал" по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах.
В результате проверки были установлены следующие нарушения:
- - неполная уплата налога на прибыль за 2003 и 2004 годы в сумме 78644 руб. 08 коп., в результате необоснованного завышения расходов занижена налогооблагаемая база;
- - неполная уплата налога на имущество за 2004 год в сумме 2255 руб. 55 коп. в результате занижения стоимости объекта налогообложения по основным средствам;
- - неполная уплата НДС за 2002 год в сумме 86479 руб. 41 коп. в результате неправомерного применения организацией вычета;
- - неправомерное неперечисление в бюджет НДФЛ в сумме 1706128 руб. 37 коп.;
- - неуплата земельного налога за 2003 - 2004 годы в сумме 373067 руб. 32 коп.;
- - непредставление в налоговый орган деклараций по земельному налогу за 2003 - 2004 годы по фактическому пользованию земельным участком.
Ответчиком нарушены требования ст. ст. 252, 253, 272, 256, 257, 274, 374 НК РФ, п. 6 ст. 226 НК РФ, Закона РФ "О плате за землю", ст. ст. 23, 80 НК РФ.
На основании изложенного ИФНС России по гор. Балашихе Московской области приняла решение N 11-21545 от 30.09.2005 (л.д. 9 - 19) о привлечении ответчика к налоговой ответственности, предусмотренной:
- п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату сумм налогов, в виде взыскания штрафа в размере 20% от подлежащей уплате суммы налога в размере 1158956 руб. 71 коп., в том числе:
- - по налогу на прибыль - 15728 руб. 82 коп.;
- - по НДС - 17295 руб. 88 коп.;
- - по налогу на имущество - 451 руб. 11 коп.;
- - по плате за пользование водными объектами - 1050867 руб. 44 коп.;
- - по земельному налогу - 74613 руб. 46 коп.;
- - ст. 123 НК РФ, в виде взыскания штрафа в размере 20% за неправомерное неперечисление НДФЛ в сумме 341225 руб. 67 коп.;
- - п. 2 ст. 119 НК РФ, за непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по земельному налогу за 2003 - 2004 годы в налоговый орган более 180 дней по истечении установленного законодательством срока представления такой декларации в виде взыскания штрафа в размере 30% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, и 10% суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный или неполный месяц, начиная со 181-го дня, в размере 470675 руб. 98 коп.
Всего сумма штрафных санкций по решению налогового органа составила 919990 руб. 92 коп.
В соответствии с пп. 1 и 3 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги в размере и срок, установленный законом, а также вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) объектов налогообложения.
Согласно п. 6 ст. 80 НК РФ налоговая декларация представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Однако ответчиком требования ст. ст. 23, 80 НК РФ добросовестно не выполнены и допущено налоговое правонарушение.
Требования истца от 30.09.2005 об уплате штрафа ответчиком в добровольном порядке не исполнены (л.д. 20 - 21).
Истец просит арбитражный суд взыскать с ответчика неуплаченную сумму налоговых санкций в размере 919990 руб. 92 коп.
Представитель ответчика с требованиями, заявленными по взысканию штрафных санкций за неуплату земельного налога и за непредставление деклараций по земельному налогу, не согласен, поскольку считает, что не является плательщиком земельного налога.
Данный довод ответчика судом не принимается, так как на основании соглашения N 17 от 05.04.2004 "Об определении порядка землепользования, о передаче ООО "Балашихинский Водоканал" права пользования земельным участком" и в соответствии со ст. 1 Закона РФ "О плате за землю" N 1738-1 от 11.10.1991, установлено, что использование земли в Российской Федерации является платным. Согласно п. 3 соглашения N 17 от 05.04.2004 размер платы определяется расчетом в соответствии с утвержденным главой Балашихинского района порядком и устанавливается в приложении к соглашению, являющемся его неотъемлемой частью (л.д. 41 - 42).
Как следует из материалов дела, в связи с тем, что имущество, арендуемое ООО "Балашихинский Водоканал", неразрывно связано с земельным участком, на котором оно находится, то ответчику следовало представить налоговые декларации по земельному налогу за 2003 - 2004 годы по фактическому пользованию земельным участком и произвести уплату земельного налога.
В судебном заседании представитель ответчика С. заявленные налоговым органом требования признала в сумме 374701 руб. 48 коп. и просила арбитражный суд о снижении размера штрафной санкции с оставшейся суммы штрафа по земельному налогу и за непредставление деклараций по земельному налогу в связи с затруднительным финансовым положением.
Арбитражный суд в соответствии со ст. ст. 112, 114 НК РФ снижает сумму финансовой санкции.
В порядке ст. 112 НК РФ арбитражным судом признаются смягчающими ответственность следующие обстоятельства - ответчик признает факт нарушения норм действующего законодательства, с исковыми требованиями согласен, в настоящий момент испытывает значительные финансовые затруднения и просит суд снизить размер штрафных санкций.
В соответствии с п. 3 ст. 114 НК РФ при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза, по сравнению с размером, установленным за совершение правонарушения.
Арбитражным судом снижен размер штрафных санкций по земельному налогу и за непредставление деклараций по земельному налогу до размера 100000 руб.
При изложенных обстоятельствах арбитражный суд приходит к выводу, что исковые требования заявлены в соответствии с требованиями налогового законодательства, однако подлежат частичному удовлетворению с взысканием с ответчика налоговых санкций в сумме 374701 руб. 48 коп. и налоговых санкций по земельному налогу и за непредставление деклараций по земельному налогу в размере 100000 руб. в порядке снижения штрафных санкций.
На основании ст. 110 АПК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета РФ в размере 10994 руб.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 181, 212 - 216 и 319 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Балашихе Московской области удовлетворить частично.
Взыскать с Общества с ограниченной ответственностью "Балашихинский Водоканал", находящегося по адресу: Московская область, город Балашиха, ул. Белякова, дом 2, зарегистрированного Московской областной регистрационной палатой 18.04.2002, свидетельство N 50:15:02216, в бюджеты различных уровней штрафа в размере 474701 рубля 48 копеек и в доход федерального бюджета РФ расходы по государственной пошлине в сумме 10994 рубля.
В остальной части иска заявителю отказать.
Выдать исполнительный лист в порядке ст. 319 АПК РФ.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение 1 месяца.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)