Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Арбитражный суд Московской области в составе судьи Г.
протокол судебного заседания вела судья Г.,
рассмотрев в судебном заседании дело
по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 10 по Московской области (далее МРИ ФНС РФ N 10 по МО)
к предпринимателю без образования юридического лица С.
о взыскании налогов, пени и санкций
при участии в заседании
от истца П. - ведущего специалиста юридического отдела по доверенности N 03-13123 от 01.06.2005 г.
установил:
МРИ ФНС РФ N 10 по МО обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к предпринимателю С. о взыскании с него налогов в сумме 14029 руб., пени 4107 руб. 83 коп., санкций 2393 руб. 86 коп. В заявлении истец указал, что предприниматель С. состоит в штате ОАО "Измеритель" на должности специалист по маркетингу и в то же время как предприниматель осуществляет торгово-закупочную деятельность, приобретая товары народного потребления у ОАО "Измеритель" и реализовывая их с наценкой. При проведении выездной проверки за период с 01.01.2001 г. по 01.04.2004 г. установлено, что предприниматель не оприходовал полученные денежные средства, не исчислял и не уплачивал налог на доходы физических лиц (НДФЛ), единый социальный налог (ЕСН), налог на добавленную стоимость (НДС).
В судебном заседании представитель истца поддержала заявленные требования по основаниям, указанным в исковом заявлении.
Предприниматель С., надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, отзыва на иск не представил.
Дело рассматривается в порядке ст. ст. 123, 156 АПК РФ в отсутствие ответчика.
Выслушав доводы представителя истца, изучив материалы дела, арбитражный суд считает, что исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
С. 02.09.1994 г. зарегистрирован как предприниматель без образования юридического лица, осуществляющий торгово-закупочную с перевозкой грузов деятельность (л.д. 8).
Инспектором МРИ МНС РФ N 10 по МО была проведена выездная налоговая проверка ответчика и составлен акт N 381 от 24.09.2004 г.
Проверкой установлено, что по договорам предприниматель приобретает товары народного потребления (ТНП) у ОАО "Измеритель", где также состоит в штате как специалист по маркетингу, и реализует их через торговые точки. При проведении встречных проверок были установлены покупатели, с которыми С. заключает договоры на поставку ТНП от своего имени как продавца, что свидетельствует о ведении ответчиком предпринимательской деятельности. Оплата покупателями осуществляется безналичным расчетом. Полученные денежные средства не были оприходованы и включены в доходы от предпринимательской деятельности. Сумма неучтенных доходов (наценка на реализуемый товар, установленная на основании счетов-фактур полученных и оплаченных через расчетный счет) от реализации ТНП составила:
- - за 1 квартал 2001 г. - 2765 руб., за 2 квартал 2001 г. - 3850 руб., за 3 квартал 2001 г. - 2900 руб., за 4 квартал 2001 г. - 2975 руб. - всего 12490 руб.;
- - за 1 квартал 2002 г. - 2942 руб., за 2 квартал 2002 г. - 2350 руб., за 3 квартал 2002 г. - 4129 руб., за 4 квартал 2002 г. - 3803 руб. - всего 13224 руб.;
- - за 1 квартал 2003 г. - 4358 руб., за 2 квартал 2003 г. - 2800 руб., за 3 квартал 2003 г. - 4150 руб., за 4 квартал 2003 г. - 4970 руб. - всего 16278 руб.
Сумма произведенных и подтвержденных расходов на бензин составила:
- за 2001 г. - 7594 руб.
- за 2002 г. - 6243 руб.
- за 2003 г. - 8546 руб.
Сумма заниженного облагаемого дохода и неуплаченных с него налогов составила:
- за 2001 г. - 4896 руб. (НДФЛ 13% - 636 руб., ЕСН 13,2% - 646 руб.)
- за 2002 г. - 6981 руб. (НДФЛ 13% - 907 руб., ЕСН 13,2% - 921 руб.)
- за 2003 г. - 7732 руб. (НДФЛ 13% - 1005 руб., ЕСН 13,2% - 1020 руб.)
Сумма неуплаченного НДС составила:
- за 2001 г. 2498 руб. (12490 руб. x 20%)
- за 2002 г. 2644 руб. 80 коп. (13224 руб. x 20%)
- за 2003 г. 3255 руб. 60 коп. (16278 руб. x 20%)
- за 1 квартал 2004 г. 945 руб. (2750 руб. x 18%)
Всего по результатам проверки установлено неуплата НДФЛ 2548 руб., ЕСН 2587 руб., НДС 8894 руб. (л.д. 11 - 14).
Факт ведения ответчиком предпринимательской деятельности и получения от нее доходов подтверждается справкой встречной проверки ОАО "Измеритель" N 671 от 02.09.2004 г. (л.д. 24 - 27), справкой по лицевым счетам предпринимателя С. (л.д. 28 - 34).
19.10.2004 г. руководителем МРИ МНС РФ N 10 по МО было принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с которым предприниматель С. привлечен к налоговой ответственности
- - по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в виде штрафа в размере 20% от суммы налога в сумме 97 руб. 66 коп. (2548 руб. - 2059 руб. 70 коп. переплата по лицевому счету x 20%);
- - по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа в размере 20% от суммы налога в сумме 1778 руб. 80 коп. (8894 руб. x 20%);
- - по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕСН в виде штрафа в размере 20% от суммы налога в сумме 517 руб. 40 коп. (2587 руб. x 205).
С. решено предложить уплатить неуплаченные НДФЛ в сумме 2548 руб. и пени 17 руб. 98 коп.: НДС 8894 руб. и пени 3539 руб. 73 коп.; ЕСН 2587 руб. и пени 550 руб. 12 коп. (л.д. 19 - 20).
Предпринимателю были направлены требования о добровольной уплате налога и налоговых санкций N 12-14893 от 19.10.2004 г. (л.д. 22 - 23), однако, добровольно ответчик требование не исполнил.
В соответствии с Приказом Управления Федеральной налоговой службы РФ по Московской области N 669-к от 22.11.2004 г. МРИ МНС РФ N 10 по МО реорганизована в МРИ ФНС N 10 по МО.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В нарушение своих обязанностей налогоплательщик С. не исчислял и не уплачивал налоги за 2001 - 2004 г.г.
При установленных в судебном заседании обстоятельствах налоговая инспекция правомерно приняла решение о взыскании неуплаченного налога, о начислении пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
В своих разногласиях по акту выездной налоговой проверки (л.д. 17 - 18) С. указывает, что из его доходов для определении налогооблагаемой базы необходимо исключить командировочные расходы, которые он получал на ОАО "Измеритель" как штатный сотрудник, но получал их не по ведомости из-за проблем с наличностью в кассе завода, а взаимозачетом по приходным и расходным ордерам, эти суммы не являются его доходами от предпринимательской деятельности.
Суд не может принять эти доводы, так как из представленной в материалы дела в предварительном заседании С. справки (л.д. 38) следует, что командировочные расходы ответчик получал из кассы предприятия по платежным ведомостям.
Из указанных разногласий также следует, что ответчик не отрицает ведение предпринимательской деятельности и что налоги им не уплачивались.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 216 АПК РФ, арбитражный суд
решил:
исковые требования МРИ ФНС РФ N 10 по Московской области удовлетворить.
Взыскать с предпринимателя без образования юридического лица С., зарегистрированного администрацией г. Орехово-Зуево Московской области 02.09.1994 г. за N 969, проживающего в г. Орехово-Зуево Московской области по ул. Галочкина, д. 6, кв. 44, налог на доходы физических лиц 2548 руб. и пени 17 руб. 98 коп.; единый социальный налог 2587 руб. и пени 550 руб. 12 коп.; налог на добавленную стоимость 8894 руб. и пени 3539 руб. 73 коп.; штраф 2393 руб. 86 коп.; госпошлину 821 руб. 23 коп.
Исполнительный лист выдать в порядке ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 15.06.2005 ПО ДЕЛУ N А41-К2-6221/05
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 15 июня 2005 г. по делу N А41-К2-6221/05
Арбитражный суд Московской области в составе судьи Г.
протокол судебного заседания вела судья Г.,
рассмотрев в судебном заседании дело
по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России N 10 по Московской области (далее МРИ ФНС РФ N 10 по МО)
к предпринимателю без образования юридического лица С.
о взыскании налогов, пени и санкций
при участии в заседании
от истца П. - ведущего специалиста юридического отдела по доверенности N 03-13123 от 01.06.2005 г.
установил:
МРИ ФНС РФ N 10 по МО обратилась в Арбитражный суд Московской области с иском к предпринимателю С. о взыскании с него налогов в сумме 14029 руб., пени 4107 руб. 83 коп., санкций 2393 руб. 86 коп. В заявлении истец указал, что предприниматель С. состоит в штате ОАО "Измеритель" на должности специалист по маркетингу и в то же время как предприниматель осуществляет торгово-закупочную деятельность, приобретая товары народного потребления у ОАО "Измеритель" и реализовывая их с наценкой. При проведении выездной проверки за период с 01.01.2001 г. по 01.04.2004 г. установлено, что предприниматель не оприходовал полученные денежные средства, не исчислял и не уплачивал налог на доходы физических лиц (НДФЛ), единый социальный налог (ЕСН), налог на добавленную стоимость (НДС).
В судебном заседании представитель истца поддержала заявленные требования по основаниям, указанным в исковом заявлении.
Предприниматель С., надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, отзыва на иск не представил.
Дело рассматривается в порядке ст. ст. 123, 156 АПК РФ в отсутствие ответчика.
Выслушав доводы представителя истца, изучив материалы дела, арбитражный суд считает, что исковые требования обоснованны и подлежат удовлетворению по следующим основаниям.
С. 02.09.1994 г. зарегистрирован как предприниматель без образования юридического лица, осуществляющий торгово-закупочную с перевозкой грузов деятельность (л.д. 8).
Инспектором МРИ МНС РФ N 10 по МО была проведена выездная налоговая проверка ответчика и составлен акт N 381 от 24.09.2004 г.
Проверкой установлено, что по договорам предприниматель приобретает товары народного потребления (ТНП) у ОАО "Измеритель", где также состоит в штате как специалист по маркетингу, и реализует их через торговые точки. При проведении встречных проверок были установлены покупатели, с которыми С. заключает договоры на поставку ТНП от своего имени как продавца, что свидетельствует о ведении ответчиком предпринимательской деятельности. Оплата покупателями осуществляется безналичным расчетом. Полученные денежные средства не были оприходованы и включены в доходы от предпринимательской деятельности. Сумма неучтенных доходов (наценка на реализуемый товар, установленная на основании счетов-фактур полученных и оплаченных через расчетный счет) от реализации ТНП составила:
- - за 1 квартал 2001 г. - 2765 руб., за 2 квартал 2001 г. - 3850 руб., за 3 квартал 2001 г. - 2900 руб., за 4 квартал 2001 г. - 2975 руб. - всего 12490 руб.;
- - за 1 квартал 2002 г. - 2942 руб., за 2 квартал 2002 г. - 2350 руб., за 3 квартал 2002 г. - 4129 руб., за 4 квартал 2002 г. - 3803 руб. - всего 13224 руб.;
- - за 1 квартал 2003 г. - 4358 руб., за 2 квартал 2003 г. - 2800 руб., за 3 квартал 2003 г. - 4150 руб., за 4 квартал 2003 г. - 4970 руб. - всего 16278 руб.
Сумма произведенных и подтвержденных расходов на бензин составила:
- за 2001 г. - 7594 руб.
- за 2002 г. - 6243 руб.
- за 2003 г. - 8546 руб.
Сумма заниженного облагаемого дохода и неуплаченных с него налогов составила:
- за 2001 г. - 4896 руб. (НДФЛ 13% - 636 руб., ЕСН 13,2% - 646 руб.)
- за 2002 г. - 6981 руб. (НДФЛ 13% - 907 руб., ЕСН 13,2% - 921 руб.)
- за 2003 г. - 7732 руб. (НДФЛ 13% - 1005 руб., ЕСН 13,2% - 1020 руб.)
Сумма неуплаченного НДС составила:
- за 2001 г. 2498 руб. (12490 руб. x 20%)
- за 2002 г. 2644 руб. 80 коп. (13224 руб. x 20%)
- за 2003 г. 3255 руб. 60 коп. (16278 руб. x 20%)
- за 1 квартал 2004 г. 945 руб. (2750 руб. x 18%)
Всего по результатам проверки установлено неуплата НДФЛ 2548 руб., ЕСН 2587 руб., НДС 8894 руб. (л.д. 11 - 14).
Факт ведения ответчиком предпринимательской деятельности и получения от нее доходов подтверждается справкой встречной проверки ОАО "Измеритель" N 671 от 02.09.2004 г. (л.д. 24 - 27), справкой по лицевым счетам предпринимателя С. (л.д. 28 - 34).
19.10.2004 г. руководителем МРИ МНС РФ N 10 по МО было принято решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в соответствии с которым предприниматель С. привлечен к налоговой ответственности
- - по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДФЛ в виде штрафа в размере 20% от суммы налога в сумме 97 руб. 66 коп. (2548 руб. - 2059 руб. 70 коп. переплата по лицевому счету x 20%);
- - по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа в размере 20% от суммы налога в сумме 1778 руб. 80 коп. (8894 руб. x 20%);
- - по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату ЕСН в виде штрафа в размере 20% от суммы налога в сумме 517 руб. 40 коп. (2587 руб. x 205).
С. решено предложить уплатить неуплаченные НДФЛ в сумме 2548 руб. и пени 17 руб. 98 коп.: НДС 8894 руб. и пени 3539 руб. 73 коп.; ЕСН 2587 руб. и пени 550 руб. 12 коп. (л.д. 19 - 20).
Предпринимателю были направлены требования о добровольной уплате налога и налоговых санкций N 12-14893 от 19.10.2004 г. (л.д. 22 - 23), однако, добровольно ответчик требование не исполнил.
В соответствии с Приказом Управления Федеральной налоговой службы РФ по Московской области N 669-к от 22.11.2004 г. МРИ МНС РФ N 10 по МО реорганизована в МРИ ФНС N 10 по МО.
В соответствии со ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.
В нарушение своих обязанностей налогоплательщик С. не исчислял и не уплачивал налоги за 2001 - 2004 г.г.
При установленных в судебном заседании обстоятельствах налоговая инспекция правомерно приняла решение о взыскании неуплаченного налога, о начислении пени в соответствии со ст. 75 НК РФ и о привлечении к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ.
В своих разногласиях по акту выездной налоговой проверки (л.д. 17 - 18) С. указывает, что из его доходов для определении налогооблагаемой базы необходимо исключить командировочные расходы, которые он получал на ОАО "Измеритель" как штатный сотрудник, но получал их не по ведомости из-за проблем с наличностью в кассе завода, а взаимозачетом по приходным и расходным ордерам, эти суммы не являются его доходами от предпринимательской деятельности.
Суд не может принять эти доводы, так как из представленной в материалы дела в предварительном заседании С. справки (л.д. 38) следует, что командировочные расходы ответчик получал из кассы предприятия по платежным ведомостям.
Из указанных разногласий также следует, что ответчик не отрицает ведение предпринимательской деятельности и что налоги им не уплачивались.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 216 АПК РФ, арбитражный суд
решил:
исковые требования МРИ ФНС РФ N 10 по Московской области удовлетворить.
Взыскать с предпринимателя без образования юридического лица С., зарегистрированного администрацией г. Орехово-Зуево Московской области 02.09.1994 г. за N 969, проживающего в г. Орехово-Зуево Московской области по ул. Галочкина, д. 6, кв. 44, налог на доходы физических лиц 2548 руб. и пени 17 руб. 98 коп.; единый социальный налог 2587 руб. и пени 550 руб. 12 коп.; налог на добавленную стоимость 8894 руб. и пени 3539 руб. 73 коп.; штраф 2393 руб. 86 коп.; госпошлину 821 руб. 23 коп.
Исполнительный лист выдать в порядке ст. 319 АПК РФ.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Десятый арбитражный апелляционный суд.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)