Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 16 декабря 2009 г.
В полном объеме постановление изготовлено 16 декабря 2009 г.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Семушкина В.С., судей Кувшинова В.Е., Юдкина А.А.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Олениной Е. В.,
с участием в судебном заседании:
представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Самарской области Вовк А.С. (доверенность от 05 июня 2009 г.),
представителей ООО "АДЕФ-НК" Брыниной М.Н. (доверенность от 15 декабря 2009 г.), Каленовой Т.В. (доверенность от 25 августа 2009 г.),
рассмотрев в открытом судебном заседании 16 декабря 2009 г. в помещении суда апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Самарской области, г. Самара, на решение Арбитражного суда Самарской области от 16 октября 2009 г. по делу N А55-14561/2009 (судья Лихоманенко О.А.), принятое по заявлению ООО "АДЕФ-НК", г. Самара, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Самарской области,
о признании незаконными действий налогового органа,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "АДЕФ-НК" (далее - ООО "АДЕФ-НК", общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России N 18 по Самарской области (далее - налоговый орган), выразившихся в начислении обществу по состоянию на 25.06.2009 г. недоимки по налогу на имущество организаций в сумме 48474 руб. по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, пени в сумме 50187 руб. 94 коп. за несвоевременную уплату налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, недоимки по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в сумме 3778 руб. 13 коп., пени в сумме 30587 руб. 90 коп. за несвоевременную уплату земельного налога, взимаемого по ставке, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ. Кроме того, ООО "АДЕФ-НК" просило устранить допущенные нарушения его прав и законных интересов.
Решением от 16.10.2009 г. по делу N А65-14561/2009 Арбитражный суд Самарской области удовлетворил заявленные обществом требования.
В апелляционной жалобе налоговый орган просит отменить указанное судебное решение и принять новый судебный акт об отказе обществу в удовлетворении заявленных требований. Налоговый орган считает, что обжалуемое судебное решение вынесено без учета фактических обстоятельств, имеющих значение для дела.
ООО "АДЕФ-НК" в отзыве апелляционную жалобу отклонило, считая решение суда первой инстанции законным и обоснованным.
В судебном заседании представитель налогового органа поддержал апелляционную жалобу по указанным в ней основаниям.
Представители общества апелляционную жалобу отклонили по основаниям, приведенным в отзыве.
Рассмотрев материалы дела в порядке апелляционного производства, проверив доводы, приведенные в апелляционной жалобе, отзыве на нее и в выступлениях представителей сторон в судебном заседании, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.
Как видно из материалов дела, по результатам проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 26.06.2009 г. ООО "АДЕФ-НК" установило, что в его лицевом счете налоговым органом отражены следующие суммы недоимки и пеней: недоимка по налогу на имущество организаций в сумме 48474 руб. по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, пени в сумме 50187 руб. 94 коп. за несвоевременную уплату налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, недоимки по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ в сумме 3778 руб. 13 коп., пени в сумме 30587 руб. 90 коп. за несвоевременную уплату земельного налога, взимаемого по ставке, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ.
По мнению налогового органа, ООО "АДЕФ-НК" допустило неуплату налога на имущество в тех суммах, значащихся в акте сверки, на которые начислены пени. Как указано налоговым органом, при уплате налога на имущество денежные средства поступали не на ОКАТО данного налогового органа, а на ОКАТО Межрайонной ИФНС России N 16 по Самарской области.
Удовлетворяя заявленные обществом требования, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.
Из положений статьи 372 НК РФ следует, что налог на имущество организаций обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Статьей 10 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлены бюджеты трех уровней: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных внебюджетных фондов, местные бюджеты.
Таким образом, налог на имущество организаций уплачивается в бюджет одного уровня - субъекта Российской Федерации.
Как правильно указано судом первой инстанции, нормы НК РФ не связывают факт уплаты налога непосредственно Федерации с указанием ОКАТО в платежном поручении.
Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), утвержденный Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 31.07.1995 г. N 413, предназначен для обеспечения достоверности, сопоставимости и автоматизированной обработки информации в разрезах административно-территориального деления в таких сферах, как статистика, экономика и другие.
В связи с этим суд первой инстанции обоснованно посчитал, что неверное указание в платежных документах ОКАТО никак не повлияло на зачисление денежных средств в бюджет.
По настоящему делу налоговым органом не представлено доказательств наличия фактической недоимки по налогу на имущество в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 48474 руб.
Со своей стороны, ООО "АДЕФ-НК" представило налоговые декларации по налогу на имущество с 1 квартала 2005 года по 2007 год включительно, в которых показан исчисленный налог (авансы), а также доказательства уплаты исчисленного налога в полном размере.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 04.07.2002 г. N 202-О, пеня по своей правовой природе является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.
То обстоятельство, что налоговый орган при учете сумм начисленного и уплаченного налога на имущество организаций разграничивает суммы налога, поступившие в местный бюджет на уровне разных городских районов, не может свидетельствовать об образовании недоимки в бюджета субъекта Российской Федерации, а поэтому оснований для начисления пени не имеется.
Суд первой инстанции обоснованно отклонил ссылку налогового органа на то, что решением от 06.07.2007 г. N 8401 обществу был доначислен земельный налог в сумме 37560 руб. Данный вывод суда первой инстанции налоговым органом в порядке апелляционного производства не оспаривается. Налоговый орган также не представил никаких доказательств, опровергающих доводы общества об уплате земельного налога в полном объеме и об отсутствии недоимки по этому налогу.
Таким образом, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным. Суд первой инстанции надлежащим образом исследовал и оценил все обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора.
Доводы, приведенные налоговым органом в апелляционной жалобе, не соответствуют вышеуказанным правовым нормам и не опровергают обстоятельства, установленные судом первой инстанции.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение Арбитражного суда Самарской области от 16 октября 2009 года по делу N А55-14561/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.
Председательствующий
В.С.СЕМУШКИН
Судьи
В.Е.КУВШИНОВ
А.А.ЮДКИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ОДИННАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 16.12.2009 ПО ДЕЛУ N А55-14561/2009
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ОДИННАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 16 декабря 2009 г. по делу N А55-14561/2009
Резолютивная часть постановления объявлена 16 декабря 2009 г.
В полном объеме постановление изготовлено 16 декабря 2009 г.
Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд в составе:
председательствующего Семушкина В.С., судей Кувшинова В.Е., Юдкина А.А.
при ведении протокола секретарем судебного заседания Олениной Е. В.,
с участием в судебном заседании:
представителя Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Самарской области Вовк А.С. (доверенность от 05 июня 2009 г.),
представителей ООО "АДЕФ-НК" Брыниной М.Н. (доверенность от 15 декабря 2009 г.), Каленовой Т.В. (доверенность от 25 августа 2009 г.),
рассмотрев в открытом судебном заседании 16 декабря 2009 г. в помещении суда апелляционную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Самарской области, г. Самара, на решение Арбитражного суда Самарской области от 16 октября 2009 г. по делу N А55-14561/2009 (судья Лихоманенко О.А.), принятое по заявлению ООО "АДЕФ-НК", г. Самара, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 18 по Самарской области,
о признании незаконными действий налогового органа,
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "АДЕФ-НК" (далее - ООО "АДЕФ-НК", общество) обратилось в Арбитражный суд Самарской области с заявлением о признании незаконными действий Межрайонной ИФНС России N 18 по Самарской области (далее - налоговый орган), выразившихся в начислении обществу по состоянию на 25.06.2009 г. недоимки по налогу на имущество организаций в сумме 48474 руб. по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, пени в сумме 50187 руб. 94 коп. за несвоевременную уплату налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, недоимки по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в сумме 3778 руб. 13 коп., пени в сумме 30587 руб. 90 коп. за несвоевременную уплату земельного налога, взимаемого по ставке, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ. Кроме того, ООО "АДЕФ-НК" просило устранить допущенные нарушения его прав и законных интересов.
Решением от 16.10.2009 г. по делу N А65-14561/2009 Арбитражный суд Самарской области удовлетворил заявленные обществом требования.
В апелляционной жалобе налоговый орган просит отменить указанное судебное решение и принять новый судебный акт об отказе обществу в удовлетворении заявленных требований. Налоговый орган считает, что обжалуемое судебное решение вынесено без учета фактических обстоятельств, имеющих значение для дела.
ООО "АДЕФ-НК" в отзыве апелляционную жалобу отклонило, считая решение суда первой инстанции законным и обоснованным.
В судебном заседании представитель налогового органа поддержал апелляционную жалобу по указанным в ней основаниям.
Представители общества апелляционную жалобу отклонили по основаниям, приведенным в отзыве.
Рассмотрев материалы дела в порядке апелляционного производства, проверив доводы, приведенные в апелляционной жалобе, отзыве на нее и в выступлениях представителей сторон в судебном заседании, суд апелляционной инстанции не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы.
Как видно из материалов дела, по результатам проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам по состоянию на 26.06.2009 г. ООО "АДЕФ-НК" установило, что в его лицевом счете налоговым органом отражены следующие суммы недоимки и пеней: недоимка по налогу на имущество организаций в сумме 48474 руб. по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, пени в сумме 50187 руб. 94 коп. за несвоевременную уплату налога на имущество организаций по имуществу, не входящему в Единую систему газоснабжения, недоимки по земельному налогу, взимаемому по ставке, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ в сумме 3778 руб. 13 коп., пени в сумме 30587 руб. 90 коп. за несвоевременную уплату земельного налога, взимаемого по ставке, установленной подпунктом 2 пункта 1 статьи 394 НК РФ.
По мнению налогового органа, ООО "АДЕФ-НК" допустило неуплату налога на имущество в тех суммах, значащихся в акте сверки, на которые начислены пени. Как указано налоговым органом, при уплате налога на имущество денежные средства поступали не на ОКАТО данного налогового органа, а на ОКАТО Межрайонной ИФНС России N 16 по Самарской области.
Удовлетворяя заявленные обществом требования, суд первой инстанции обоснованно исходил из следующего.
В соответствии с подпунктом 1 пункта 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком или плательщиком сбора.
В силу пункта 2 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения на уплату соответствующего налога при наличии достаточного денежного остатка на счете налогоплательщика.
Из положений статьи 372 НК РФ следует, что налог на имущество организаций обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Статьей 10 Бюджетного кодекса Российской Федерации установлены бюджеты трех уровней: федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных внебюджетных фондов, местные бюджеты.
Таким образом, налог на имущество организаций уплачивается в бюджет одного уровня - субъекта Российской Федерации.
Как правильно указано судом первой инстанции, нормы НК РФ не связывают факт уплаты налога непосредственно Федерации с указанием ОКАТО в платежном поручении.
Общероссийский классификатор объектов административно-территориального деления ОК 019-95 (ОКАТО), утвержденный Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 31.07.1995 г. N 413, предназначен для обеспечения достоверности, сопоставимости и автоматизированной обработки информации в разрезах административно-территориального деления в таких сферах, как статистика, экономика и другие.
В связи с этим суд первой инстанции обоснованно посчитал, что неверное указание в платежных документах ОКАТО никак не повлияло на зачисление денежных средств в бюджет.
По настоящему делу налоговым органом не представлено доказательств наличия фактической недоимки по налогу на имущество в бюджет субъекта Российской Федерации в сумме 48474 руб.
Со своей стороны, ООО "АДЕФ-НК" представило налоговые декларации по налогу на имущество с 1 квартала 2005 года по 2007 год включительно, в которых показан исчисленный налог (авансы), а также доказательства уплаты исчисленного налога в полном размере.
Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.
В соответствии с правовой позицией Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 04.07.2002 г. N 202-О, пеня по своей правовой природе является компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок.
То обстоятельство, что налоговый орган при учете сумм начисленного и уплаченного налога на имущество организаций разграничивает суммы налога, поступившие в местный бюджет на уровне разных городских районов, не может свидетельствовать об образовании недоимки в бюджета субъекта Российской Федерации, а поэтому оснований для начисления пени не имеется.
Суд первой инстанции обоснованно отклонил ссылку налогового органа на то, что решением от 06.07.2007 г. N 8401 обществу был доначислен земельный налог в сумме 37560 руб. Данный вывод суда первой инстанции налоговым органом в порядке апелляционного производства не оспаривается. Налоговый орган также не представил никаких доказательств, опровергающих доводы общества об уплате земельного налога в полном объеме и об отсутствии недоимки по этому налогу.
Таким образом, решение суда первой инстанции является законным и обоснованным. Суд первой инстанции надлежащим образом исследовал и оценил все обстоятельства, имеющие значение для разрешения спора.
Доводы, приведенные налоговым органом в апелляционной жалобе, не соответствуют вышеуказанным правовым нормам и не опровергают обстоятельства, установленные судом первой инстанции.
Руководствуясь статьями 268 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд апелляционной инстанции
постановил:
Решение Арбитражного суда Самарской области от 16 октября 2009 года по делу N А55-14561/2009 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в двухмесячный срок в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.
Председательствующий
В.С.СЕМУШКИН
Судьи
В.Е.КУВШИНОВ
А.А.ЮДКИН
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)