Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
1 марта 2007 г. Дело N А60-33652/2006-С6
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.Н. Присухиной при ведении протокола судебного заседания судьей Н.Н. Присухиной рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 16 по Свердловской области к индивидуальному предпринимателю Горину Сергею Александровичу о взыскании 11322 руб.,
при участии от заявителя - Барсуковой Т.Н., гл. госналогинспектора, дов. N 05-13/4786 от 26.02.2007.
Заинтересованное лицо в заседание суда не явилось, о времени и месте рассмотрения дела извещено по адресу, указанному в заявлении, а также в Выписке из единого государственного реестра юридических лиц, который также подтвержден ОАСБ ГУВД Свердловской области.
На основании ст. 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителя заинтересованного лица.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 16 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Горина Сергея Александровича налоговых санкций по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 11322 руб. за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2005 г.
Заинтересованное лицо возражений не представило.
Рассмотрев материалы дела, суд
в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Горин Сергей Александрович является предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, о чем выдано свидетельство о государственной регистрации N 30466232300021 от 19.08.2004.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации предприниматель является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующем законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичному порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, связанные с производством и реализацией, либо внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы (ч. 2 ст. 253 Налогового кодекса Российской Федерации).
28.04.2006 предприниматель представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2005 г., согласно которой:
- - сумма дохода по строке 3.1 - 439441 руб. 83 коп.;
- - сумма профессиональных налоговых вычетов по строке 3.2 - 437445 руб. 83 коп.
При проведении Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 16 по Свердловской области камеральной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Горина С.А. по вопросу своевременности уплаты налога на доходы физических лиц по налоговой декларации за указанный период предпринимателю было направлено требование N 15-20/6140 от 22.06.2006, полученное им 04.07.2006, о предоставлении реестра документов, подтверждающих фактически произведенные расходы за 2005 г., а также заявления на предоставление профессиональных налоговых вычетов. Запрашиваемые документы не были представлены предпринимателем.
По результатам проверки налоговым органом сделан вывод о неполной уплате налога на доходы физических лиц за 2005 г. в сумме 56608 руб. в результате занижения налоговой базы.
По итогам проверки составлена докладная записка N 8065 от 19.07.2006 и принято решение N 15-20/6334 от 08.09.2006 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в сумме 11322 руб. Кроме того, заявителю были доначислены НДФЛ, а также пени за несвоевременную уплату названного налога.
Поскольку требование от 04.10.2006 N 2616 об уплате налоговых санкций не было исполнено индивидуальным предпринимателем Гориным С.А. в указанный в требовании срок, до 19.10.2006, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 16 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с настоящим заявлением.
По данным налоговой проверки, предпринимателем документально не подтверждены произведенные расходы по статье "Сумма материальных расходов" листа "В" налоговой декларации 3-НДФЛ за 2005 г. в сумме 437445 руб. 83 коп., в результате чего сумма налога, исчисленного к уплате, составила 57128 руб. Кроме того, предприниматель в нарушение п. 3 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации не представил заявление на предоставление профессиональных налоговых вычетов.
В 2005 г. налог на доходы физических лиц в сумме 520 руб. уплачен предпринимателем в бюджет, что подтверждается выпиской из лицевого счета предпринимателя, в связи с чем неуплата налога по итогам проверки составила 56608 руб. (57128 - 520).
При рассмотрении дела суд первой инстанции также обязал заинтересованное лицо представить документы, обосновывающие расходы, определение от 01.02.2007, которое предпринимателем не было исполнено.
Как было отмечено выше, право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют индивидуальные предприниматели в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.
Суд ставит под сомнение факт несения расходов в сумме, заявленной индивидуальным предпринимателем, и полагает, что налоговым органом правомерно не принята в расходы сумма 437445 руб. 83 коп.
Вместе с тем ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
Поскольку на момент принятия решения, а также в ходе судебного заседания заинтересованным лицом документальных обоснований, подтверждающих его право на профессиональный налоговый вычет, представлено не было, размер полученного дохода следует определить расчетным путем в соответствии с п. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно произведенному расчету налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. составила 351553 руб. 46 коп.: 439441 руб. 83 коп. (сумма дохода) - 87888 руб. 37 коп. (сумма расходов) (439441,83 x 20%).
Сумма налога на доходы физических лиц за 2005 г., подлежащего доплате, составит 45181 руб. 95 коп. с учетом уплаты налога предпринимателем в сумме 520 руб. (45701 руб. 95 коп. - 520 руб.).
Таким образом, факт совершения заинтересованным лицом налогового правонарушения, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, подтвержден материалами дела. Сумма штрафа составляет 9036 руб. 39 коп. (45181,95 x 20%).
Порядок привлечения к ответственности соблюден, срок предъявления заявления о взыскании санкций не нарушен.
Обстоятельств, исключающих либо смягчающих ответственность, судом не установлено.
При данных обстоятельствах требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 16 по Свердловской области в части взыскания штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 9036 руб. 36 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В порядке распределения судебных расходов с индивидуального предпринимателя Горина С.А. в доход бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 500 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
1. Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 16 по Свердловской области удовлетворить частично.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Горина Сергея Александровича (ОГРНИП 304662323200021) в доход бюджета налоговые санкции по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 9036 руб. 39 коп., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 500 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
2. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу.
В соответствии с частью 2 статьи 257 и частью 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
3. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации взысканная по делу госпошлина подлежит уплате добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины заинтересованное лицо должно представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении.
При непоступлении в арбитражный суд в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 01.03.2007 ПО ДЕЛУ N А60-33652/2006-С6
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
1 марта 2007 г. Дело N А60-33652/2006-С6
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Н.Н. Присухиной при ведении протокола судебного заседания судьей Н.Н. Присухиной рассмотрел в судебном заседании дело по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 16 по Свердловской области к индивидуальному предпринимателю Горину Сергею Александровичу о взыскании 11322 руб.,
при участии от заявителя - Барсуковой Т.Н., гл. госналогинспектора, дов. N 05-13/4786 от 26.02.2007.
Заинтересованное лицо в заседание суда не явилось, о времени и месте рассмотрения дела извещено по адресу, указанному в заявлении, а также в Выписке из единого государственного реестра юридических лиц, который также подтвержден ОАСБ ГУВД Свердловской области.
На основании ст. 123, 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие представителя заинтересованного лица.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 16 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о взыскании с индивидуального предпринимателя Горина Сергея Александровича налоговых санкций по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 11322 руб. за неполную уплату налога на доходы физических лиц за 2005 г.
Заинтересованное лицо возражений не представило.
Рассмотрев материалы дела, суд
УСТАНОВИЛ:
в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Горин Сергей Александрович является предпринимателем, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, о чем выдано свидетельство о государственной регистрации N 30466232300021 от 19.08.2004.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации предприниматель является плательщиком налога на доходы физических лиц.
Согласно ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, зарегистрированные в установленном действующем законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичному порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой 25 "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с положениями ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, связанные с производством и реализацией, либо внереализационные расходы.
Расходы, связанные с производством и реализацией, подразделяются на: материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы (ч. 2 ст. 253 Налогового кодекса Российской Федерации).
28.04.2006 предприниматель представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2005 г., согласно которой:
- - сумма дохода по строке 3.1 - 439441 руб. 83 коп.;
- - сумма профессиональных налоговых вычетов по строке 3.2 - 437445 руб. 83 коп.
При проведении Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России N 16 по Свердловской области камеральной налоговой проверки индивидуального предпринимателя Горина С.А. по вопросу своевременности уплаты налога на доходы физических лиц по налоговой декларации за указанный период предпринимателю было направлено требование N 15-20/6140 от 22.06.2006, полученное им 04.07.2006, о предоставлении реестра документов, подтверждающих фактически произведенные расходы за 2005 г., а также заявления на предоставление профессиональных налоговых вычетов. Запрашиваемые документы не были представлены предпринимателем.
По результатам проверки налоговым органом сделан вывод о неполной уплате налога на доходы физических лиц за 2005 г. в сумме 56608 руб. в результате занижения налоговой базы.
По итогам проверки составлена докладная записка N 8065 от 19.07.2006 и принято решение N 15-20/6334 от 08.09.2006 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в сумме 11322 руб. Кроме того, заявителю были доначислены НДФЛ, а также пени за несвоевременную уплату названного налога.
Поскольку требование от 04.10.2006 N 2616 об уплате налоговых санкций не было исполнено индивидуальным предпринимателем Гориным С.А. в указанный в требовании срок, до 19.10.2006, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 16 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с настоящим заявлением.
По данным налоговой проверки, предпринимателем документально не подтверждены произведенные расходы по статье "Сумма материальных расходов" листа "В" налоговой декларации 3-НДФЛ за 2005 г. в сумме 437445 руб. 83 коп., в результате чего сумма налога, исчисленного к уплате, составила 57128 руб. Кроме того, предприниматель в нарушение п. 3 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации не представил заявление на предоставление профессиональных налоговых вычетов.
В 2005 г. налог на доходы физических лиц в сумме 520 руб. уплачен предпринимателем в бюджет, что подтверждается выпиской из лицевого счета предпринимателя, в связи с чем неуплата налога по итогам проверки составила 56608 руб. (57128 - 520).
При рассмотрении дела суд первой инстанции также обязал заинтересованное лицо представить документы, обосновывающие расходы, определение от 01.02.2007, которое предпринимателем не было исполнено.
Как было отмечено выше, право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют индивидуальные предприниматели в сумме фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода.
Суд ставит под сомнение факт несения расходов в сумме, заявленной индивидуальным предпринимателем, и полагает, что налоговым органом правомерно не принята в расходы сумма 437445 руб. 83 коп.
Вместе с тем ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.
Поскольку на момент принятия решения, а также в ходе судебного заседания заинтересованным лицом документальных обоснований, подтверждающих его право на профессиональный налоговый вычет, представлено не было, размер полученного дохода следует определить расчетным путем в соответствии с п. 1 ст. 221 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно произведенному расчету налоговая база по налогу на доходы физических лиц за 2005 г. составила 351553 руб. 46 коп.: 439441 руб. 83 коп. (сумма дохода) - 87888 руб. 37 коп. (сумма расходов) (439441,83 x 20%).
Сумма налога на доходы физических лиц за 2005 г., подлежащего доплате, составит 45181 руб. 95 коп. с учетом уплаты налога предпринимателем в сумме 520 руб. (45701 руб. 95 коп. - 520 руб.).
Таким образом, факт совершения заинтересованным лицом налогового правонарушения, ответственность за которое установлена п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, подтвержден материалами дела. Сумма штрафа составляет 9036 руб. 39 коп. (45181,95 x 20%).
Порядок привлечения к ответственности соблюден, срок предъявления заявления о взыскании санкций не нарушен.
Обстоятельств, исключающих либо смягчающих ответственность, судом не установлено.
При данных обстоятельствах требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 16 по Свердловской области в части взыскания штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 9036 руб. 36 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
В порядке распределения судебных расходов с индивидуального предпринимателя Горина С.А. в доход бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 500 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст. 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
1. Заявленные требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 16 по Свердловской области удовлетворить частично.
Взыскать с индивидуального предпринимателя Горина Сергея Александровича (ОГРНИП 304662323200021) в доход бюджета налоговые санкции по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в сумме 9036 руб. 39 коп., в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 500 руб.
В удовлетворении остальной части заявленных требований отказать.
2. Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца с даты принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в кассационном порядке в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев с даты вступления решения по делу в законную силу.
В соответствии с частью 2 статьи 257 и частью 1 статьи 275 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражный суд апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
3. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации взысканная по делу госпошлина подлежит уплате добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины заинтересованное лицо должно представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении.
При непоступлении в арбитражный суд в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
Судья
ПРИСУХИНА Н.Н.
ПРИСУХИНА Н.Н.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)