Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Решение изготовлено в судебном заседании и объявлено 20 сентября 2007 г.
Судья Арбитражного суда г. Москвы Ч.
при ведении протокола судебного заседания судьей Ч.
при участии:
от истца - Г. дов. от 14.08.07 г., Т. дов. от 18.09.07 г.,
от ответчика - Ж. дов. от 05.02.07 г.
Рассмотрев в судебном заседании дело N А40-29784/07-151-185 ОАО "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" (ОАО "Ил")
к Межрайонной ИФНС N 48 по г. Москве об обязании перечислить на счет ОАО "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" излишне уплаченную сумму налога в размере 16.790.884 руб. и взыскании с Межрайонной ИФНС N 48 по г. Москве процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога в размере 933060 руб. 08 коп.
уточнив свои исковые требования в порядке ст. 49 АПК РФ, ОАО "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Межрайонной ИФНС РФ N 48 по г. Москве об обязании перечислить на счет ОАО "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" излишне уплаченную сумму налога в размере 16.790.884 руб. и взыскании с Межрайонной ИФНС N 48 по г. Москве процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога в размере 933060 руб. 08 коп.
Заявитель мотивирует свое требование наличием у заявителя переплаты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) на сумму 16 790 884 руб., что подтверждается Справкой "Об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций", выданная ответчиком Заявителю 13 июля 2007 г. (исх. N 08-22/9290, а также Акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам по состоянию на 31 декабря 2006 г. N 1.
В судебном заседании заявитель поддержал свои требования.
Ответчик пояснил, что действительно у заявителя имеется данная переплата по НДФЛ, однако указанная сумма не была возвращена заявителю, по причине изменения ее размера в связи с самостоятельным уменьшением ее налоговым органом за счет текущих платежей по данному налогу.
Заявитель пояснил, что не обращался с заявлением о зачете данной суммы в счет текущих платежей по НДФЛ, которые им самостоятельно каждый раз уплачиваются независимо от имевшейся суммы переплаты.
Изучив материалы дела, оценив представленные документы, заслушав представителей заявителя и ответчика, суд находит требование истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В период с 9 сентября 2005 г. по 30 сентября 2005 г. ИФНС по г. Жуковскому в ОАО "Ил" была проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога на доходы физических лиц за период 2002 - 2004 гг., в ходе которой были выявлены нарушения, которые нашли свое отражение в акте выездной налоговой проверки от 30 сентября 2005 г. N 12/88. Как следует из акта проверки ОАО "Ил" в нарушение п. 7 ст. 266 НК РФ перечисление исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц с доходов, выплаченных работникам обособленного подразделения, производилось по месту нахождения Открытого акционерного общества "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" в г. Москва, а не по месту нахождения обособленного подразделения. В связи с изложенным у ОАО "Ил" образовалась недоимка по НДФЛ за 2002 - 2004 гг. в сумме 19 886 349 руб. 00 коп., а также пени в размере 7 052 270 руб. 07 коп. по г. Жуковскому.
На основании указанного выше акта ИФНС по г. Жуковскому было принято Решение N 12/60 о взыскании с ОАО "Ил" суммы недоимки по НДФЛ и пени. Данное Решение было обжаловано в Арбитражный суд Московской области.
17 апреля 2006 г. Арбитражным судом Московской области было принято решение по делу N А41-К2-26658/06 о признании Решения N 12/60 недействительным в части привлечения ОАО "Ил" к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в сумме 3 977 269 руб. 80 коп. и требование N 59 об уплате налоговой санкции от 07.11.2005 г.
Представитель заявителя пояснил, что на основании вышеуказанного Решения и постановления о возбуждении исполнительного производства ОАО "Ил" полностью оплатило недоимку в размере 19 886 349 руб. и пени в размере 7 052 270 руб. 07 коп. (п/п N 7896 от 28.12.2006 г., 7895 от 28.12.2006 г., 7892 от 28.12.2006 г., 5055 от 24.08.2006 г., 4417 от 20.07.2006 г., 3794 от 26.06.2006 г.).
В период с 02.06.2006 г. по 28.06.2006 г. ответчиком была проведена выездная налоговая проверка Открытого акционерного общества "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" по вопросу соблюдения правильности исчисления, полноты и своевременности удержания и перечисления в бюджет удержанного из доходов налогоплательщиков - физических лиц налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2003 г. по 01.01.2006 г., правильности исчисления единого социального налога за период с 01.01.2003 по 01.01.2006 г. и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2003 г. по 01.01.2006 г. По результатам проверки был составлен Акт выездной налоговой проверки налогоплательщика (налогового агента Открытого акционерного общества "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина") от 24.08.2006 г. N 54/15 в котором указаны суммы входящего сальдо по дебету которое по состоянию на 01.01.2003 г. составляет - 2 432 151 руб., по состоянию на 01.01.2004 г. - 9 600 102 руб., по состоянию на 01.01.2005 г. - 17 314 480 руб., по состоянию на 16 790 884 руб. (суммы указаны на стр. 2 акта N 54/15). Т.е. образовалась переплата по НДФЛ.
На основании заявления ОАО "Ил", направленному в адрес ответчика, 12 декабря 2006 г. (вх. N 2571) ОАО "Ил" было получено Извещение "О принятом налоговым органом решении о возврате" N 77480000001217 от 11 декабря 2006 г. Согласно Извещению МИ ФНС N 48 по г. Москве принято решение о возврате налогоплательщику переплаты по налогам на доходы физических лиц в сумме 17 314 480 руб. (также было направлено Решение о возврате N 77480000001217).
В соответствии ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате (в данном случае до 11 марта 2007 г.).
Возврат излишне уплаченного налога Ответчиком произведен не был.
2 февраля 2007 г. (вх. N 263) ОАО "Ил" было получено письмо Ответчика от 26 января 2007 г. исх. N 12-11/1188 "Об отказе в возврате" в котором сообщалось, что по состоянию на 01.01.2006 г. переплата по налогу на доходы физических лиц в бюджет составляла 16 790 884 руб. согласно акту выездной налоговой проверки N 54/15 от 24 августа 2006 г. и Решения N 124/15 от 19 сентября 2006 г., а переплата того же налога в сумме 17 314 480 руб. установлена на 1 января 2005 г., в связи с чем ОАО "Ил" предлагалось уточнить сумму возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц и обратиться с новым заявлением о возврате в порядке установленном ст. 78 НК РФ.
ОАО "Ил" направило в адрес налогового органа повторное заявление о возврате от 8 февраля 2007 г. исх. N 071/69-54, получение которого ответчиком 9 февраля 2007 г. подтверждено отметкой налогового органа.
По заявлению ОАО "Ил" (вх. N 02846-О от 9 февраля 2007 г.) 15 февраля 2007 г. Межрайонной ИФНС РФ N 48 по г. Москве было вынесено Решение о возврате 16 790 884 руб. 00 коп.
Согласно ст. 78 НК РФ возврат налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, то есть до 9 марта 2007 г.
Однако, в нарушение положений ст. 78 НК РФ, Ответчик до настоящего момента не осуществил возврат излишне перечисленной суммы налога на доходы физических лиц. Письменных объяснение пропуска срока ОАО "Ил" не получало.
Ответчиком не представлены доказательства наличия законных оснований к удержанию денежных средств.
Суд первой инстанции установил незаконность бездействия ответчика, выраженное в невозврате заявителю суммы излишне уплаченного налога (НДФЛ).
Согласно ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Повторное заявление ОАО "Ил" было получено ответчиком 9 февраля 2007 г., следовательно срок возврата истекает 9 марта 2007 г. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.
Суд признает несостоятельным довод ответчика о том, что имеющаяся у заявителя сумма переплаты НДФЛ периодически уменьшается за счет погашения за ее счет текущих платежей заявителя по НДФЛ, так как налоговый орган не получал заявления о проведения зачета и не опроверг доводы заявителя о том, что текущие платежи по НДФЛ осуществляются заявителем самостоятельно и своевременно, независимо от имевшейся суммы переплаты по НДФЛ.
Заявитель представил в материалы дела уточненный расчет суммы процентов.
Порядок расчета процентов налоговым органом не оспаривается.
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании ст. ст. 69, 70, 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 180, 181, 197 - 201 АПК РФ суд
обязать Межрайонную ИФНС РФ N 48 по г. Москве перечислить на счет ОАО "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" излишне уплаченную сумму налога в размере 16.790.884 руб.
Взыскать с Межрайонной ИФНС N 48 по г. Москве в пользу ОАО "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" проценты за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога в размере 933060 руб. 08 коп.
Взыскать с Межрайонной ИФНС РФ N 48 по г. Москве в пользу ОАО "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" расходы по уплате госпошлины по иску в размере 2000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с даты его изготовления.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 20.09.2007 ПО ДЕЛУ N А40-29784/07-151-185
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 20 сентября 2007 г. по делу N А40-29784/07-151-185
Решение изготовлено в судебном заседании и объявлено 20 сентября 2007 г.
Судья Арбитражного суда г. Москвы Ч.
при ведении протокола судебного заседания судьей Ч.
при участии:
от истца - Г. дов. от 14.08.07 г., Т. дов. от 18.09.07 г.,
от ответчика - Ж. дов. от 05.02.07 г.
Рассмотрев в судебном заседании дело N А40-29784/07-151-185 ОАО "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" (ОАО "Ил")
к Межрайонной ИФНС N 48 по г. Москве об обязании перечислить на счет ОАО "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" излишне уплаченную сумму налога в размере 16.790.884 руб. и взыскании с Межрайонной ИФНС N 48 по г. Москве процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога в размере 933060 руб. 08 коп.
установил:
уточнив свои исковые требования в порядке ст. 49 АПК РФ, ОАО "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" обратилось в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением к Межрайонной ИФНС РФ N 48 по г. Москве об обязании перечислить на счет ОАО "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" излишне уплаченную сумму налога в размере 16.790.884 руб. и взыскании с Межрайонной ИФНС N 48 по г. Москве процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога в размере 933060 руб. 08 коп.
Заявитель мотивирует свое требование наличием у заявителя переплаты по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) на сумму 16 790 884 руб., что подтверждается Справкой "Об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и налоговых санкций", выданная ответчиком Заявителю 13 июля 2007 г. (исх. N 08-22/9290, а также Акт сверки расчетов налогоплательщика по налогам, сборам и взносам по состоянию на 31 декабря 2006 г. N 1.
В судебном заседании заявитель поддержал свои требования.
Ответчик пояснил, что действительно у заявителя имеется данная переплата по НДФЛ, однако указанная сумма не была возвращена заявителю, по причине изменения ее размера в связи с самостоятельным уменьшением ее налоговым органом за счет текущих платежей по данному налогу.
Заявитель пояснил, что не обращался с заявлением о зачете данной суммы в счет текущих платежей по НДФЛ, которые им самостоятельно каждый раз уплачиваются независимо от имевшейся суммы переплаты.
Изучив материалы дела, оценив представленные документы, заслушав представителей заявителя и ответчика, суд находит требование истца подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
В период с 9 сентября 2005 г. по 30 сентября 2005 г. ИФНС по г. Жуковскому в ОАО "Ил" была проведена выездная налоговая проверка по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах в части контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога на доходы физических лиц за период 2002 - 2004 гг., в ходе которой были выявлены нарушения, которые нашли свое отражение в акте выездной налоговой проверки от 30 сентября 2005 г. N 12/88. Как следует из акта проверки ОАО "Ил" в нарушение п. 7 ст. 266 НК РФ перечисление исчисленного и удержанного налога на доходы физических лиц с доходов, выплаченных работникам обособленного подразделения, производилось по месту нахождения Открытого акционерного общества "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" в г. Москва, а не по месту нахождения обособленного подразделения. В связи с изложенным у ОАО "Ил" образовалась недоимка по НДФЛ за 2002 - 2004 гг. в сумме 19 886 349 руб. 00 коп., а также пени в размере 7 052 270 руб. 07 коп. по г. Жуковскому.
На основании указанного выше акта ИФНС по г. Жуковскому было принято Решение N 12/60 о взыскании с ОАО "Ил" суммы недоимки по НДФЛ и пени. Данное Решение было обжаловано в Арбитражный суд Московской области.
17 апреля 2006 г. Арбитражным судом Московской области было принято решение по делу N А41-К2-26658/06 о признании Решения N 12/60 недействительным в части привлечения ОАО "Ил" к налоговой ответственности по ст. 123 НК РФ в виде штрафа в сумме 3 977 269 руб. 80 коп. и требование N 59 об уплате налоговой санкции от 07.11.2005 г.
Представитель заявителя пояснил, что на основании вышеуказанного Решения и постановления о возбуждении исполнительного производства ОАО "Ил" полностью оплатило недоимку в размере 19 886 349 руб. и пени в размере 7 052 270 руб. 07 коп. (п/п N 7896 от 28.12.2006 г., 7895 от 28.12.2006 г., 7892 от 28.12.2006 г., 5055 от 24.08.2006 г., 4417 от 20.07.2006 г., 3794 от 26.06.2006 г.).
В период с 02.06.2006 г. по 28.06.2006 г. ответчиком была проведена выездная налоговая проверка Открытого акционерного общества "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" по вопросу соблюдения правильности исчисления, полноты и своевременности удержания и перечисления в бюджет удержанного из доходов налогоплательщиков - физических лиц налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2003 г. по 01.01.2006 г., правильности исчисления единого социального налога за период с 01.01.2003 по 01.01.2006 г. и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2003 г. по 01.01.2006 г. По результатам проверки был составлен Акт выездной налоговой проверки налогоплательщика (налогового агента Открытого акционерного общества "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина") от 24.08.2006 г. N 54/15 в котором указаны суммы входящего сальдо по дебету которое по состоянию на 01.01.2003 г. составляет - 2 432 151 руб., по состоянию на 01.01.2004 г. - 9 600 102 руб., по состоянию на 01.01.2005 г. - 17 314 480 руб., по состоянию на 16 790 884 руб. (суммы указаны на стр. 2 акта N 54/15). Т.е. образовалась переплата по НДФЛ.
На основании заявления ОАО "Ил", направленному в адрес ответчика, 12 декабря 2006 г. (вх. N 2571) ОАО "Ил" было получено Извещение "О принятом налоговым органом решении о возврате" N 77480000001217 от 11 декабря 2006 г. Согласно Извещению МИ ФНС N 48 по г. Москве принято решение о возврате налогоплательщику переплаты по налогам на доходы физических лиц в сумме 17 314 480 руб. (также было направлено Решение о возврате N 77480000001217).
В соответствии ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета (внебюджетного фонда), в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате (в данном случае до 11 марта 2007 г.).
Возврат излишне уплаченного налога Ответчиком произведен не был.
2 февраля 2007 г. (вх. N 263) ОАО "Ил" было получено письмо Ответчика от 26 января 2007 г. исх. N 12-11/1188 "Об отказе в возврате" в котором сообщалось, что по состоянию на 01.01.2006 г. переплата по налогу на доходы физических лиц в бюджет составляла 16 790 884 руб. согласно акту выездной налоговой проверки N 54/15 от 24 августа 2006 г. и Решения N 124/15 от 19 сентября 2006 г., а переплата того же налога в сумме 17 314 480 руб. установлена на 1 января 2005 г., в связи с чем ОАО "Ил" предлагалось уточнить сумму возврата излишне уплаченного налога на доходы физических лиц и обратиться с новым заявлением о возврате в порядке установленном ст. 78 НК РФ.
ОАО "Ил" направило в адрес налогового органа повторное заявление о возврате от 8 февраля 2007 г. исх. N 071/69-54, получение которого ответчиком 9 февраля 2007 г. подтверждено отметкой налогового органа.
По заявлению ОАО "Ил" (вх. N 02846-О от 9 февраля 2007 г.) 15 февраля 2007 г. Межрайонной ИФНС РФ N 48 по г. Москве было вынесено Решение о возврате 16 790 884 руб. 00 коп.
Согласно ст. 78 НК РФ возврат налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, то есть до 9 марта 2007 г.
Однако, в нарушение положений ст. 78 НК РФ, Ответчик до настоящего момента не осуществил возврат излишне перечисленной суммы налога на доходы физических лиц. Письменных объяснение пропуска срока ОАО "Ил" не получало.
Ответчиком не представлены доказательства наличия законных оснований к удержанию денежных средств.
Суд первой инстанции установил незаконность бездействия ответчика, выраженное в невозврате заявителю суммы излишне уплаченного налога (НДФЛ).
Согласно ст. 78 НК РФ возврат суммы излишне уплаченного налога производится в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате. Повторное заявление ОАО "Ил" было получено ответчиком 9 февраля 2007 г., следовательно срок возврата истекает 9 марта 2007 г. При нарушении указанного срока на сумму излишне уплаченного налога, не возвращенную в установленный срок начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата.
Суд признает несостоятельным довод ответчика о том, что имеющаяся у заявителя сумма переплаты НДФЛ периодически уменьшается за счет погашения за ее счет текущих платежей заявителя по НДФЛ, так как налоговый орган не получал заявления о проведения зачета и не опроверг доводы заявителя о том, что текущие платежи по НДФЛ осуществляются заявителем самостоятельно и своевременно, независимо от имевшейся суммы переплаты по НДФЛ.
Заявитель представил в материалы дела уточненный расчет суммы процентов.
Порядок расчета процентов налоговым органом не оспаривается.
При таких обстоятельствах, суд первой инстанции пришел к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению в полном объеме.
На основании ст. ст. 69, 70, 137, 138 Налогового кодекса Российской Федерации, руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 180, 181, 197 - 201 АПК РФ суд
решил:
обязать Межрайонную ИФНС РФ N 48 по г. Москве перечислить на счет ОАО "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" излишне уплаченную сумму налога в размере 16.790.884 руб.
Взыскать с Межрайонной ИФНС N 48 по г. Москве в пользу ОАО "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" проценты за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога в размере 933060 руб. 08 коп.
Взыскать с Межрайонной ИФНС РФ N 48 по г. Москве в пользу ОАО "Авиационный комплекс им. С.В. Ильюшина" расходы по уплате госпошлины по иску в размере 2000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Девятый арбитражный апелляционный суд в месячный срок с даты его изготовления.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)