Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 14 мая 2007 г. Дело N КА-А41/4094-07-П
Резолютивная часть постановления объявлена 14 мая 2007 г.
Полный текст постановления изготовлен 14 мая 2007 г.
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: председательствующего-судьи Шуршаловой Н.А., судей Власенко Л.В., Егоровой Т.А., при участии в заседании от истца (заявителя) ИФНС России по г. Павловскому Посаду: М. (дов. от 28.12.06 N 03-27), рассмотрев 14 мая 2007 г. в судебном заседании кассационную жалобу заявителя ИФНС России по г. Павловскому Посаду на решение от 01 марта 2007 г. Арбитражного суда Московской области, принятое Красниковой В.А., по иску (заявлению) ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области к ОАО "Евсеевское" о взыскании налоговых санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области (далее - инспекция) проведена выездная налоговая проверка в отношении ОАО "Рахмановское" (в соответствии с решением общего собрания акционеров ОАО "Рахмановское" переименовано в ОАО "Евсеевское") по вопросу соблюдения законодательства по налогам и сборам за период с 01 января 2001 года по 01 января 2004 года.
По результатам проведения указанной проверки 02 июля 2004 года составлен акт N 152-02 (л.д. 11 - 18 т. 1).
30 июля 2004 года инспекцией вынесено решение N 11-1/03914 о привлечении ответчика к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога за землю за 2002 год в виде штрафа в размере 22 руб. 58 коп., за неполную уплату налога на землю за 2003 год в виде штрафа в сумме 23 руб. 98 коп., за неполную уплату платы за пользование водными объектами за 2003 год в виде штрафа в сумме 209 руб. 40 коп., по ч. 3 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в виде штрафа в размере 15000 руб., по ч. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога - 106328 руб. 69 коп., по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление налога на доходы физических лиц - 571287 руб. 87 коп.; предложено налогоплательщику перечислить суммы налоговых санкций в размере 692889 руб. 75 коп.; решено взыскать суммы неполно уплаченных налогов и пени. Итого по данному решению 2740754 руб. 50 коп. (л.д. 32 - 34 т. 1).
Решением Арбитражного суда Московской области от 03 августа 2005 года по делу N А41-К2-19729/04 решение налоговой инспекции от 30 июля 2004 года N 11-1/03914 признано недействительным в части привлечения ОАО "Евсеевское" (далее - Общество) к налоговой ответственности по ч. 3 ст. 120 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 15000 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога в виде штрафа в размере 106328 руб. 69 коп., по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление налога на доходы физических лиц в виде штрафа в сумме 339505 руб. 76 коп., взыскания пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1023650 руб. 79 коп.
Инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ОАО "Евсеевское" налоговых санкций по решению N 11-1/03914 от 30 июля 2004 года в сумме 586561 руб.
С учетом решения Арбитражного суда Московской области от 03 августа 2005 года по делу N А41-К2-19729/04 истец уточнил заявленные требования в порядке статьи 49 АПК РФ и просил взыскать штраф в сумме 232055,30 руб., а именно, за неполную уплату земельного налога в сумме 63 руб. 79 коп., за неполную уплату платы за пользование водными объектами в размере 209 руб. 40 коп. и за неполное перечисление налога на доходы физических лиц в сумме 231782 руб. 11 коп. (л.д. 1 - 4 т. 2).
Решением Арбитражного суда Московской области от 25 мая 2006 года, оставленным без изменения постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 06 октября 2006 года, требования инспекции удовлетворены в части взыскания с ОАО "Евсеевское" налоговых санкций в сумме 273 руб. 19 коп. (за неполную уплату земельного налога и платы за пользование водными объектами). В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
Постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 05 декабря 2006 г. принятые по делу судебные акты были частично отменены в связи с неправильным применением нормы материального права, регулирующей срок взыскания налоговых санкций.
При новом рассмотрении спора решением Арбитражного суда Московской области от 01 марта 2007 г. требования налогового органа удовлетворены в части 273 руб. 19 коп. В остальной части иска отказано.
В кассационной жалобе ИФНС России по г. Павловскому Посаду просит об отмене решения суда в части отказа во взыскании штрафных санкций за несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Отзыв на кассационную жалобу не поступил.
В заседании кассационной инстанции представитель ИФНС России по г. Павловскому Посаду поддержал доводы кассационной жалобы.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителей ИФНС России по г. Павловскому Посаду, кассационная инстанция не находит оснований к отмене решения суда.
Согласно п. 3 ст. 100 НК РФ в акте налоговой проверки должны быть приведены документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки.
Отказывая в удовлетворении требования о взыскании штрафных санкций за несвоевременную уплату НДФЛ, суд исходил из того, что в акте выездной налоговой проверки не указан вид налогового правонарушения, обстоятельства его совершения, отсутствуют ссылки на первичные бухгалтерские документы и иные доказательства, подтверждающие наличие факта нарушения. Не указана сумма НДФЛ, подлежащая удержанию и перечислению ОАО "Евсеевское" за проверяемый период.
Вместе с тем, пени и налоговые санкции начислены.
Требование N 1170 об уплате налога по состоянию на 18 августа 2004 г. также не содержит сумму недоимки по НДФЛ.
Указанное позволило суду сделать вывод о том, что на момент принятия решения N 11-1/03914 от 30 июля 2004 г. сумма недоимки по НДФЛ не была определена, в связи с чем отсутствуют основания для привлечения ОАО "Евсеевское" к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ.
Данный вывод основан на исследовании и оценке акта проверки и принятого на его основании решения налогового органа.
Кассационная инстанция не вправе переоценивать выводы суда первой инстанции.
Довод кассационной жалобы о том, что судом не принято во внимание вступившее в законную силу решение арбитражного суда по делу N А41-К2-19729/04, по которому ОАО "Евсеевское" отказалось от своих требований о признании недействительным решения налогового органа, по поводу которого возник спор, в части привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление НДФЛ, признав, что часть НДФЛ, пени и штрафа начислены правомерно, не может служить основанием к отмене решения суда.
Указанное решение не является преюдициальным по делу, т.к. по делу N А41-К2-19729/04 не устанавливались факты, связанные с наличием состава налогового правонарушения и соблюдения порядка привлечения к налоговой ответственности.
При таком положении кассационная инстанция не усматривает оснований к отмене решения суда.
Руководствуясь ст. ст. 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Московской области от 01 марта 2007 г. по делу N А41-К2-25789/04 оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС МОСКОВСКОГО ОКРУГА ОТ 14.05.2007 N КА-А41/4094-07-П ПО ДЕЛУ N А41-К2-25789/04
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 14 мая 2007 г. Дело N КА-А41/4094-07-П
Резолютивная часть постановления объявлена 14 мая 2007 г.
Полный текст постановления изготовлен 14 мая 2007 г.
Федеральный арбитражный суд Московского округа в составе: председательствующего-судьи Шуршаловой Н.А., судей Власенко Л.В., Егоровой Т.А., при участии в заседании от истца (заявителя) ИФНС России по г. Павловскому Посаду: М. (дов. от 28.12.06 N 03-27), рассмотрев 14 мая 2007 г. в судебном заседании кассационную жалобу заявителя ИФНС России по г. Павловскому Посаду на решение от 01 марта 2007 г. Арбитражного суда Московской области, принятое Красниковой В.А., по иску (заявлению) ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области к ОАО "Евсеевское" о взыскании налоговых санкций,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области (далее - инспекция) проведена выездная налоговая проверка в отношении ОАО "Рахмановское" (в соответствии с решением общего собрания акционеров ОАО "Рахмановское" переименовано в ОАО "Евсеевское") по вопросу соблюдения законодательства по налогам и сборам за период с 01 января 2001 года по 01 января 2004 года.
По результатам проведения указанной проверки 02 июля 2004 года составлен акт N 152-02 (л.д. 11 - 18 т. 1).
30 июля 2004 года инспекцией вынесено решение N 11-1/03914 о привлечении ответчика к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату налога за землю за 2002 год в виде штрафа в размере 22 руб. 58 коп., за неполную уплату налога на землю за 2003 год в виде штрафа в сумме 23 руб. 98 коп., за неполную уплату платы за пользование водными объектами за 2003 год в виде штрафа в сумме 209 руб. 40 коп., по ч. 3 ст. 120 НК РФ за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в виде штрафа в размере 15000 руб., по ч. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога - 106328 руб. 69 коп., по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление налога на доходы физических лиц - 571287 руб. 87 коп.; предложено налогоплательщику перечислить суммы налоговых санкций в размере 692889 руб. 75 коп.; решено взыскать суммы неполно уплаченных налогов и пени. Итого по данному решению 2740754 руб. 50 коп. (л.д. 32 - 34 т. 1).
Решением Арбитражного суда Московской области от 03 августа 2005 года по делу N А41-К2-19729/04 решение налоговой инспекции от 30 июля 2004 года N 11-1/03914 признано недействительным в части привлечения ОАО "Евсеевское" (далее - Общество) к налоговой ответственности по ч. 3 ст. 120 НК РФ в виде взыскания штрафа в сумме 15000 руб., по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату единого социального налога в виде штрафа в размере 106328 руб. 69 коп., по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление налога на доходы физических лиц в виде штрафа в сумме 339505 руб. 76 коп., взыскания пени по налогу на доходы физических лиц в размере 1023650 руб. 79 коп.
Инспекция обратилась в арбитражный суд с заявлением о взыскании с ОАО "Евсеевское" налоговых санкций по решению N 11-1/03914 от 30 июля 2004 года в сумме 586561 руб.
С учетом решения Арбитражного суда Московской области от 03 августа 2005 года по делу N А41-К2-19729/04 истец уточнил заявленные требования в порядке статьи 49 АПК РФ и просил взыскать штраф в сумме 232055,30 руб., а именно, за неполную уплату земельного налога в сумме 63 руб. 79 коп., за неполную уплату платы за пользование водными объектами в размере 209 руб. 40 коп. и за неполное перечисление налога на доходы физических лиц в сумме 231782 руб. 11 коп. (л.д. 1 - 4 т. 2).
Решением Арбитражного суда Московской области от 25 мая 2006 года, оставленным без изменения постановлением Десятого арбитражного апелляционного суда от 06 октября 2006 года, требования инспекции удовлетворены в части взыскания с ОАО "Евсеевское" налоговых санкций в сумме 273 руб. 19 коп. (за неполную уплату земельного налога и платы за пользование водными объектами). В удовлетворении остальной части заявленных требований отказано.
Постановлением Федерального арбитражного суда Московского округа от 05 декабря 2006 г. принятые по делу судебные акты были частично отменены в связи с неправильным применением нормы материального права, регулирующей срок взыскания налоговых санкций.
При новом рассмотрении спора решением Арбитражного суда Московской области от 01 марта 2007 г. требования налогового органа удовлетворены в части 273 руб. 19 коп. В остальной части иска отказано.
В кассационной жалобе ИФНС России по г. Павловскому Посаду просит об отмене решения суда в части отказа во взыскании штрафных санкций за несвоевременное перечисление в бюджет налога на доходы физических лиц (НДФЛ).
Отзыв на кассационную жалобу не поступил.
В заседании кассационной инстанции представитель ИФНС России по г. Павловскому Посаду поддержал доводы кассационной жалобы.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, выслушав представителей ИФНС России по г. Павловскому Посаду, кассационная инстанция не находит оснований к отмене решения суда.
Согласно п. 3 ст. 100 НК РФ в акте налоговой проверки должны быть приведены документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки.
Отказывая в удовлетворении требования о взыскании штрафных санкций за несвоевременную уплату НДФЛ, суд исходил из того, что в акте выездной налоговой проверки не указан вид налогового правонарушения, обстоятельства его совершения, отсутствуют ссылки на первичные бухгалтерские документы и иные доказательства, подтверждающие наличие факта нарушения. Не указана сумма НДФЛ, подлежащая удержанию и перечислению ОАО "Евсеевское" за проверяемый период.
Вместе с тем, пени и налоговые санкции начислены.
Требование N 1170 об уплате налога по состоянию на 18 августа 2004 г. также не содержит сумму недоимки по НДФЛ.
Указанное позволило суду сделать вывод о том, что на момент принятия решения N 11-1/03914 от 30 июля 2004 г. сумма недоимки по НДФЛ не была определена, в связи с чем отсутствуют основания для привлечения ОАО "Евсеевское" к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ.
Данный вывод основан на исследовании и оценке акта проверки и принятого на его основании решения налогового органа.
Кассационная инстанция не вправе переоценивать выводы суда первой инстанции.
Довод кассационной жалобы о том, что судом не принято во внимание вступившее в законную силу решение арбитражного суда по делу N А41-К2-19729/04, по которому ОАО "Евсеевское" отказалось от своих требований о признании недействительным решения налогового органа, по поводу которого возник спор, в части привлечения к ответственности по ст. 123 НК РФ за неполное перечисление НДФЛ, признав, что часть НДФЛ, пени и штрафа начислены правомерно, не может служить основанием к отмене решения суда.
Указанное решение не является преюдициальным по делу, т.к. по делу N А41-К2-19729/04 не устанавливались факты, связанные с наличием состава налогового правонарушения и соблюдения порядка привлечения к налоговой ответственности.
При таком положении кассационная инстанция не усматривает оснований к отмене решения суда.
Руководствуясь ст. ст. 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение Арбитражного суда Московской области от 01 марта 2007 г. по делу N А41-К2-25789/04 оставить без изменения, кассационную жалобу ИФНС России по г. Павловскому Посаду Московской области - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)