Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Журавлевой О.Р., судей Васильевой Е.С., Морозовой Н.А., при участии от общества с ограниченной ответственностью "Алео" Белозеровой Е.Л. (доверенность от 05.09.2011), от Инспекции Федеральной налоговой службы по Тосненскому району Ленинградской области Чередниченко М.А. (доверенность от 18.08.2011), рассмотрев 16.11.2011 в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Алео" на постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2011 по делу N А56-73863/2010 (судьи Третьякова Н.О., Дмитриева И.А., Згурская М.Л.),
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Алео", место нахождения: 194354, Санкт-Петербург, проспект Энгельса, 109, литер А, ОГРН 1077847572945, (далее - Общество, ООО "Алео") обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Тосненскому району Ленинградской области (далее - Инспекция) от 10.08.2010 N 5215 и от 27.09.2010 N 14-07/14-10.
Решением суда первой инстанции от 27.04.2011 (судья Соколова С.В.) требования Общества удовлетворены частично, решения налогового органа от 10.08.2010 N 5215 и от 27.09.2010 N 14-07/14-10 признаны недействительными в части привлечения Общества к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в размере 288 993 руб. и 288 992 руб. 80 коп. соответственно. В удовлетворении остальной части требований Обществу отказано.
Постановлением апелляционного суда от 02.08.2011 решение суда первой инстанции изменено, решения Инспекции признаны недействительными в части доначисления земельного налога за 2009 год в размере, превышающем 215 268 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 288 993 руб. и в размере 288 992 руб. 80 коп., а также в части начисления пени за неуплату земельного налога за 2008 год в размере 238 978 руб. 36 коп. В остальной части в удовлетворении заявления Обществу отказано.
В кассационной жалобе Общество, ссылаясь на нарушение судом апелляционной инстанции норм материального права, просит отменить принятый судебный акт в части отказа в удовлетворении заявления в части признания недействительным решения Инспекции от 27.09.2010 N 14-07/14-10 и принять новый судебный акт об удовлетворении требований Общества в указанной части. В остальной части постановление апелляционного суда от 02.08.2011 Общество просит оставить без изменения. По мнению подателя жалобы, апелляционным судом не применено положение абзаца 1 пункта 2 статьи 89 НК РФ, согласно которому право вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки организации предоставлено только налоговому органу по месту нахождения этой организации, которым является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 17 по Санкт-Петербургу. При этом, как считает Общество, Инспекция Федеральной налоговой службы по Тосненскому району Ленинградской области, проведя выездную налоговую проверку ООО "Алео", вышла за пределы своей компетенции.
В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы кассационной жалобы, а представитель Инспекции возражал против ее удовлетворения.
Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке в пределах доводов жалобы.
Как видно из материалов дела, Обществом в налоговый орган 18.03.2010 представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2009 год, согласно которой земельный налог исчислен заявителем в сумме 1 673 руб.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка данной декларации, по результатам которой составлен акт от 02.07.2010 N 6962 и принято решение от 10.08.2010 N 5215 о привлечении ООО "Алео" к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) земельного налога. Указанным решением Обществу доначислен земельный налог за 2009 год в сумме 1 444 965 руб.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ленинградской области от 30.09.2010 N 16-21-16/15177 решение Инспекции от 10.08.2010 N 5215 оставлено без изменения.
Инспекцией также проведена выездная налоговая проверка ООО "Алео" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты земельного налога за период с 01.01.2008 по 31.12.2008, по результатам которой составлен акт от 25.08.2010 N 14-07/14-10 и вынесено решение от 27.09.2010 N 14-07/14-10 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данному решению ООО "Алео" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 288 992 руб. 80 коп. за неуплату (неполную уплату) земельного налога. Указанным решением Обществу также доначислен земельный налог за 2008 год в сумме 1 444 964 руб. и начислены пени в размере 238 978 руб. 36 коп.
Управление Федеральной налоговой службы по Ленинградской области Решением от 11.11.2010 N 16-21-16/17723 оставило без изменения решение Инспекции от 27.09.2010 N 14-07/14-10.
Посчитав принятые Инспекцией решения от 10.08.2010 N 5215 и от 27.09.2010 N 14-07/14-10 необоснованными, ООО "Алео" обратилось в арбитражный суд.
Суд первой инстанции признал решения налогового органа недействительными в части привлечения Общества к налоговой ответственности и отказал в удовлетворении остальной части требований, поскольку согласно письмам Земельной кадастровой палаты по Ленинградской области фактическая кадастровая стоимость спорного земельного участка в 2008 и 2009 годах составляла 96 442 500 руб., тогда как Общество при исчислении земельного налога исходило из кадастровой стоимости земельного участка в размере 111 510 руб.
Апелляционный суд, изменяя решение суда первой инстанции, учел, что неуплата (неполная уплата) Обществом земельного налога обусловлена тем, что на официальном сайте Росреестра в сети Интернет по состоянию на 01.07.2008 и в Выписке из государственного земельного кадастра по состоянию на 17.01.2008 содержалась недостоверная информация о кадастровой стоимости спорного земельного участка, пришел к выводу об отсутствии оснований для начисления пеней за нарушение срока уплаты земельного налога и признал решение Инспекции от 27.09.2010 года N 14-07/14-10 в части начисления пеней в сумме 238 978 руб. 36 коп. за неполную уплату земельного налога недействительным.
Суд апелляционной инстанции также не согласился с выводом суда первой инстанции о правомерности вынесенного налоговым органом решения от 10.08.2010 N 5215 в части начисления земельного налога за 2009 год и признал названное решение Инспекции недействительным в части доначисления Обществу земельного налога за 2009 год в размере, превышающем 215 268 руб.
Перечисленные выводы судов ООО "Алео" в кассационной жалобе не оспаривает.
В своей жалобе Общество приводит довод о незаконности проведения выездной налоговой проверки Инспекцией по месту нахождения принадлежащего ООО "Алео" недвижимого имущества.
Суд кассационной инстанции отклоняет данный довод по следующим основаниям.
Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. В силу части 2 статьи 9 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий. Из материалов дела следует, что этот довод ранее Обществом ни в первой, ни в апелляционной инстанциях не заявлялся и судами не исследовался. При вынесении судебных актов суды исходили из представленных сторонами доказательств и выдвинутых ими в ходе рассмотрения дела доводов.
В соответствии с частью 1 статьи 286 АПК РФ арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения судами норм материального и процессуального права при рассмотрении дела и вынесении обжалуемых судебных актов.
Как указано в части 2 статьи 287 АПК РФ, арбитражный суд, рассматривающий дело в кассационной инстанции, не вправе устанавливать или считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены в решении или постановлении либо были отвергнуты судом первой или апелляционной инстанции.
Исходя из содержания названных норм, суд кассационной инстанции не вправе устанавливать новые обстоятельства на основании доводов, которые не были предметом исследования и оценки нижестоящих судов.
Суд кассационной инстанции также принимает во внимание, что в кассационной жалобе Общество не оспаривает выводы судебных инстанций по существу доначисления земельного налога за 2008 год в размере 1 444 964 руб.
Кроме того, решение о проведении выездной налоговой проверки, принятое Инспекцией, в которой Общество состоит на налоговом учете в порядке пункта 5 статьи 83 НК РФ, налогоплательщиком в судебном порядке не оспорено и судами недействительным не признано.
При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения жалобы.
При подаче кассационной жалобы Общество уплатило 2 000 руб. государственной пошлины по платежному поручению от 19.09.2011 N 17. Однако согласно пункту 12 статьи 333.21 НК РФ размер государственной пошлины по кассационной жалобе в случае оспаривания ненормативного акта налогового органа составляет 1 000 руб. Следовательно, подателю жалобы следует возвратить 1 000 руб. государственной пошлины, излишне уплаченной при подаче кассационной жалобы.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286 и пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
постановил:
постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2011 по делу N А56-73863/2010 оставить без изменения, а кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Алео" - без удовлетворения.
Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Алео" из федерального бюджета 1 000 руб. государственной пошлины, излишне уплаченной при подаче кассационной жалобы.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА ОТ 17.11.2011 ПО ДЕЛУ N А56-73863/2010
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД СЕВЕРО-ЗАПАДНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 17 ноября 2011 г. по делу N А56-73863/2010
Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в составе председательствующего Журавлевой О.Р., судей Васильевой Е.С., Морозовой Н.А., при участии от общества с ограниченной ответственностью "Алео" Белозеровой Е.Л. (доверенность от 05.09.2011), от Инспекции Федеральной налоговой службы по Тосненскому району Ленинградской области Чередниченко М.А. (доверенность от 18.08.2011), рассмотрев 16.11.2011 в открытом судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Алео" на постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2011 по делу N А56-73863/2010 (судьи Третьякова Н.О., Дмитриева И.А., Згурская М.Л.),
установил:
Общество с ограниченной ответственностью "Алео", место нахождения: 194354, Санкт-Петербург, проспект Энгельса, 109, литер А, ОГРН 1077847572945, (далее - Общество, ООО "Алео") обратилось в Арбитражный суд города Санкт-Петербурга и Ленинградской области с заявлением о признании недействительными решений Инспекции Федеральной налоговой службы по Тосненскому району Ленинградской области (далее - Инспекция) от 10.08.2010 N 5215 и от 27.09.2010 N 14-07/14-10.
Решением суда первой инстанции от 27.04.2011 (судья Соколова С.В.) требования Общества удовлетворены частично, решения налогового органа от 10.08.2010 N 5215 и от 27.09.2010 N 14-07/14-10 признаны недействительными в части привлечения Общества к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в виде штрафа в размере 288 993 руб. и 288 992 руб. 80 коп. соответственно. В удовлетворении остальной части требований Обществу отказано.
Постановлением апелляционного суда от 02.08.2011 решение суда первой инстанции изменено, решения Инспекции признаны недействительными в части доначисления земельного налога за 2009 год в размере, превышающем 215 268 руб., привлечения к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 288 993 руб. и в размере 288 992 руб. 80 коп., а также в части начисления пени за неуплату земельного налога за 2008 год в размере 238 978 руб. 36 коп. В остальной части в удовлетворении заявления Обществу отказано.
В кассационной жалобе Общество, ссылаясь на нарушение судом апелляционной инстанции норм материального права, просит отменить принятый судебный акт в части отказа в удовлетворении заявления в части признания недействительным решения Инспекции от 27.09.2010 N 14-07/14-10 и принять новый судебный акт об удовлетворении требований Общества в указанной части. В остальной части постановление апелляционного суда от 02.08.2011 Общество просит оставить без изменения. По мнению подателя жалобы, апелляционным судом не применено положение абзаца 1 пункта 2 статьи 89 НК РФ, согласно которому право вынесения решения о проведении выездной налоговой проверки организации предоставлено только налоговому органу по месту нахождения этой организации, которым является Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы N 17 по Санкт-Петербургу. При этом, как считает Общество, Инспекция Федеральной налоговой службы по Тосненскому району Ленинградской области, проведя выездную налоговую проверку ООО "Алео", вышла за пределы своей компетенции.
В судебном заседании представитель Общества поддержал доводы кассационной жалобы, а представитель Инспекции возражал против ее удовлетворения.
Законность обжалуемого судебного акта проверена в кассационном порядке в пределах доводов жалобы.
Как видно из материалов дела, Обществом в налоговый орган 18.03.2010 представлена налоговая декларация по земельному налогу за 2009 год, согласно которой земельный налог исчислен заявителем в сумме 1 673 руб.
Инспекцией проведена камеральная налоговая проверка данной декларации, по результатам которой составлен акт от 02.07.2010 N 6962 и принято решение от 10.08.2010 N 5215 о привлечении ООО "Алео" к налоговой ответственности за неуплату (неполную уплату) земельного налога. Указанным решением Обществу доначислен земельный налог за 2009 год в сумме 1 444 965 руб.
Решением Управления Федеральной налоговой службы по Ленинградской области от 30.09.2010 N 16-21-16/15177 решение Инспекции от 10.08.2010 N 5215 оставлено без изменения.
Инспекцией также проведена выездная налоговая проверка ООО "Алео" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты земельного налога за период с 01.01.2008 по 31.12.2008, по результатам которой составлен акт от 25.08.2010 N 14-07/14-10 и вынесено решение от 27.09.2010 N 14-07/14-10 о привлечении Общества к ответственности за совершение налогового правонарушения. Согласно данному решению ООО "Алео" привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 288 992 руб. 80 коп. за неуплату (неполную уплату) земельного налога. Указанным решением Обществу также доначислен земельный налог за 2008 год в сумме 1 444 964 руб. и начислены пени в размере 238 978 руб. 36 коп.
Управление Федеральной налоговой службы по Ленинградской области Решением от 11.11.2010 N 16-21-16/17723 оставило без изменения решение Инспекции от 27.09.2010 N 14-07/14-10.
Посчитав принятые Инспекцией решения от 10.08.2010 N 5215 и от 27.09.2010 N 14-07/14-10 необоснованными, ООО "Алео" обратилось в арбитражный суд.
Суд первой инстанции признал решения налогового органа недействительными в части привлечения Общества к налоговой ответственности и отказал в удовлетворении остальной части требований, поскольку согласно письмам Земельной кадастровой палаты по Ленинградской области фактическая кадастровая стоимость спорного земельного участка в 2008 и 2009 годах составляла 96 442 500 руб., тогда как Общество при исчислении земельного налога исходило из кадастровой стоимости земельного участка в размере 111 510 руб.
Апелляционный суд, изменяя решение суда первой инстанции, учел, что неуплата (неполная уплата) Обществом земельного налога обусловлена тем, что на официальном сайте Росреестра в сети Интернет по состоянию на 01.07.2008 и в Выписке из государственного земельного кадастра по состоянию на 17.01.2008 содержалась недостоверная информация о кадастровой стоимости спорного земельного участка, пришел к выводу об отсутствии оснований для начисления пеней за нарушение срока уплаты земельного налога и признал решение Инспекции от 27.09.2010 года N 14-07/14-10 в части начисления пеней в сумме 238 978 руб. 36 коп. за неполную уплату земельного налога недействительным.
Суд апелляционной инстанции также не согласился с выводом суда первой инстанции о правомерности вынесенного налоговым органом решения от 10.08.2010 N 5215 в части начисления земельного налога за 2009 год и признал названное решение Инспекции недействительным в части доначисления Обществу земельного налога за 2009 год в размере, превышающем 215 268 руб.
Перечисленные выводы судов ООО "Алео" в кассационной жалобе не оспаривает.
В своей жалобе Общество приводит довод о незаконности проведения выездной налоговой проверки Инспекцией по месту нахождения принадлежащего ООО "Алео" недвижимого имущества.
Суд кассационной инстанции отклоняет данный довод по следующим основаниям.
Согласно статье 65 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) каждое лицо, участвующее в деле, должно доказать обстоятельства, на которые оно ссылается как на основание своих требований и возражений. В силу части 2 статьи 9 АПК РФ лица, участвующие в деле, несут риск наступления последствий совершения или несовершения ими процессуальных действий. Из материалов дела следует, что этот довод ранее Обществом ни в первой, ни в апелляционной инстанциях не заявлялся и судами не исследовался. При вынесении судебных актов суды исходили из представленных сторонами доказательств и выдвинутых ими в ходе рассмотрения дела доводов.
В соответствии с частью 1 статьи 286 АПК РФ арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения судами норм материального и процессуального права при рассмотрении дела и вынесении обжалуемых судебных актов.
Как указано в части 2 статьи 287 АПК РФ, арбитражный суд, рассматривающий дело в кассационной инстанции, не вправе устанавливать или считать доказанными обстоятельства, которые не были установлены в решении или постановлении либо были отвергнуты судом первой или апелляционной инстанции.
Исходя из содержания названных норм, суд кассационной инстанции не вправе устанавливать новые обстоятельства на основании доводов, которые не были предметом исследования и оценки нижестоящих судов.
Суд кассационной инстанции также принимает во внимание, что в кассационной жалобе Общество не оспаривает выводы судебных инстанций по существу доначисления земельного налога за 2008 год в размере 1 444 964 руб.
Кроме того, решение о проведении выездной налоговой проверки, принятое Инспекцией, в которой Общество состоит на налоговом учете в порядке пункта 5 статьи 83 НК РФ, налогоплательщиком в судебном порядке не оспорено и судами недействительным не признано.
При таких обстоятельствах суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения жалобы.
При подаче кассационной жалобы Общество уплатило 2 000 руб. государственной пошлины по платежному поручению от 19.09.2011 N 17. Однако согласно пункту 12 статьи 333.21 НК РФ размер государственной пошлины по кассационной жалобе в случае оспаривания ненормативного акта налогового органа составляет 1 000 руб. Следовательно, подателю жалобы следует возвратить 1 000 руб. государственной пошлины, излишне уплаченной при подаче кассационной жалобы.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 286 и пунктом 1 части 1 статьи 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа
постановил:
постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2011 по делу N А56-73863/2010 оставить без изменения, а кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью "Алео" - без удовлетворения.
Возвратить обществу с ограниченной ответственностью "Алео" из федерального бюджета 1 000 руб. государственной пошлины, излишне уплаченной при подаче кассационной жалобы.
Председательствующий
О.Р.ЖУРАВЛЕВА
О.Р.ЖУРАВЛЕВА
Судьи
Е.С.ВАСИЛЬЕВА
Н.А.МОРОЗОВА
Е.С.ВАСИЛЬЕВА
Н.А.МОРОЗОВА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)