Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 29 октября 2009 г.
В полном объеме решение изготовлено 6 ноября 2009 г.
Арбитражный суд Московской области в составе:
судьи Востоковой Е.А.,
протокол судебного заседания вела судья Востокова Е.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "КОМПАНИЯ "ФАУСТ" о признании не подлежащим исполнению постановления инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя N 170 от 26 октября 2007 г.,
при участии в судебном заседании представителей заявителя - Юсупова С.А. (дов. от 22.01.2008), Настиной Л.С. (дов. от 01.03.2007),
в судебное заседание налоговая инспекция, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явилась, направив в материалы дела ходатайство о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя; дело в силу ч. 3 ст. 156 АПК РФ рассмотрено в отсутствие представителя ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области.
Представители заявителя поддержали требования по мотиву отсутствия у организации заявленной ко взысканию задолженности по налогу и, следовательно, необоснованном начислении пени, в доказательство чего в материалы дела представлены налоговые декларации по налогу на игорный бизнес за спорные налоговые периоды, копии платежных поручений, банковских выписок, свидетельствующих об уплате налога.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, налоговая инспекция, выявив неуплату организацией налога на игорный бизнес, рассчитав пени, направила налогоплательщику требование N 1146 об уплате налога в сумме 1 517 250 руб., пени - 408 179,55 руб. по состоянию на 13.07.2007 (л.д. 39 - 40).
Неисполнение требования послужило поводом для принятия ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области решения N 3224 о взыскании налога в сумме 1 260 380 руб., пени - 331 649,51 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика-организации в банках от 20.09.2007 (л.д. 48).
Отсутствие у налоговой инспекции информации о счетах налогоплательщика в банках явилось основанием для принятия решения N 181 о взыскании налога, пени за счет имущества налогоплательщика организации от 26.10.2007 (л.д. 45) и соответствующего ему постановления N 170 от 26.10.2007 (л.д. 56).
В дальнейшем в принятое постановление 01.06.2009 (л.д. 42), 04.08.2009 (л.д. 35) были внесены уточнения, в соответствии с которыми подлежащая взысканию за счет имущества налогоплательщика сумма налога составила 215 580 руб., пени - 41 441,69 руб.
Не согласившись с постановлением N 170 от 26.10.2007, организация обратилась в суд с рассматриваемым заявлением.
Исследовав в полном объеме и оценив в совокупности документы, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявление ООО "КОМПАНИЯ "ФАУСТ" подлежащим удовлетворению.
На основании ст. 47 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ, то есть за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".
Материалами настоящего дела установлено, что принятию постановления N 170 от 26.10.2007 предшествовало принятие налоговой инспекцией требования N 1146.
Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Из требования N 1146 усматривается, что основанием его направления явилось наличие у организации задолженности по налогу на игорный бизнес: за ноябрь 2004 г. в сумме 12 000 руб.; за октябрь 2005 г. в сумме 291 500 руб.; за ноябрь 2005 г. в сумме 286 000 руб.; за декабрь 2005 г. в сумме 181 500 руб.; за сентябрь 2006 г. в сумме 210 000 руб.; за октябрь 2006 г. в сумме 210 000 руб.; за ноябрь 2006 г. в сумме 217 500 руб.; за декабрь 2006 г. в сумме 108 750 руб.
В соответствии со ст. ст. 370, 371 НК РФ налог на игорный бизнес уплачивается налогоплательщиком не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в силу ст. 368 НК РФ признается календарный месяц.
В доказательство своевременной уплаты налога на игорный бизнес за спорные налоговые периоды обществом в материалы дела представлены:
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за ноябрь 2004 г. по объекту, расположенному в Наро-Фоминском районе д. Ташково магазин престиж, с исчисленным к уплате налогом в сумме 12 000 руб., платежное поручение N 219 от 13.12.2004 на сумму 12 000 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 14.12.2004, свидетельствующая о списании денежных средств;
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за ноябрь 2004 г. по объекту, расположенному в Наро-Фоминском районе п. Селятино ТЦ Селятино с исчисленным к уплате налогом в сумме 12 000 руб., платежное поручение N 250 от 20.12.2004 на сумму 12 000 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 20.12.2004, свидетельствующая о списании денежных средств;
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за октябрь 2005 г. с исчисленным к уплате налогом в сумме 291 500 руб., платежное поручение N 369 от 14.11.2005 на сумму 291 500 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 21.11.2005, свидетельствующая о списании денежных средств;
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за ноябрь 2005 г. с исчисленным к уплате налогом в сумме 286 000 руб., платежное поручение N 498 от 13.12.2005 на сумму 286 000 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 16.12.2005, свидетельствующая о списании денежных средств;
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за декабрь 2005 г. с исчисленным к уплате налогом в сумме 181 500 руб., платежное поручение N 5 от 17.01.2006 на сумму 181 500 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 20.01.2006, свидетельствующая о списании денежных средств;
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за сентябрь 2006 г. с исчисленным к уплате налогом в сумме 210 000 руб., платежное поручение N 991 от 18.10.2006 на сумму 210 000 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 19.10.2006, свидетельствующая о списании денежных средств;
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за октябрь 2006 г. с исчисленным к уплате налогом в сумме 210 000 руб., платежное поручение N 90 от 17.11.2006 на сумму 210 000 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 20.11.2006, свидетельствующая о списании денежных средств;
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за ноябрь 2006 г. с исчисленным к уплате налогом в сумме 217 500 руб., платежное поручение N 1199 от 18.12.2006 на сумму 217 500 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 19.12.2006, свидетельствующая о списании денежных средств;
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за декабрь 2006 г. с исчисленным к уплате налогом в сумме 108 750 руб., платежное поручение N 49 от 12.01.2007 на сумму 108 750 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 19.01.2007, свидетельствующая о списании денежных средств.
Таким образом, представленными документами опровергается основание для взыскания недоимки по налогу на игорный бизнес в сумме 1 517 250 руб., наличие которой, по мнению налогового органа, явилось поводом для направления требования N 1146 и повлекло в дальнейшем принятие постановления N 170 от 26.10.2007.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Судом установлено отсутствие у налогоплательщика недоимки по налогу на игорный бизнес за спорные налоговые периоды, в связи с чем основания для начисления пени на указанные в требовании N 1146 суммы налога отсутствовали.
Вместе с тем, требованием N 1146 налогоплательщику предложено уплатить 408 179,55 руб. пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на игорный бизнес по состоянию на 01.07.2007.
Налоговой инспекцией не представлено доказательств наличия недоимки по налогу на игорный бизнес, существование которой могло послужить основанием для начисления указанной суммы пени. Выявление налоговым органом задолженности и, соответственно, направление налогоплательщику требования об уплате недоимки, пени, штрафа по смыслу норм ст. ст. 69, 70 НК РФ не носит формального характера и должно быть документально обосновано.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 12 Федерального закона N 229-ФЗ от 02.10.2007 "Об исполнительном производстве" к исполнительным документам, на основании которых судебным приставом-исполнителем возбуждается исполнительное производство, относятся акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.
Постановление налоговой инспекции о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по смыслу норм Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 47 НК РФ), Федерального закона "Об исполнительном производстве" является исполнительным документом.
Требование о признании не подлежащим исполнению исполнительного документа, предусмотренное ст. 172 АПК РФ, может быть подано в суд вплоть до окончания исполнения исполнительного документа. Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20 ноября 2007 г. N 8421/07.
По состоянию на дату рассмотрения дела доказательств исполнения постановления участвующими в деле лицами не представлено.
Учитывая изложенное, суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении заявленного обществом требования.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 172, 176 АПК РФ, суд
решил:
заявление ООО "КОМПАНИЯ "ФАУСТ" удовлетворить.
Признать не подлежащим исполнению постановление ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя N 170 от 26 октября 2007 г.
Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 06.11.2009 ПО ДЕЛУ N А41-26145/09
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 6 ноября 2009 г. по делу N А41-26145/09
Резолютивная часть решения объявлена 29 октября 2009 г.
В полном объеме решение изготовлено 6 ноября 2009 г.
Арбитражный суд Московской области в составе:
судьи Востоковой Е.А.,
протокол судебного заседания вела судья Востокова Е.А.,
рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению общества с ограниченной ответственностью "КОМПАНИЯ "ФАУСТ" о признании не подлежащим исполнению постановления инспекции Федеральной налоговой службы по г. Наро-Фоминску Московской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя N 170 от 26 октября 2007 г.,
при участии в судебном заседании представителей заявителя - Юсупова С.А. (дов. от 22.01.2008), Настиной Л.С. (дов. от 01.03.2007),
установил:
в судебное заседание налоговая инспекция, извещенная надлежащим образом о дате, времени и месте судебного разбирательства, не явилась, направив в материалы дела ходатайство о возможности рассмотрения дела в отсутствие представителя; дело в силу ч. 3 ст. 156 АПК РФ рассмотрено в отсутствие представителя ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области.
Представители заявителя поддержали требования по мотиву отсутствия у организации заявленной ко взысканию задолженности по налогу и, следовательно, необоснованном начислении пени, в доказательство чего в материалы дела представлены налоговые декларации по налогу на игорный бизнес за спорные налоговые периоды, копии платежных поручений, банковских выписок, свидетельствующих об уплате налога.
Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, налоговая инспекция, выявив неуплату организацией налога на игорный бизнес, рассчитав пени, направила налогоплательщику требование N 1146 об уплате налога в сумме 1 517 250 руб., пени - 408 179,55 руб. по состоянию на 13.07.2007 (л.д. 39 - 40).
Неисполнение требования послужило поводом для принятия ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области решения N 3224 о взыскании налога в сумме 1 260 380 руб., пени - 331 649,51 руб. за счет денежных средств на счетах налогоплательщика-организации в банках от 20.09.2007 (л.д. 48).
Отсутствие у налоговой инспекции информации о счетах налогоплательщика в банках явилось основанием для принятия решения N 181 о взыскании налога, пени за счет имущества налогоплательщика организации от 26.10.2007 (л.д. 45) и соответствующего ему постановления N 170 от 26.10.2007 (л.д. 56).
В дальнейшем в принятое постановление 01.06.2009 (л.д. 42), 04.08.2009 (л.д. 35) были внесены уточнения, в соответствии с которыми подлежащая взысканию за счет имущества налогоплательщика сумма налога составила 215 580 руб., пени - 41 441,69 руб.
Не согласившись с постановлением N 170 от 26.10.2007, организация обратилась в суд с рассматриваемым заявлением.
Исследовав в полном объеме и оценив в совокупности документы, имеющиеся в материалах дела, суд находит заявление ООО "КОМПАНИЯ "ФАУСТ" подлежащим удовлетворению.
На основании ст. 47 НК РФ налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 НК РФ, то есть за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банке.
Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об исполнительном производстве".
Материалами настоящего дела установлено, что принятию постановления N 170 от 26.10.2007 предшествовало принятие налоговой инспекцией требования N 1146.
Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Из требования N 1146 усматривается, что основанием его направления явилось наличие у организации задолженности по налогу на игорный бизнес: за ноябрь 2004 г. в сумме 12 000 руб.; за октябрь 2005 г. в сумме 291 500 руб.; за ноябрь 2005 г. в сумме 286 000 руб.; за декабрь 2005 г. в сумме 181 500 руб.; за сентябрь 2006 г. в сумме 210 000 руб.; за октябрь 2006 г. в сумме 210 000 руб.; за ноябрь 2006 г. в сумме 217 500 руб.; за декабрь 2006 г. в сумме 108 750 руб.
В соответствии со ст. ст. 370, 371 НК РФ налог на игорный бизнес уплачивается налогоплательщиком не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, которым в силу ст. 368 НК РФ признается календарный месяц.
В доказательство своевременной уплаты налога на игорный бизнес за спорные налоговые периоды обществом в материалы дела представлены:
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за ноябрь 2004 г. по объекту, расположенному в Наро-Фоминском районе д. Ташково магазин престиж, с исчисленным к уплате налогом в сумме 12 000 руб., платежное поручение N 219 от 13.12.2004 на сумму 12 000 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 14.12.2004, свидетельствующая о списании денежных средств;
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за ноябрь 2004 г. по объекту, расположенному в Наро-Фоминском районе п. Селятино ТЦ Селятино с исчисленным к уплате налогом в сумме 12 000 руб., платежное поручение N 250 от 20.12.2004 на сумму 12 000 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 20.12.2004, свидетельствующая о списании денежных средств;
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за октябрь 2005 г. с исчисленным к уплате налогом в сумме 291 500 руб., платежное поручение N 369 от 14.11.2005 на сумму 291 500 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 21.11.2005, свидетельствующая о списании денежных средств;
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за ноябрь 2005 г. с исчисленным к уплате налогом в сумме 286 000 руб., платежное поручение N 498 от 13.12.2005 на сумму 286 000 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 16.12.2005, свидетельствующая о списании денежных средств;
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за декабрь 2005 г. с исчисленным к уплате налогом в сумме 181 500 руб., платежное поручение N 5 от 17.01.2006 на сумму 181 500 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 20.01.2006, свидетельствующая о списании денежных средств;
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за сентябрь 2006 г. с исчисленным к уплате налогом в сумме 210 000 руб., платежное поручение N 991 от 18.10.2006 на сумму 210 000 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 19.10.2006, свидетельствующая о списании денежных средств;
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за октябрь 2006 г. с исчисленным к уплате налогом в сумме 210 000 руб., платежное поручение N 90 от 17.11.2006 на сумму 210 000 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 20.11.2006, свидетельствующая о списании денежных средств;
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за ноябрь 2006 г. с исчисленным к уплате налогом в сумме 217 500 руб., платежное поручение N 1199 от 18.12.2006 на сумму 217 500 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 19.12.2006, свидетельствующая о списании денежных средств;
- налоговая декларация по налогу на игорный бизнес за декабрь 2006 г. с исчисленным к уплате налогом в сумме 108 750 руб., платежное поручение N 49 от 12.01.2007 на сумму 108 750 руб., выписка Краснопресненского ОСБ из лицевого счета организации за 19.01.2007, свидетельствующая о списании денежных средств.
Таким образом, представленными документами опровергается основание для взыскания недоимки по налогу на игорный бизнес в сумме 1 517 250 руб., наличие которой, по мнению налогового органа, явилось поводом для направления требования N 1146 и повлекло в дальнейшем принятие постановления N 170 от 26.10.2007.
В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Судом установлено отсутствие у налогоплательщика недоимки по налогу на игорный бизнес за спорные налоговые периоды, в связи с чем основания для начисления пени на указанные в требовании N 1146 суммы налога отсутствовали.
Вместе с тем, требованием N 1146 налогоплательщику предложено уплатить 408 179,55 руб. пени, начисленной за несвоевременную уплату налога на игорный бизнес по состоянию на 01.07.2007.
Налоговой инспекцией не представлено доказательств наличия недоимки по налогу на игорный бизнес, существование которой могло послужить основанием для начисления указанной суммы пени. Выявление налоговым органом задолженности и, соответственно, направление налогоплательщику требования об уплате недоимки, пени, штрафа по смыслу норм ст. ст. 69, 70 НК РФ не носит формального характера и должно быть документально обосновано.
В соответствии с подп. 5 п. 1 ст. 12 Федерального закона N 229-ФЗ от 02.10.2007 "Об исполнительном производстве" к исполнительным документам, на основании которых судебным приставом-исполнителем возбуждается исполнительное производство, относятся акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств с приложением документов, содержащих отметки банков или иных кредитных организаций, в которых открыты расчетные и иные счета должника, о полном или частичном неисполнении требований указанных органов в связи с отсутствием на счетах должника денежных средств, достаточных для удовлетворения этих требований.
Постановление налоговой инспекции о взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика по смыслу норм Налогового кодекса Российской Федерации (ст. 47 НК РФ), Федерального закона "Об исполнительном производстве" является исполнительным документом.
Требование о признании не подлежащим исполнению исполнительного документа, предусмотренное ст. 172 АПК РФ, может быть подано в суд вплоть до окончания исполнения исполнительного документа. Аналогичная правовая позиция изложена в Постановлении Президиума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 20 ноября 2007 г. N 8421/07.
По состоянию на дату рассмотрения дела доказательств исполнения постановления участвующими в деле лицами не представлено.
Учитывая изложенное, суд не усматривает оснований для отказа в удовлетворении заявленного обществом требования.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 172, 176 АПК РФ, суд
решил:
заявление ООО "КОМПАНИЯ "ФАУСТ" удовлетворить.
Признать не подлежащим исполнению постановление ИФНС России по г. Наро-Фоминску Московской области о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента - организации, индивидуального предпринимателя N 170 от 26 октября 2007 г.
Решение может быть обжаловано в Десятый арбитражный апелляционный суд в течение месяца.
Судья
Е.А.ВОСТОКОВА
Е.А.ВОСТОКОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)