Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена "25" июля 2008 года. Полный текст решения изготовлен "01" августа 2008 года.
Арбитражный суд в составе:
Судьи Ю.
Протокол вела судья Ю.
с участием от заявителя - Б., дов. N <...> от 26.05.08 г., Р., дов. N <...> от 26.06.08 г.
от ответчика - Т., дов. N <...> от 07.02.08 г., удост. УР N <...>
рассмотрел дело по заявлению ЗАО "Управляющая компания "Вектор Капитал"
к ИФНС России N 14 по г. Москве
о признании незаконным бездействия, взыскании
процентов - 670484,76 руб.
ЗАО "Управляющая компания "Вектор Капитал" обратилось с заявлением в арбитражный суд о признании незаконным бездействия ИФНС России N 14 по г. Москве, выразившемся в непринятии решения о начислении и уплате процентов за просрочку возврата излишне уплаченного ЗАО "Управляющая компания "Вектор Капитал" налога на прибыль и в ненаправлении его для исполнения в органы Федерального казначейства; взыскании из бюджета суммы процентов - 670484,76 руб. за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога на прибыль.
Заявление мотивировано тем, что налоговым органом нарушен установленный ст. 78 НК РФ срок возврата Обществу излишне уплаченного налога на прибыль и, в соответствии с п. 10 ст. 78 НК РФ, возврат налога должен был быть осуществлен с начислением процентов. Сумма процентов налоговым органом заявителю не возвращена, что свидетельствует о неправомерном бездействии ответчика. Заявителю подлежат начислению и выплате проценты в размере 670484,76 руб. за период с 19.07.2007 г. по 24.04.2008 г.
Ответчик с требованиями заявителя не согласен по доводам, указанным в отзыве и письменных пояснениях, ссылаясь на то, что проценты в указанной заявителем сумме начислению не подлежат; расчет процентов произведен заявителем неверно, так как Инспекцией полностью соблюден порядок осуществления возврата излишне уплаченного налога, установленный налоговым законодательством.
Выслушав представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, 18.06.2007 г. ЗАО "Управляющая компания "Вектор Капитал" обратилось с заявлением в ИФНС России N 14 по г. Москве о возврате переплаты по налогу на прибыль за налоговый период - 9 месяцев 2006 г.: в бюджет субъекта РФ в сумме 7 500 000 руб., по налогу на прибыль в федеральный бюджет - 1 200 000 руб. (л.д. 5).
По итогам рассмотрения указанного заявления ответчик письмом от 10.07.2007 г. N 18-11/029906 сообщил о том, что возврат имеющейся переплаты по налогу на прибыль возможен только после проведения выездной налоговой проверки (л.д. 6).
Налоговым органом в период с 02.10.2007 г. по 29.11.2007 г. проведена выездная налоговая проверка Общества, по результатам которой составлен акт N 21836804 от 13.12.2007 г. и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.01.2008 г. N 351 (л.д. 7 - 24).
Из материалов дела следует и не отрицается налоговым органом, что все доначисленные указанным решением суммы налогов, пени, штрафов уплачены заявителем в бюджет после вступления решения в силу, что подтверждается представленными в материалы дела копиями платежных поручений (л.д. 25 - 43).
14.04.2008 г. заявителю возвращена сумма излишне уплаченного налога на прибыль в федеральный бюджет в сумме 1 200 000 руб. (л.д. 44 - 45).
24.04.2008 г. заявителю возвращена сумма излишне уплаченного налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в сумме 7 500 000 руб. (л.д. 46 - 47).
В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Пунктом 8 ст. 78 НК РФ установлено, что решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Согласно п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 г. N 98 срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, определенный п. 6 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления, но не ранее, чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.
Статьей 88 НК РФ определен трехмесячный срок для проведения камеральной проверки со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
Из материалов дела усматривается, что налоговая декларация за 9 месяцев по налогу на прибыль была представлена заявителем в налоговый орган 27.10.2006 г., налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка и составлена служебная записка N 14/30 от 23.01.2007 г. с подтверждением имеющейся переплаты по налогу на прибыль. Наличие переплаты подтверждается и проведенными налоговым органом зачетами переплаты в счет исполнения обязанностей налогоплательщика по иным налогам, что отражено в карточке лицевого счета налогоплательщика.
Заявитель считает, что возврат суммы излишне уплаченного налога на прибыль должен был быть осуществлен по истечении месячного срока с даты подачи заявления в налоговый орган, то есть 18.07.2007 г.
Ответчик в отзыве сослался на то, что ссылка Общества на служебную записку ИФНС от 23.01.2007 г. N 14/30 неправомерна, так как заявление на возврат налога было подано значительно позже - 18.06.2007 г., а из содержания этой служебной записки следует, что камеральная проверка проводилась в связи с письмом о зачете переплаты от 28.12.2006 г., то есть иным документом, не имеющим отношения к возврату на расчетный счет налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога на прибыль.
Налоговый орган в дополнительных письменных пояснениях указывает на то, что совместный акт сверки с налогоплательщиком составлен 23.10.2007 г. и, с учетом положений п. 8 ст. 78 НК РФ, решение о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль должно было быть принято 02.11.2007 г. и, соответственно, только с этой даты следует рассчитывать сумму процентов. Согласно расчету ответчика сумма процентов составляет 415764 руб.
Доводы ответчика не могут быть приняты судом во внимание, исходя из следующего.
Налоговым органом на заявление налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога от 18.06.2007 г. сообщено, что такой возврат возможен только после проведения выездной налоговой проверки.
Вместе с тем, ст. 78 НК РФ не требует проведения выездной налоговой проверки для возврата суммы излишне уплаченного налога.
Из материалов дела следует, что фактически возврат налога осуществлен налоговым органом по результатам рассмотрения повторного (третьего) письма налогоплательщика и после проведения камеральной проверки.
Таким образом, позиция налогового органа, изложенная в письме от 10.07.2007 г. (л.д. 6) противоречит позиции, изложенной в отзыве, и действиям ответчика.
Довод ответчика о том, что камеральная проверка за 9 месяцев 2006 г. проводилась в связи с письмом о зачете переплаты и не имеет отношения к возврату суммы излишне уплаченного налога, необоснован.
Камеральная проверка проводится с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах после подачи налоговой декларации. Независимо от того, на основании чего была проведена камеральная проверка, налоговый орган в процессе ее проведения проверяет правильность исчисления и уплаты соответствующих налогов и факты переплат и недоимок.
Заявитель пояснил суду, что ссылка на докладную записку N 14/30 сделана для подтверждения того обстоятельства, что камеральная проверка налоговой декларации за 9 мес. 2006 г. налоговым органом проведена.
Пунктом 6 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что возврат сумм излишне уплаченного налога производится только после зачета сумм излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки или задолженностей по иным налога, подлежащим взысканию.
Материалами дела подтверждается, что после проведения камеральной проверки за период 9 мес. 2006 г. и до момента подачи заявителем в налоговый орган письма от 18.06.2007 г. о возврате, Общество неоднократно обращалось в налоговый орган с заявлениями о зачете имеющихся переплат по налогу на прибыль в счет исполнения обязанностей налогоплательщика по другим налогам. Зачеты произведены налоговым органом до даты обращения заявителя с письмом от 18.06.2007 г. о возврате, что подтверждается копией карточки "Расчеты с бюджетом" налогоплательщика по состоянию на 15.06.2007 г., размещенной на сайте налогового органа.
С учетом изложенного суд считает, что представленными доказательствами подтверждается проведение камеральной проверки в срок до подачи Обществом письма от 18.06.2007 г. Таким образом, с учетом положений ст. 78 НК РФ срок, предусмотренный для возврата сумм излишне уплаченного налога, истек 18.07.2007 г.
Ссылка ответчика на дату составления совместного акта сверки - 23.10.2007 г. для исчисления срока принятия решения о возврате излишне уплаченных сумм налога, не может быть принята судом во внимание, так как ст. 78 НК РФ не содержит такого обязательного условия для возврата сумм излишне уплаченных налогов как составление совместного акта сверки.
Расчет процентов произведен заявителем на сумму излишне уплаченного налога в федеральный бюджет за период с 19.07.2007 г. по 14.04.2008 г. (дата фактического возврата суммы налога на прибыль в федеральный бюджет) и составил 89 583 руб. 54 коп.; на сумму излишне уплаченного налога в бюджет субъекта РФ - за период с 19.07.2007 г. по 24.04.2008 г. (дату фактического возврата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ) и составил 580 901,22 руб., а всего 670 484,76 руб.
Суд считает, что бездействие ответчика, выразившееся в непринятии решения о начислении и уплате процентов и в ненаправлении его для исполнения в Федеральное казначейство, нарушает права Общества на получение процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных сумм налога.
При таких обстоятельствах суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Расходы по госпошлине подлежат распределению в соответствии со ст. 110 АПК РФ и положениями главы 25.3 НК РФ.
На основании изложенного, ст. 78 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 110, 167, 169, 170 АПК РФ, суд
признать незаконным, не соответствующим НК РФ, бездействие ИФНС России N 14 по г. Москве, выразившееся в непринятии решения о начислении и уплате ЗАО "Управляющая компания "Вектор Капитал" процентов за просрочку возврата излишне уплаченного налога на прибыль и в ненаправлении его для исполнения в органы Федерального казначейства.
Обязать ИФНС России N 14 по г. Москве уплатить ЗАО "Управляющая компания "Вектор Капитал" из соответствующего бюджета проценты в сумме 670 484,76 руб. за период с 19.07.2007 г. по 24.04.2008 г. за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога на прибыль.
Взыскать с ИФНС России N 14 по г. Москве в пользу ЗАО "Управляющая компания "Вектор Капитал" расходы по госпошлине 16 637 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия решения и в арбитражный суд кассационной инстанции в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 01.08.2008 ПО ДЕЛУ N А40-29679/08-80-72
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 1 августа 2008 г. по делу N А40-29679/08-80-72
Резолютивная часть решения объявлена "25" июля 2008 года. Полный текст решения изготовлен "01" августа 2008 года.
Арбитражный суд в составе:
Судьи Ю.
Протокол вела судья Ю.
с участием от заявителя - Б., дов. N <...> от 26.05.08 г., Р., дов. N <...> от 26.06.08 г.
от ответчика - Т., дов. N <...> от 07.02.08 г., удост. УР N <...>
рассмотрел дело по заявлению ЗАО "Управляющая компания "Вектор Капитал"
к ИФНС России N 14 по г. Москве
о признании незаконным бездействия, взыскании
процентов - 670484,76 руб.
установил:
ЗАО "Управляющая компания "Вектор Капитал" обратилось с заявлением в арбитражный суд о признании незаконным бездействия ИФНС России N 14 по г. Москве, выразившемся в непринятии решения о начислении и уплате процентов за просрочку возврата излишне уплаченного ЗАО "Управляющая компания "Вектор Капитал" налога на прибыль и в ненаправлении его для исполнения в органы Федерального казначейства; взыскании из бюджета суммы процентов - 670484,76 руб. за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога на прибыль.
Заявление мотивировано тем, что налоговым органом нарушен установленный ст. 78 НК РФ срок возврата Обществу излишне уплаченного налога на прибыль и, в соответствии с п. 10 ст. 78 НК РФ, возврат налога должен был быть осуществлен с начислением процентов. Сумма процентов налоговым органом заявителю не возвращена, что свидетельствует о неправомерном бездействии ответчика. Заявителю подлежат начислению и выплате проценты в размере 670484,76 руб. за период с 19.07.2007 г. по 24.04.2008 г.
Ответчик с требованиями заявителя не согласен по доводам, указанным в отзыве и письменных пояснениях, ссылаясь на то, что проценты в указанной заявителем сумме начислению не подлежат; расчет процентов произведен заявителем неверно, так как Инспекцией полностью соблюден порядок осуществления возврата излишне уплаченного налога, установленный налоговым законодательством.
Выслушав представителей сторон, исследовав письменные доказательства, суд считает заявление подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, 18.06.2007 г. ЗАО "Управляющая компания "Вектор Капитал" обратилось с заявлением в ИФНС России N 14 по г. Москве о возврате переплаты по налогу на прибыль за налоговый период - 9 месяцев 2006 г.: в бюджет субъекта РФ в сумме 7 500 000 руб., по налогу на прибыль в федеральный бюджет - 1 200 000 руб. (л.д. 5).
По итогам рассмотрения указанного заявления ответчик письмом от 10.07.2007 г. N 18-11/029906 сообщил о том, что возврат имеющейся переплаты по налогу на прибыль возможен только после проведения выездной налоговой проверки (л.д. 6).
Налоговым органом в период с 02.10.2007 г. по 29.11.2007 г. проведена выездная налоговая проверка Общества, по результатам которой составлен акт N 21836804 от 13.12.2007 г. и принято решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 17.01.2008 г. N 351 (л.д. 7 - 24).
Из материалов дела следует и не отрицается налоговым органом, что все доначисленные указанным решением суммы налогов, пени, штрафов уплачены заявителем в бюджет после вступления решения в силу, что подтверждается представленными в материалы дела копиями платежных поручений (л.д. 25 - 43).
14.04.2008 г. заявителю возвращена сумма излишне уплаченного налога на прибыль в федеральный бюджет в сумме 1 200 000 руб. (л.д. 44 - 45).
24.04.2008 г. заявителю возвращена сумма излишне уплаченного налога на прибыль в бюджет субъекта РФ в сумме 7 500 000 руб. (л.д. 46 - 47).
В соответствии с п. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.
Пунктом 8 ст. 78 НК РФ установлено, что решение о возврате суммы излишне уплаченного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
Согласно п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 г. N 98 срок на возврат суммы излишне уплаченного налога, определенный п. 6 ст. 78 НК РФ, начинает исчисляться со дня подачи заявления, но не ранее, чем с момента завершения камеральной налоговой проверки по соответствующему налоговому (отчетному) периоду либо с момента, когда такая проверка должна быть завершена по правилам статьи 88 НК РФ.
Статьей 88 НК РФ определен трехмесячный срок для проведения камеральной проверки со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации.
Из материалов дела усматривается, что налоговая декларация за 9 месяцев по налогу на прибыль была представлена заявителем в налоговый орган 27.10.2006 г., налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка и составлена служебная записка N 14/30 от 23.01.2007 г. с подтверждением имеющейся переплаты по налогу на прибыль. Наличие переплаты подтверждается и проведенными налоговым органом зачетами переплаты в счет исполнения обязанностей налогоплательщика по иным налогам, что отражено в карточке лицевого счета налогоплательщика.
Заявитель считает, что возврат суммы излишне уплаченного налога на прибыль должен был быть осуществлен по истечении месячного срока с даты подачи заявления в налоговый орган, то есть 18.07.2007 г.
Ответчик в отзыве сослался на то, что ссылка Общества на служебную записку ИФНС от 23.01.2007 г. N 14/30 неправомерна, так как заявление на возврат налога было подано значительно позже - 18.06.2007 г., а из содержания этой служебной записки следует, что камеральная проверка проводилась в связи с письмом о зачете переплаты от 28.12.2006 г., то есть иным документом, не имеющим отношения к возврату на расчетный счет налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога на прибыль.
Налоговый орган в дополнительных письменных пояснениях указывает на то, что совместный акт сверки с налогоплательщиком составлен 23.10.2007 г. и, с учетом положений п. 8 ст. 78 НК РФ, решение о возврате излишне уплаченных сумм налога на прибыль должно было быть принято 02.11.2007 г. и, соответственно, только с этой даты следует рассчитывать сумму процентов. Согласно расчету ответчика сумма процентов составляет 415764 руб.
Доводы ответчика не могут быть приняты судом во внимание, исходя из следующего.
Налоговым органом на заявление налогоплательщика о возврате суммы излишне уплаченного налога от 18.06.2007 г. сообщено, что такой возврат возможен только после проведения выездной налоговой проверки.
Вместе с тем, ст. 78 НК РФ не требует проведения выездной налоговой проверки для возврата суммы излишне уплаченного налога.
Из материалов дела следует, что фактически возврат налога осуществлен налоговым органом по результатам рассмотрения повторного (третьего) письма налогоплательщика и после проведения камеральной проверки.
Таким образом, позиция налогового органа, изложенная в письме от 10.07.2007 г. (л.д. 6) противоречит позиции, изложенной в отзыве, и действиям ответчика.
Довод ответчика о том, что камеральная проверка за 9 месяцев 2006 г. проводилась в связи с письмом о зачете переплаты и не имеет отношения к возврату суммы излишне уплаченного налога, необоснован.
Камеральная проверка проводится с целью контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах после подачи налоговой декларации. Независимо от того, на основании чего была проведена камеральная проверка, налоговый орган в процессе ее проведения проверяет правильность исчисления и уплаты соответствующих налогов и факты переплат и недоимок.
Заявитель пояснил суду, что ссылка на докладную записку N 14/30 сделана для подтверждения того обстоятельства, что камеральная проверка налоговой декларации за 9 мес. 2006 г. налоговым органом проведена.
Пунктом 6 ст. 78 НК РФ предусмотрено, что возврат сумм излишне уплаченного налога производится только после зачета сумм излишне уплаченного налога в счет погашения недоимки или задолженностей по иным налога, подлежащим взысканию.
Материалами дела подтверждается, что после проведения камеральной проверки за период 9 мес. 2006 г. и до момента подачи заявителем в налоговый орган письма от 18.06.2007 г. о возврате, Общество неоднократно обращалось в налоговый орган с заявлениями о зачете имеющихся переплат по налогу на прибыль в счет исполнения обязанностей налогоплательщика по другим налогам. Зачеты произведены налоговым органом до даты обращения заявителя с письмом от 18.06.2007 г. о возврате, что подтверждается копией карточки "Расчеты с бюджетом" налогоплательщика по состоянию на 15.06.2007 г., размещенной на сайте налогового органа.
С учетом изложенного суд считает, что представленными доказательствами подтверждается проведение камеральной проверки в срок до подачи Обществом письма от 18.06.2007 г. Таким образом, с учетом положений ст. 78 НК РФ срок, предусмотренный для возврата сумм излишне уплаченного налога, истек 18.07.2007 г.
Ссылка ответчика на дату составления совместного акта сверки - 23.10.2007 г. для исчисления срока принятия решения о возврате излишне уплаченных сумм налога, не может быть принята судом во внимание, так как ст. 78 НК РФ не содержит такого обязательного условия для возврата сумм излишне уплаченных налогов как составление совместного акта сверки.
Расчет процентов произведен заявителем на сумму излишне уплаченного налога в федеральный бюджет за период с 19.07.2007 г. по 14.04.2008 г. (дата фактического возврата суммы налога на прибыль в федеральный бюджет) и составил 89 583 руб. 54 коп.; на сумму излишне уплаченного налога в бюджет субъекта РФ - за период с 19.07.2007 г. по 24.04.2008 г. (дату фактического возврата налога на прибыль в бюджет субъекта РФ) и составил 580 901,22 руб., а всего 670 484,76 руб.
Суд считает, что бездействие ответчика, выразившееся в непринятии решения о начислении и уплате процентов и в ненаправлении его для исполнения в Федеральное казначейство, нарушает права Общества на получение процентов за несвоевременный возврат излишне уплаченных сумм налога.
При таких обстоятельствах суд считает требования заявителя обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.
Расходы по госпошлине подлежат распределению в соответствии со ст. 110 АПК РФ и положениями главы 25.3 НК РФ.
На основании изложенного, ст. 78 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 110, 167, 169, 170 АПК РФ, суд
решил:
признать незаконным, не соответствующим НК РФ, бездействие ИФНС России N 14 по г. Москве, выразившееся в непринятии решения о начислении и уплате ЗАО "Управляющая компания "Вектор Капитал" процентов за просрочку возврата излишне уплаченного налога на прибыль и в ненаправлении его для исполнения в органы Федерального казначейства.
Обязать ИФНС России N 14 по г. Москве уплатить ЗАО "Управляющая компания "Вектор Капитал" из соответствующего бюджета проценты в сумме 670 484,76 руб. за период с 19.07.2007 г. по 24.04.2008 г. за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога на прибыль.
Взыскать с ИФНС России N 14 по г. Москве в пользу ЗАО "Управляющая компания "Вектор Капитал" расходы по госпошлине 16 637 руб. 00 коп.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после принятия решения и в арбитражный суд кассационной инстанции в двухмесячный срок со дня вступления решения в законную силу.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)