Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 13 февраля 2012 года.
Полный текст постановления изготовлен 16 февраля 2012 года.
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе:
председательствующего-судьи: Антоновой М.К.,
судей Тетеркиной С.И., Черпухиной В.А.
при участии в заседании:
- от заявителя - Слезевская Е.Н. по дов. N 4/383-12 от 20.12.2011;
- от заинтересованных лиц - ИФНС N 3 - Асасян Д.С. по дов. N 05-24/12-004д от 10.01.2012, ИФНС N 5 - Козлов Я.В. по дов. N 188 от 27.07.2011;
- рассмотрев 13 февраля 2012 года в судебном заседании кассационную жалобу ИФНС России N 5 по г. Москве
на решение от 03 августа 2011 г.
Арбитражного суда города Москвы
принятое судьей Терехиной А.П.,
на постановление от 28 октября 2011 г.
Девятого арбитражного апелляционного суда,
принятое судьями Голобородько В.Я., Крекотневым С.Н., Нагаевым Р.Г.
по заявлению ООО "БУНГЕ СНГ" (ОГРН 104773005155)
о признании незаконным бездействия, обязании возвратить переплату по налогу на прибыль
к ИФНС России N 5 по г. Москве,
третье лицо - ИФНС России N 3 по г. Москве,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "БУНГЕ СНГ" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным бездействия ИФНС России N 5 по г. Москве (далее - инспекция, налоговый орган), выразившегося в не возврате переплаты по налогу на прибыль в размере 28 266 456 рублей по заявлению общества, об обязании возвратить путем перечисления на расчетный счет переплату по налогу на прибыль в размере 28 266 456 рублей.
Решением суда первой инстанции от 03.08.2011, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2011, заявленные требования удовлетворены.
Законность принятых судебных актов проверяется в порядке статей 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационной жалобой инспекции. В жалобе ИФНС России N 5 по г. Москве ссылается на несоответствие выводов судов обстоятельствам дела и имеющимся в материалах дела доказательствам, нарушение и неправильное применение норм права.
В отзыве на кассационную жалобу общество ссылается на то, что принятые по делу судебные акты являются законными и обоснованными и просит кассационную жалобу инспекции оставить без удовлетворения.
В судебном заседании суда кассационной инстанции представитель налоговых органов поддержали доводы жалобы.
Представитель общества против доводов жалобы возражал по основаниям, изложенным в судебных актах и отзыве на кассационную жалобу.
Изучив материалы дела, проверив соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения судами норм материального и соблюдения процессуального права, доводы кассационной жалобы и возражений относительно нее, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд кассационной инстанции не находит оснований для изменения или отмены обжалуемых судебных актов.
Как установлено судами и подтверждается материалами дела, спорная переплата по налогу на прибыль возникла у налогоплательщика по итогам исчисления налога на прибыль за 2008 год и после произведенных зачета и возврата составила 28 266 456 рублей.
Данная сумма переплаты по налогу на прибыль была отражена на лицевом счете налогоплательщика в ИФНС России N 3 по г. Москве и подтверждена актом сверки от 18.01.2011, составленным на дату передачи лицевых счетов заявителя из ИФНС России N 3 по г. Москве в ИФНС России N 5 по г. Москве в результате смены юридического адреса и перехода на учет из ИФНС России N 3 по г. Москве в ИФНС России N 5 по г. Москве.
Заявитель неоднократно обращался в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль на расчетный счет, в том числе: 15.11.2010 подано заявление о возврате в ИФНС России N 3 по г. Москве, 21.02.2011 подано заявление о возврате в ИФНС России N 5 по г. Москве. Однако на момент рассмотрения спора сумма переплаты не была возвращена на расчетный счет заявителя.
Посчитав свои права на возврат переплаты по налогу на прибыль нарушенными, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 9 статьи 78 Кодекса).
Удовлетворяя требования заявителя, суды исходили из доказанности факта наличия у общества переплаты по налогу на прибыль и пришли к обоснованному выводу о незаконности бездействия налогового органа, а также об обязанности налогового органа произвести возврат на расчетный счет сумм излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль в размере 28 266 456 рублей.
При этом судами установлено, что заявление о возврате переплаты подано в налоговый орган, в том числе непосредственно в ИФНС России N 5 по г. Москве, до истечения трех лет с даты уплаты авансовых платежей за 1-й и 2-й кварталы 2008 года, поскольку первоначальное заявление о возврате переплаты подано заявителем в ИФНС России N 3 по г. Москве 15.11.2010, то есть 3-летний срок на подачу заявления о возврате заявителем не пропущен.
Кроме того, судами правомерно указано, что в части переплаты по налогу на прибыль, возникшей в результате уплаты авансовых платежей, трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате подлежит исчислению с момента определения окончательного финансового результата по итогам налогового периода (нарастающим итогом), а именно с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Следовательно, заявление о возврате переплаты, возникшей в результате излишней уплаты авансовых платежей за 1-й и 2-й кварталы 2008 года, было подано заявителем до истечения 2-х лет с момента возникновения оснований для возврата.
Доводы налогового органа о необходимости подтверждения срока образования переплаты и причин ее возникновения по обособленным подразделениям заявителя, признаны судами необоснованными, поскольку данная сумма переплаты по налогу на прибыль, уплаченному в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения обособленных подразделений налогоплательщика, возникла в связи с закрытием либо сменой местонахождения обособленного подразделения, в связи с чем, данные суммы присоединены к переплате, отражаемой на лицевом счете организации.
Достоверность сведений, указанных в налоговой декларации за 1-й и 2-й кварталы 2008 года, налоговым органом не опровергнута. Актом сверки с ИФНС России N 5 по г. Москве от 27.06.2011, подписанным в части налога на прибыль без разногласий, подтвержден факт наличия у заявителя переплаты по налогу на прибыль и отсутствие задолженности перед бюджетом.
Суд кассационной инстанции считает, что в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суды первой и апелляционной инстанций установили фактические обстоятельства дела на основании полного и всестороннего исследования представленных сторонами доказательств в их совокупности и взаимосвязи, с учетом доводов заявителя и налогового органа, на которые они ссылались в обоснование своих требований и возражений.
Переоценка доказательств и фактических обстоятельств дела, установленных судами первой и апелляционной инстанций, в силу статей 286 и 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в полномочия суда кассационной инстанции.
Нормы материального права применены правильно, нарушения норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебных актов, судом не допущено.
Поскольку выводы судов соответствуют нормам материального права и имеющимся в материалах дела доказательствам, оснований, предусмотренных статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для отмены судебных актов, не имеется.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда города Москвы от 03 августа 2011 года, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 октября 2011 года по делу N А40-49892/11-116-139 оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС России N 5 по г. Москве - без удовлетворения.
Председательствующий судья
М.К.АНТОНОВА
Судьи
С.И.ТЕТЕРКИНА
В.А.ЧЕРПУХИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 16.02.2012 ПО ДЕЛУ N А40-49892/11-116-139
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 16 февраля 2012 г. по делу N А40-49892/11-116-139
Резолютивная часть постановления объявлена 13 февраля 2012 года.
Полный текст постановления изготовлен 16 февраля 2012 года.
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе:
председательствующего-судьи: Антоновой М.К.,
судей Тетеркиной С.И., Черпухиной В.А.
при участии в заседании:
- от заявителя - Слезевская Е.Н. по дов. N 4/383-12 от 20.12.2011;
- от заинтересованных лиц - ИФНС N 3 - Асасян Д.С. по дов. N 05-24/12-004д от 10.01.2012, ИФНС N 5 - Козлов Я.В. по дов. N 188 от 27.07.2011;
- рассмотрев 13 февраля 2012 года в судебном заседании кассационную жалобу ИФНС России N 5 по г. Москве
на решение от 03 августа 2011 г.
Арбитражного суда города Москвы
принятое судьей Терехиной А.П.,
на постановление от 28 октября 2011 г.
Девятого арбитражного апелляционного суда,
принятое судьями Голобородько В.Я., Крекотневым С.Н., Нагаевым Р.Г.
по заявлению ООО "БУНГЕ СНГ" (ОГРН 104773005155)
о признании незаконным бездействия, обязании возвратить переплату по налогу на прибыль
к ИФНС России N 5 по г. Москве,
третье лицо - ИФНС России N 3 по г. Москве,
установил:
общество с ограниченной ответственностью "БУНГЕ СНГ" (далее - заявитель, общество) обратилось в Арбитражный суд города Москвы с заявлением о признании незаконным бездействия ИФНС России N 5 по г. Москве (далее - инспекция, налоговый орган), выразившегося в не возврате переплаты по налогу на прибыль в размере 28 266 456 рублей по заявлению общества, об обязании возвратить путем перечисления на расчетный счет переплату по налогу на прибыль в размере 28 266 456 рублей.
Решением суда первой инстанции от 03.08.2011, оставленным без изменения постановлением Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2011, заявленные требования удовлетворены.
Законность принятых судебных актов проверяется в порядке статей 284 и 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с кассационной жалобой инспекции. В жалобе ИФНС России N 5 по г. Москве ссылается на несоответствие выводов судов обстоятельствам дела и имеющимся в материалах дела доказательствам, нарушение и неправильное применение норм права.
В отзыве на кассационную жалобу общество ссылается на то, что принятые по делу судебные акты являются законными и обоснованными и просит кассационную жалобу инспекции оставить без удовлетворения.
В судебном заседании суда кассационной инстанции представитель налоговых органов поддержали доводы жалобы.
Представитель общества против доводов жалобы возражал по основаниям, изложенным в судебных актах и отзыве на кассационную жалобу.
Изучив материалы дела, проверив соответствие выводов, содержащихся в обжалуемых судебных актах, имеющимся в материалах дела доказательствам, правильность применения судами норм материального и соблюдения процессуального права, доводы кассационной жалобы и возражений относительно нее, заслушав представителей лиц, участвующих в деле, суд кассационной инстанции не находит оснований для изменения или отмены обжалуемых судебных актов.
Как установлено судами и подтверждается материалами дела, спорная переплата по налогу на прибыль возникла у налогоплательщика по итогам исчисления налога на прибыль за 2008 год и после произведенных зачета и возврата составила 28 266 456 рублей.
Данная сумма переплаты по налогу на прибыль была отражена на лицевом счете налогоплательщика в ИФНС России N 3 по г. Москве и подтверждена актом сверки от 18.01.2011, составленным на дату передачи лицевых счетов заявителя из ИФНС России N 3 по г. Москве в ИФНС России N 5 по г. Москве в результате смены юридического адреса и перехода на учет из ИФНС России N 3 по г. Москве в ИФНС России N 5 по г. Москве.
Заявитель неоднократно обращался в налоговый орган с заявлением о возврате переплаты по налогу на прибыль на расчетный счет, в том числе: 15.11.2010 подано заявление о возврате в ИФНС России N 3 по г. Москве, 21.02.2011 подано заявление о возврате в ИФНС России N 5 по г. Москве. Однако на момент рассмотрения спора сумма переплаты не была возвращена на расчетный счет заявителя.
Посчитав свои права на возврат переплаты по налогу на прибыль нарушенными, заявитель обратился в арбитражный суд с настоящим заявлением.
В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 21 и подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики имеют право на своевременный возврат (зачет) сумм излишне уплаченных налогов, а налоговый орган обязан осуществлять возврат (зачет) излишне уплаченных сумм налогов в порядке, предусмотренном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном данной статьей.
В соответствии с пунктом 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации решение о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей налогоплательщика принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения заявления налогоплательщика или со дня подписания налоговым органом и этим налогоплательщиком акта совместной сверки уплаченных им налогов, если такая совместная сверка проводилась.
В соответствии с пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации в случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашения недоимки (задолженности).
Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, если иное не установлено Налоговым кодексом Российской Федерации (пункт 9 статьи 78 Кодекса).
Удовлетворяя требования заявителя, суды исходили из доказанности факта наличия у общества переплаты по налогу на прибыль и пришли к обоснованному выводу о незаконности бездействия налогового органа, а также об обязанности налогового органа произвести возврат на расчетный счет сумм излишне уплаченных авансовых платежей по налогу на прибыль в размере 28 266 456 рублей.
При этом судами установлено, что заявление о возврате переплаты подано в налоговый орган, в том числе непосредственно в ИФНС России N 5 по г. Москве, до истечения трех лет с даты уплаты авансовых платежей за 1-й и 2-й кварталы 2008 года, поскольку первоначальное заявление о возврате переплаты подано заявителем в ИФНС России N 3 по г. Москве 15.11.2010, то есть 3-летний срок на подачу заявления о возврате заявителем не пропущен.
Кроме того, судами правомерно указано, что в части переплаты по налогу на прибыль, возникшей в результате уплаты авансовых платежей, трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате подлежит исчислению с момента определения окончательного финансового результата по итогам налогового периода (нарастающим итогом), а именно с даты представления налоговой декларации за соответствующий год, но не позднее срока, установленного для ее представления в налоговый орган. Следовательно, заявление о возврате переплаты, возникшей в результате излишней уплаты авансовых платежей за 1-й и 2-й кварталы 2008 года, было подано заявителем до истечения 2-х лет с момента возникновения оснований для возврата.
Доводы налогового органа о необходимости подтверждения срока образования переплаты и причин ее возникновения по обособленным подразделениям заявителя, признаны судами необоснованными, поскольку данная сумма переплаты по налогу на прибыль, уплаченному в бюджеты субъектов РФ по месту нахождения обособленных подразделений налогоплательщика, возникла в связи с закрытием либо сменой местонахождения обособленного подразделения, в связи с чем, данные суммы присоединены к переплате, отражаемой на лицевом счете организации.
Достоверность сведений, указанных в налоговой декларации за 1-й и 2-й кварталы 2008 года, налоговым органом не опровергнута. Актом сверки с ИФНС России N 5 по г. Москве от 27.06.2011, подписанным в части налога на прибыль без разногласий, подтвержден факт наличия у заявителя переплаты по налогу на прибыль и отсутствие задолженности перед бюджетом.
Суд кассационной инстанции считает, что в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации суды первой и апелляционной инстанций установили фактические обстоятельства дела на основании полного и всестороннего исследования представленных сторонами доказательств в их совокупности и взаимосвязи, с учетом доводов заявителя и налогового органа, на которые они ссылались в обоснование своих требований и возражений.
Переоценка доказательств и фактических обстоятельств дела, установленных судами первой и апелляционной инстанций, в силу статей 286 и 287 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не входит в полномочия суда кассационной инстанции.
Нормы материального права применены правильно, нарушения норм процессуального права, являющихся основанием для отмены судебных актов, судом не допущено.
Поскольку выводы судов соответствуют нормам материального права и имеющимся в материалах дела доказательствам, оснований, предусмотренных статьей 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для отмены судебных актов, не имеется.
Учитывая изложенное и руководствуясь статьей 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда города Москвы от 03 августа 2011 года, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28 октября 2011 года по делу N А40-49892/11-116-139 оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС России N 5 по г. Москве - без удовлетворения.
Председательствующий судья
М.К.АНТОНОВА
Судьи
С.И.ТЕТЕРКИНА
В.А.ЧЕРПУХИНА
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)