Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 10 октября 2007 года. Полный текст постановления изготовлен 17 октября 2007 года.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Магаданской области
на решение от 04.06.2007
по делу N А37-741/2007-11
Арбитражного суда Магаданской области
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Магаданская база промысловых судов"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Магаданской области
о признании частично недействительным решения от 29.03.2007 N ИС-12.1-13/29
Общество с ограниченной ответственностью "Магаданская база промысловых судов" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Магаданской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Магаданской области (далее - налоговый орган) от 29.03.2007 N ИС-12.1-13/29 в части: привлечения к налоговой ответственности в размере 20% от неуплаченной суммы по ЕСН в сумме 88882,94 руб. (часть 3 пункт 1); в размере 20% от неуплаченной суммы по НДФЛ в сумме 122444,80 руб. (часть 4 пункт 1); доначисления ЕСН за период с 2004 - 2005 годов в сумме 450736,44 руб. (часть 3 подпункт 2.1 (б) пункт 2); взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 270731,78 руб. (подпункт 2.1 (в) пункт 2); пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 121166,72 руб. (часть 3 подпункт 2.1 (г) пункт 2); пеней по ЕСН в сумме 126732,05 руб. (часть 4 подпункт 2.1 (г) пункт 2); пеней по взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 51937,33 руб. (часть 3 подпункт 2.1 (г) пункт 2).
Решением суда от 04.06.2007 заявленные требования общества удовлетворены в оспариваемой части. Судебный акт мотивирован тем, что выплаты в иностранной валюте взамен суточных являются компенсационными выплатами, связанными с особыми условиями труда в море, следовательно, включение этих выплат в состав заработной платы работников общества неправомерно. Такие выплаты не включаются в налоговую базу по ЕСН, НДФЛ и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
В апелляционной инстанции законность решения суда не проверялась.
Не согласившись с решением суда, налоговый орган обратился с кассационной жалобой, в которой просит решение изменить в части признания недействительным решение налогового органа по доначислению к уплате пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 121166,72 руб. В остальной части решение не обжалуется. По мнению заявителя жалобы, арбитражным судом признано недействительным начисление пени в сумме 121166,72 руб., тогда как в эту сумму входит и пеня в сумме 19706 руб. правомерно начисленная за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц.
Общество, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, участия в судебном заседании не принимало.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, заслушав представителя налогового органа, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа установил следующее.
Как видно из материалов дела и установлено судом, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой принято решение от 29.03.2007 N ИС-12.1-13/29 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности: по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за неправомерное неперечисление НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в сумме 122444,80 руб.; по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату ЕСН в сумме 88882,94 руб. Этим же решением доначислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 270731,78 руб., ЕСН в сумме 450736,44 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в размере 51937,33 руб., НДФЛ 121166,72 руб. и ЕСН - 126732,05 руб.
Основанием к доначислению НДФЛ и ЕСН, как следует из оспариваемого решения налогового органа, послужило невключение обществом в налоговую базу для исчисления указанных выше налогов выплат иностранной валюты взамен суточных, производимых членам экипажей судов заграничного плавания.
Не согласившись с решением налогового органа в части, общество обжаловало его в арбитражный суд.
Рассматривая спор, суд пришел к выводу об отсутствии у налогового органа правовых оснований для привлечения общества к налоговой ответственности и доначисления налогов (ЕСН, НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), в связи с чем заявленные требования были удовлетворены.
Налоговым органом оспариваются выводы суда только в части доначисления пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 121166,72 руб.
В кассационной жалобе заявитель указал, что сумму пени 121166,72 руб. составляет пеня 104886,62 руб., начисленная по эпизоду выплаченных сумм в иностранной валют взамен суточных и 16280,1 руб. - пеня за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц.
Арбитражным судом решение налогового органа признано недействительным, в том числе и в части начисления пени в сумме 121166,72 руб. Однако правомерность начисления пени, ее размер судом не проверялись.
Учитывая, что обществом обжаловался этот пункт решения полностью, а судом правомерность взыскания пени не проверялась, решение суда в этой части не может быть признано законным и подлежит отмене.
При новом рассмотрении дела Арбитражному суду Магаданской области следует проверить доводы налогового органа о правомерности начисления пени в сумме 16280,1 руб., проверить размер начисленной пени. Кроме того, при новом рассмотрении дела в соответствии со статьей 110 АПК РФ разрешить вопрос о распределении судебных расходов.
Руководствуясь статьями 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
решение от 04.06.2007 Арбитражного суда Магаданской области по делу N А37-741/2007-11 о признании недействительным решения МИФНС России N 1 по Магаданской области от 29.03.2007 N ИС-12.1-13/29 в части начисления пени за несвоевременную уплаты НДФЛ в сумме 121166,72 руб. отменить, дело в указанной части направить на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА ОТ 17.10.2007 N Ф03-А37/07-2/3979 ПО ДЕЛУ N А37-741/2007-11
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 17 октября 2007 г. N Ф03-А37/07-2/3979
Резолютивная часть постановления объявлена 10 октября 2007 года. Полный текст постановления изготовлен 17 октября 2007 года.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Магаданской области
на решение от 04.06.2007
по делу N А37-741/2007-11
Арбитражного суда Магаданской области
по заявлению общества с ограниченной ответственностью "Магаданская база промысловых судов"
к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Магаданской области
о признании частично недействительным решения от 29.03.2007 N ИС-12.1-13/29
Общество с ограниченной ответственностью "Магаданская база промысловых судов" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Магаданской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 1 по Магаданской области (далее - налоговый орган) от 29.03.2007 N ИС-12.1-13/29 в части: привлечения к налоговой ответственности в размере 20% от неуплаченной суммы по ЕСН в сумме 88882,94 руб. (часть 3 пункт 1); в размере 20% от неуплаченной суммы по НДФЛ в сумме 122444,80 руб. (часть 4 пункт 1); доначисления ЕСН за период с 2004 - 2005 годов в сумме 450736,44 руб. (часть 3 подпункт 2.1 (б) пункт 2); взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 270731,78 руб. (подпункт 2.1 (в) пункт 2); пеней по налогу на доходы физических лиц в размере 121166,72 руб. (часть 3 подпункт 2.1 (г) пункт 2); пеней по ЕСН в сумме 126732,05 руб. (часть 4 подпункт 2.1 (г) пункт 2); пеней по взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 51937,33 руб. (часть 3 подпункт 2.1 (г) пункт 2).
Решением суда от 04.06.2007 заявленные требования общества удовлетворены в оспариваемой части. Судебный акт мотивирован тем, что выплаты в иностранной валюте взамен суточных являются компенсационными выплатами, связанными с особыми условиями труда в море, следовательно, включение этих выплат в состав заработной платы работников общества неправомерно. Такие выплаты не включаются в налоговую базу по ЕСН, НДФЛ и страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование.
В апелляционной инстанции законность решения суда не проверялась.
Не согласившись с решением суда, налоговый орган обратился с кассационной жалобой, в которой просит решение изменить в части признания недействительным решение налогового органа по доначислению к уплате пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 121166,72 руб. В остальной части решение не обжалуется. По мнению заявителя жалобы, арбитражным судом признано недействительным начисление пени в сумме 121166,72 руб., тогда как в эту сумму входит и пеня в сумме 19706 руб. правомерно начисленная за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц.
Общество, извещенное надлежащим образом о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы, участия в судебном заседании не принимало.
Изучив материалы дела, обсудив доводы жалобы, заслушав представителя налогового органа, проверив правильность применения судом норм материального и процессуального права, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа установил следующее.
Как видно из материалов дела и установлено судом, налоговым органом проведена выездная налоговая проверка, по результатам которой принято решение от 29.03.2007 N ИС-12.1-13/29 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности: по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) за неправомерное неперечисление НДФЛ, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в сумме 122444,80 руб.; по пункту 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату ЕСН в сумме 88882,94 руб. Этим же решением доначислены к уплате страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 270731,78 руб., ЕСН в сумме 450736,44 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов на ОПС в размере 51937,33 руб., НДФЛ 121166,72 руб. и ЕСН - 126732,05 руб.
Основанием к доначислению НДФЛ и ЕСН, как следует из оспариваемого решения налогового органа, послужило невключение обществом в налоговую базу для исчисления указанных выше налогов выплат иностранной валюты взамен суточных, производимых членам экипажей судов заграничного плавания.
Не согласившись с решением налогового органа в части, общество обжаловало его в арбитражный суд.
Рассматривая спор, суд пришел к выводу об отсутствии у налогового органа правовых оснований для привлечения общества к налоговой ответственности и доначисления налогов (ЕСН, НДФЛ, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование), в связи с чем заявленные требования были удовлетворены.
Налоговым органом оспариваются выводы суда только в части доначисления пени за несвоевременную уплату НДФЛ в сумме 121166,72 руб.
В кассационной жалобе заявитель указал, что сумму пени 121166,72 руб. составляет пеня 104886,62 руб., начисленная по эпизоду выплаченных сумм в иностранной валют взамен суточных и 16280,1 руб. - пеня за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц.
Арбитражным судом решение налогового органа признано недействительным, в том числе и в части начисления пени в сумме 121166,72 руб. Однако правомерность начисления пени, ее размер судом не проверялись.
Учитывая, что обществом обжаловался этот пункт решения полностью, а судом правомерность взыскания пени не проверялась, решение суда в этой части не может быть признано законным и подлежит отмене.
При новом рассмотрении дела Арбитражному суду Магаданской области следует проверить доводы налогового органа о правомерности начисления пени в сумме 16280,1 руб., проверить размер начисленной пени. Кроме того, при новом рассмотрении дела в соответствии со статьей 110 АПК РФ разрешить вопрос о распределении судебных расходов.
Руководствуясь статьями 286 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
решение от 04.06.2007 Арбитражного суда Магаданской области по делу N А37-741/2007-11 о признании недействительным решения МИФНС России N 1 по Магаданской области от 29.03.2007 N ИС-12.1-13/29 в части начисления пени за несвоевременную уплаты НДФЛ в сумме 121166,72 руб. отменить, дело в указанной части направить на новое рассмотрение в первую инстанцию того же суда.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)