Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 08 февраля 2011 года.
Полный текст постановления изготовлен 14 февраля 2011 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества "Трикотаж", г. Казань,
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 26.07.2010 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2010,
А65-30885/2007
по заявлению открытого акционерного общества "Трикотаж" (ИНН 16554017519 ОГРН 1021602828906), г. Казань, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан, г. Казань, с участием третьего лица - общества с ограниченной ответственностью "Универсал-КТК", г. Краснодар о признании недействительным решения,
открытое акционерное общество "Трикотаж" (далее - ОАО "Трикотаж", общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан (далее - инспекция, налоговый орган) от 04.12.2007 N 03-01-07/37-р в части начисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 1 220 339 руб., налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 7319 руб., единого налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСНО) в сумме 33 431,97 руб., страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФ РФ) на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме 40 901,70 руб., штрафа по УСНО в сумме 10 595 руб., НДФЛ в сумме 3 181,40 руб., страховых взносов, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме 8709 руб., а также пени по НДС в сумме 208 976 руб., НДФЛ в сумме 6 000,92 руб., УСНО в сумме 17 075 руб., страховым взносам, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме 322,28 руб.
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 31.07.2008, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2008, заявление налогоплательщика удовлетворено частично. Решение налогового органа от 04.12.2007 N 03-01-07/37-р признано незаконным в части начисления НДФЛ в сумме 7319 руб., единого налога по УСНО за 2004 - 2005 годы в сумме 56 013 руб., страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме 40 901,70 0 руб., штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в сумме 10 595 руб., штрафа по статье 123 НК РФ по НДФЛ в сумме 3 181,40 руб., штрафа по пункту 2 статьи 27 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в сумме 8709 руб., а также пени по НДФЛ в сумме 6 000,92 руб., УСНО в сумме 17 075 руб., страховым взносам, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме 322,28 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказал.
Постановлением Федерального Арбитражного суда Поволжского округа от 10.02.2009 указанные судебные акты отменены в части правомерности доначисления НДС в сумме 1 220 339 руб. и в данной части дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2008 отменено определение Арбитражного суда Республики Татарстан от 21.07.2008, которым заявление ОАО "Трикотаж" о взыскании судебных издержек с налогового органа удовлетворено в сумме 2136,51 руб., и в указанной части дело также направлено на новое рассмотрение.
К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено общество с ограниченной ответственностью "Универсал-КТК".
Решением Арбитражный суд Республики Татарстан от 26.07.2010 (с учетом определения об исправлении опечатки от 10.08.2010) отказал обществу в удовлетворении заявленных требований в части доначисления НДС в сумме 1 220 339 руб.
Кроме того, суд первой инстанции взыскал с налогового органа в пользу ОАО "Трикотаж" расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб., а также судебные издержки, связанные с поездкой представителя общества в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, в сумме 800 руб.
Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2008 оставлено без изменения решение Арбитражный суд Республики Татарстан от 26.07.2010.
Общество, не согласившись с принятыми судебными актами, обратился в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит указанные судебные акты отменить.
В кассационной жалобе Общество просит отменить состоявшиеся судебные акты, мотивируя неправильным применением судами норм материального права.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, оценив доводы кассационной жалобы, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки принято решение от 04.12.2007 N 03-01-07/37-р о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым, в частности, начислил Обществу НДС в сумме 1 220 339 руб.
Основанием для начисления оспариваемой суммы налога послужил вывод налогового органа о том, что общество, в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ, обязано было исчислить и уплатить НДС за апрель 2005 года в сумме 1 220 338,98 руб. в связи с выставлением покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.
Из материалов дела следует, что ОАО "Трикотаж" в проверяемом периоде применяло УСНО с объектом налогообложения "доходы".
Судами установлено, что ОАО "Трикотаж" реализовало принадлежащее ему нежилое здание ООО "Универсал-КТК" и выручку от реализации включило в доходы при расчете единого налога по УСНО.
Из материалов дела видно, что согласно договору купли-продажи от 20.03.2005 N 1 стоимость здания составила 8 000 000 руб. без НДС.
Вместе с тем ООО "Универсал-КТК" в платежном поручении от 04.04.2005 N 25 указало стоимость здания в сумме 8 000 000 руб., в том числе НДС в сумме 1 220 338,98 руб. Кроме того, Общество в книге учета доходов и расходов за 2005 год под N 274 отразило поступление на расчетный счет оплату от ООО "Универсал-КТК" в сумме 8 000 000 руб., в том числе НДС в соответствующей сумме.
По встречной проверке ООО "Универсал-КТК" представило свой комплект документов по сделке с ОАО "Трикотаж", договор купли-продажи здания от 29.03.2005 N 1, платежное поручение от 04.04.2005 N 25, счет-фактуру от 04.04.2005 N 14, выписку из книги покупок.
Согласно этим документам стоимость приобретенного здания составила 8 000 000 руб., в том числе НДС в сумме 1 220 338,98 руб.
Судами исследованы указанные документы, дана надлежащая правовая оценка и сделан правомерный вывод, что оснований для признания данных доказательств недостоверными у судов не имелось, поскольку получение ОАО "Трикотаж" НДС в составе цены реализованного здания подтверждается и другими доказательствами по делу.
Согласно банковской выписке на расчетный счет ОАО "Трикотаж" от ООО "Универсал-КТК" поступили денежные средства в сумме 8 000 000 руб., в том числе НДС в указанной сумме.
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС.
В силу подпункта 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, то есть лицо, не являющееся плательщиком НДС, в случае получения сумм данного налога от контрагентов обязано перечислить их в бюджет.
При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Следовательно, общество не исполнило установленную НК РФ обязанность по уплате НДС с указанной операции.
Более того из материалов дела видно, что Верховный суд Республики Татарстан кассационным определением от 13.08.2009 отменил решение Вахитовского районного суда г. Казани от 29.10.2008 в части признания недействительным счета-фактуры от 04.04.2005 N 14, выставленного ОАО "Трикотаж" в адрес ООО "Универсал-КТК", и отказал Яковлеву Э.И. (исполняющему обязанности генерального директора ОАО "Трикотаж") в удовлетворении иска.
На основании изложенного суд кассационной инстанции считает, что судами обосновано указано, что договор купли-продажи здания, представленный ОАО "Трикотаж", согласно которому стоимость товара НДС не облагается, противоречит другим обстоятельствам дела, в том числе документам, представленным ООО "Универсал-КТК".
Кроме того, в соответствии со статьей 173 НК РФ, НДС подлежит уплате в случае его выделения в счете-фактуре, вне зависимости от указания на него в договоре.
При таких обстоятельствах суд первой и апелляционной инстанции, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, сделали обоснованный вывод о том, что налоговый орган правомерно начислил ОАО "Трикотаж" НДС в сумме 1 220 339 руб.
Учитывая, что фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судами на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, у суда кассационной инстанции отсутствуют правовые основания для их переоценки.
Доводы, изложенные в кассационной жалобе, не доказывают нарушения судом норм материального или процессуального права, в связи с чем суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены вынесенных по делу судебных актов в оспариваемой части.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 26.07.2010 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2010, по делу N А65-30885/2007 оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 14.02.2011 ПО ДЕЛУ N А65-30885/2007
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 14 февраля 2011 г. по делу N А65-30885/2007
Резолютивная часть постановления объявлена 08 февраля 2011 года.
Полный текст постановления изготовлен 14 февраля 2011 года.
Федеральный арбитражный суд Поволжского округа,
рассмотрев в открытом судебном заседании кассационную жалобу открытого акционерного общества "Трикотаж", г. Казань,
на решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 26.07.2010 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2010,
А65-30885/2007
по заявлению открытого акционерного общества "Трикотаж" (ИНН 16554017519 ОГРН 1021602828906), г. Казань, к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан, г. Казань, с участием третьего лица - общества с ограниченной ответственностью "Универсал-КТК", г. Краснодар о признании недействительным решения,
установил:
открытое акционерное общество "Трикотаж" (далее - ОАО "Трикотаж", общество) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 14 по Республике Татарстан (далее - инспекция, налоговый орган) от 04.12.2007 N 03-01-07/37-р в части начисления налога на добавленную стоимость (далее - НДС) в сумме 1 220 339 руб., налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме 7319 руб., единого налога по упрощенной системе налогообложения (далее - УСНО) в сумме 33 431,97 руб., страховых взносов, зачисляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации (далее - ПФ РФ) на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме 40 901,70 руб., штрафа по УСНО в сумме 10 595 руб., НДФЛ в сумме 3 181,40 руб., страховых взносов, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме 8709 руб., а также пени по НДС в сумме 208 976 руб., НДФЛ в сумме 6 000,92 руб., УСНО в сумме 17 075 руб., страховым взносам, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме 322,28 руб.
Решением Арбитражного суда Республики Татарстан от 31.07.2008, оставленным без изменения постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2008, заявление налогоплательщика удовлетворено частично. Решение налогового органа от 04.12.2007 N 03-01-07/37-р признано незаконным в части начисления НДФЛ в сумме 7319 руб., единого налога по УСНО за 2004 - 2005 годы в сумме 56 013 руб., страховых взносов на ОПС, зачисляемых в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме 40 901,70 0 руб., штрафа по пункту 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) в сумме 10 595 руб., штрафа по статье 123 НК РФ по НДФЛ в сумме 3 181,40 руб., штрафа по пункту 2 статьи 27 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в сумме 8709 руб., а также пени по НДФЛ в сумме 6 000,92 руб., УСНО в сумме 17 075 руб., страховым взносам, зачисляемым в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, в сумме 322,28 руб. В удовлетворении остальной части заявленных требований отказал.
Постановлением Федерального Арбитражного суда Поволжского округа от 10.02.2009 указанные судебные акты отменены в части правомерности доначисления НДС в сумме 1 220 339 руб. и в данной части дело направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 03.10.2008 отменено определение Арбитражного суда Республики Татарстан от 21.07.2008, которым заявление ОАО "Трикотаж" о взыскании судебных издержек с налогового органа удовлетворено в сумме 2136,51 руб., и в указанной части дело также направлено на новое рассмотрение.
К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено общество с ограниченной ответственностью "Универсал-КТК".
Решением Арбитражный суд Республики Татарстан от 26.07.2010 (с учетом определения об исправлении опечатки от 10.08.2010) отказал обществу в удовлетворении заявленных требований в части доначисления НДС в сумме 1 220 339 руб.
Кроме того, суд первой инстанции взыскал с налогового органа в пользу ОАО "Трикотаж" расходы по уплате государственной пошлины в сумме 3000 руб., а также судебные издержки, связанные с поездкой представителя общества в Одиннадцатый арбитражный апелляционный суд, в сумме 800 руб.
Постановлением Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.12.2008 оставлено без изменения решение Арбитражный суд Республики Татарстан от 26.07.2010.
Общество, не согласившись с принятыми судебными актами, обратился в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа с кассационной жалобой, в которой просит указанные судебные акты отменить.
В кассационной жалобе Общество просит отменить состоявшиеся судебные акты, мотивируя неправильным применением судами норм материального права.
Кассационная инстанция, изучив материалы дела, оценив доводы кассационной жалобы, проверив в соответствии со статьей 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемых судебных актов, не находит оснований для их отмены.
Как следует из материалов дела, налоговым органом по результатам выездной налоговой проверки принято решение от 04.12.2007 N 03-01-07/37-р о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, которым, в частности, начислил Обществу НДС в сумме 1 220 339 руб.
Основанием для начисления оспариваемой суммы налога послужил вывод налогового органа о том, что общество, в соответствии с пунктом 5 статьи 173 НК РФ, обязано было исчислить и уплатить НДС за апрель 2005 года в сумме 1 220 338,98 руб. в связи с выставлением покупателю счета-фактуры с выделенным НДС.
Из материалов дела следует, что ОАО "Трикотаж" в проверяемом периоде применяло УСНО с объектом налогообложения "доходы".
Судами установлено, что ОАО "Трикотаж" реализовало принадлежащее ему нежилое здание ООО "Универсал-КТК" и выручку от реализации включило в доходы при расчете единого налога по УСНО.
Из материалов дела видно, что согласно договору купли-продажи от 20.03.2005 N 1 стоимость здания составила 8 000 000 руб. без НДС.
Вместе с тем ООО "Универсал-КТК" в платежном поручении от 04.04.2005 N 25 указало стоимость здания в сумме 8 000 000 руб., в том числе НДС в сумме 1 220 338,98 руб. Кроме того, Общество в книге учета доходов и расходов за 2005 год под N 274 отразило поступление на расчетный счет оплату от ООО "Универсал-КТК" в сумме 8 000 000 руб., в том числе НДС в соответствующей сумме.
По встречной проверке ООО "Универсал-КТК" представило свой комплект документов по сделке с ОАО "Трикотаж", договор купли-продажи здания от 29.03.2005 N 1, платежное поручение от 04.04.2005 N 25, счет-фактуру от 04.04.2005 N 14, выписку из книги покупок.
Согласно этим документам стоимость приобретенного здания составила 8 000 000 руб., в том числе НДС в сумме 1 220 338,98 руб.
Судами исследованы указанные документы, дана надлежащая правовая оценка и сделан правомерный вывод, что оснований для признания данных доказательств недостоверными у судов не имелось, поскольку получение ОАО "Трикотаж" НДС в составе цены реализованного здания подтверждается и другими доказательствами по делу.
Согласно банковской выписке на расчетный счет ОАО "Трикотаж" от ООО "Универсал-КТК" поступили денежные средства в сумме 8 000 000 руб., в том числе НДС в указанной сумме.
Согласно пункту 2 статьи 346.11 НК РФ организации, применяющие УСНО, не признаются плательщиками НДС.
В силу подпункта 1 пункта 5 статьи 173 НК РФ сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется лицами, не являющимися налогоплательщиками, или налогоплательщиками, освобожденными от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой налога, в случае выставления ими покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога, то есть лицо, не являющееся плательщиком НДС, в случае получения сумм данного налога от контрагентов обязано перечислить их в бюджет.
При этом сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Следовательно, общество не исполнило установленную НК РФ обязанность по уплате НДС с указанной операции.
Более того из материалов дела видно, что Верховный суд Республики Татарстан кассационным определением от 13.08.2009 отменил решение Вахитовского районного суда г. Казани от 29.10.2008 в части признания недействительным счета-фактуры от 04.04.2005 N 14, выставленного ОАО "Трикотаж" в адрес ООО "Универсал-КТК", и отказал Яковлеву Э.И. (исполняющему обязанности генерального директора ОАО "Трикотаж") в удовлетворении иска.
На основании изложенного суд кассационной инстанции считает, что судами обосновано указано, что договор купли-продажи здания, представленный ОАО "Трикотаж", согласно которому стоимость товара НДС не облагается, противоречит другим обстоятельствам дела, в том числе документам, представленным ООО "Универсал-КТК".
Кроме того, в соответствии со статьей 173 НК РФ, НДС подлежит уплате в случае его выделения в счете-фактуре, вне зависимости от указания на него в договоре.
При таких обстоятельствах суд первой и апелляционной инстанции, оценив представленные по делу доказательства в их совокупности и взаимосвязи, сделали обоснованный вывод о том, что налоговый орган правомерно начислил ОАО "Трикотаж" НДС в сумме 1 220 339 руб.
Учитывая, что фактические обстоятельства, имеющие значение для дела, установлены судами на основании полного и всестороннего исследования имеющихся в деле доказательств, у суда кассационной инстанции отсутствуют правовые основания для их переоценки.
Доводы, изложенные в кассационной жалобе, не доказывают нарушения судом норм материального или процессуального права, в связи с чем суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены вынесенных по делу судебных актов в оспариваемой части.
На основании изложенного и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьями 286, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Поволжского округа
постановил:
решение Арбитражного суда Республики Татарстан от 26.07.2010 и постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 14.10.2010, по делу N А65-30885/2007 оставить без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)