Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 15 июля 2005 г. Дело N А40-15323/05-129-116
Резолютивная часть решения объявлена 11.07.2005.
Полный текст решения изготовлен 15.07.2005.
Арбитражный суд в составе: председательствующего Ф., единолично, с участием от заявителя: Ж. - дов. от 15.06.2005, удостоверение ФНС РФ УР N 002589; от ответчика: Г. - паспорт, рассмотрев дело по заявлению ИФНС РФ N 26 по г. Москве к ответчику - ИП Г. - о взыскании суммы недоимки в размере 428267,08 руб., пени в размере 14309,55 руб.,
заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о взыскании суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц и единого социального налога в размере 428267,08 руб. и пени в размере 14309,55 руб.
В процессе судебного разбирательства заявитель уточнил размер требований: просит взыскать недоимку в размере 428198 руб., пени в размере 48596 руб.
Заявитель в обоснование требований указал, что ответчику направлено требование об уплате налога и пени в указанной сумме, добровольно указанные суммы не уплачены.
Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной предпринимателем от предпринимательской деятельности.
Ответчик против удовлетворения требований возражал, указав, что заявление о применении налогового вычета в размере 20% от общей суммы дохода написал под давлением налогового инспектора, произведенные расходы подтверждаются договорами и платежными документами.
Выслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, 15.04.2004 ИП Г. в ИФНС РФ N 26 по г. Москве были направлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц и по единому социальному налогу за 2003 г. В декларациях указаны доходы от предпринимательской деятельности в сумме 3367567 руб. 43 коп. и расходы в сумме 3320534 руб. 58 коп.
Одновременно ответчиком были заявлены стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, и представлены копии документов:
- - справка из ООО "Лайме" о том, что за период с 01.07.98 по 31.05.02 ответчик санитарно-курортными путевками не пользовался;
- - заявление о представлении стандартных налоговых вычетов на детей Г.В. и Г.Д.;
- - копии свидетельств о рождении детей;
- - заявление о представлении стандартного налогового вычета в связи с тем, что он является инвалидом ВОВ 2 группы;
- - копия справки освидетельствования ВТЭК серии ВТЭ-104 N 010760;
- - копия удостоверения инвалида 2 группы, выданного Управлением социальной защиты населения района "Нагорный" от 29.04.02 серии 1-А N 985416.
29.06.04 ответчику направлено налоговое уведомление на уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц.
14.09.04 налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка ИП Г., по результатам которой выставлено требование N 10-06/424 от 13.09.04 о представлении документов, подтверждающих произведенные расходы.
При проверке представленных документов было выявлено отсутствие следующих документов за 2003 г.:
- - книга покупок;
- - книга продаж;
- - журнал полученных и выставленных счетов-фактур;
- - книга учета доходов и расходов;
- - документы, подтверждающие расходы.
Согласно ст. 221 НК РФ, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной предпринимателем от предпринимательской деятельности.
В связи с непредставлением документов, подтверждающих произведенные расходы, а также в связи с подачей ответчиком 21.09.04 заявления о предоставлении профессионального налогового вычета в размере 20% от суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности, Инспекцией был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
В соответствии с указанной выше статьей был произведен профессиональный налоговый вычет при исчислении налоговой базы в размере 20% общей суммы доходов. Данный налоговый вычет составил 673513,48 руб. = 3367567,43 руб. х 20%.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, 2 и 3 групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих. Таким образом, стандартный налоговый вычет составил 36000 руб.
Налоговая база по НДФЛ составила 2658053,95 руб. = (3367567,43 - 673513,48) - 36000.
В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
Сумма НДФЛ составила 345547 руб. = 2658035,95 х 13%.
Сумма налога, подлежащая уплате авансом, составила 1820 руб. Общая сумма недоимки - 347367 руб.
Согласно налоговому законодательству за 2003 г. (п. 3 ст. 241 НК РФ) для индивидуальных предпринимателей применялась ставка по ЕСН в размере 38950 руб. + 2,0 процента с суммы, превышающей 6000000 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Сумма единого социального налога составила 80831,08 руб. = 38950 руб. + (2% х (2694053,95 руб. - 600000 руб.)).
Сумма пени составила 48602,82 руб. = (428267,08 руб. х 0,039%) Х 291 дней.
Расчет пени, представленный заявителем, судом проверен, ответчиком не опровергнут.
24.09.04 ответчик получил налоговые уведомления N 139617 на доплату налога на доходы физических лиц и единого социального по перерасчету за 2003 г. на руки, также Инспекцией были выставлены требования N 35; N 36 об уплате налога, полученные ответчиком 01.02.05 (о чем свидетельствует копия почтового уведомления). До настоящего времени требования ответчиком не исполнены.
Доводы ответчика о том, что у него имеются документы, подтверждающие налоговые вычеты, а также о том, что заявление о применении вычета в размере 20% написано под давлением налогового инспектора, несостоятельны. Заявитель имел возможность обжаловать действия налогового инспектора руководителю налогового органа или в вышестоящий налоговый орган.
Документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов (книги покупок и продаж, книга учета доходов и расходов, подлинные счета-фактуры и платежные документы), ни в налоговый орган, ни в суд не представлены.
Представленные ответчиком незаверенные копии документов не соответствуют требованиям ст. 75 АПК РФ и не являются допустимыми доказательствами по настоящему делу.
Таким образом, требования заявителя являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 110, 168 - 170, 215 - 216 АПК РФ, суд
взыскать с ПБОЮЛ Г. (зарегистрированного МРП 03.02.1999 за N 11/16452, проживающего по адресу. г. Москва, ул. Криворожская, д. 5, кв. 16) в пользу ИФНС РФ N 26 по г. Москве для перечисления в соответствующий бюджет 476794 руб., в том числе недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 247267 руб., недоимку по единому социальному налогу в размере 80831 руб., пени в размере 48596 руб.; в доход федерального бюджета РФ госпошлину в размере 11035,88 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 15.07.2005 ПО ДЕЛУ N А40-15323/05-129-116
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 15 июля 2005 г. Дело N А40-15323/05-129-116
Резолютивная часть решения объявлена 11.07.2005.
Полный текст решения изготовлен 15.07.2005.
Арбитражный суд в составе: председательствующего Ф., единолично, с участием от заявителя: Ж. - дов. от 15.06.2005, удостоверение ФНС РФ УР N 002589; от ответчика: Г. - паспорт, рассмотрев дело по заявлению ИФНС РФ N 26 по г. Москве к ответчику - ИП Г. - о взыскании суммы недоимки в размере 428267,08 руб., пени в размере 14309,55 руб.,
УСТАНОВИЛ:
заявитель обратился в Арбитражный суд г. Москвы с заявлением о взыскании суммы недоимки по налогу на доходы физических лиц и единого социального налога в размере 428267,08 руб. и пени в размере 14309,55 руб.
В процессе судебного разбирательства заявитель уточнил размер требований: просит взыскать недоимку в размере 428198 руб., пени в размере 48596 руб.
Заявитель в обоснование требований указал, что ответчику направлено требование об уплате налога и пени в указанной сумме, добровольно указанные суммы не уплачены.
Если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной предпринимателем от предпринимательской деятельности.
Ответчик против удовлетворения требований возражал, указав, что заявление о применении налогового вычета в размере 20% от общей суммы дохода написал под давлением налогового инспектора, произведенные расходы подтверждаются договорами и платежными документами.
Выслушав доводы представителей сторон, исследовав и оценив имеющиеся в деле доказательства, суд считает, что заявленные требования подлежат частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Как следует из материалов дела, 15.04.2004 ИП Г. в ИФНС РФ N 26 по г. Москве были направлены налоговые декларации по налогу на доходы физических лиц и по единому социальному налогу за 2003 г. В декларациях указаны доходы от предпринимательской деятельности в сумме 3367567 руб. 43 коп. и расходы в сумме 3320534 руб. 58 коп.
Одновременно ответчиком были заявлены стандартные налоговые вычеты, предусмотренные ст. 218 НК РФ, и представлены копии документов:
- - справка из ООО "Лайме" о том, что за период с 01.07.98 по 31.05.02 ответчик санитарно-курортными путевками не пользовался;
- - заявление о представлении стандартных налоговых вычетов на детей Г.В. и Г.Д.;
- - копии свидетельств о рождении детей;
- - заявление о представлении стандартного налогового вычета в связи с тем, что он является инвалидом ВОВ 2 группы;
- - копия справки освидетельствования ВТЭК серии ВТЭ-104 N 010760;
- - копия удостоверения инвалида 2 группы, выданного Управлением социальной защиты населения района "Нагорный" от 29.04.02 серии 1-А N 985416.
29.06.04 ответчику направлено налоговое уведомление на уплату авансовых платежей по налогу на доходы физических лиц.
14.09.04 налоговым органом была проведена выездная налоговая проверка ИП Г., по результатам которой выставлено требование N 10-06/424 от 13.09.04 о представлении документов, подтверждающих произведенные расходы.
При проверке представленных документов было выявлено отсутствие следующих документов за 2003 г.:
- - книга покупок;
- - книга продаж;
- - журнал полученных и выставленных счетов-фактур;
- - книга учета доходов и расходов;
- - документы, подтверждающие расходы.
Согласно ст. 221 НК РФ, если налогоплательщик не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуального предпринимателя, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20% общей суммы доходов, полученной предпринимателем от предпринимательской деятельности.
В связи с непредставлением документов, подтверждающих произведенные расходы, а также в связи с подачей ответчиком 21.09.04 заявления о предоставлении профессионального налогового вычета в размере 20% от суммы дохода, полученного от предпринимательской деятельности, Инспекцией был произведен перерасчет налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
В соответствии с указанной выше статьей был произведен профессиональный налоговый вычет при исчислении налоговой базы в размере 20% общей суммы доходов. Данный налоговый вычет составил 673513,48 руб. = 3367567,43 руб. х 20%.
Согласно п. 1 ч. 1 ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется в размере 3000 руб. за каждый месяц налогового периода инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами 1, 2 и 3 групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих. Таким образом, стандартный налоговый вычет составил 36000 руб.
Налоговая база по НДФЛ составила 2658053,95 руб. = (3367567,43 - 673513,48) - 36000.
В соответствии со ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
Сумма НДФЛ составила 345547 руб. = 2658035,95 х 13%.
Сумма налога, подлежащая уплате авансом, составила 1820 руб. Общая сумма недоимки - 347367 руб.
Согласно налоговому законодательству за 2003 г. (п. 3 ст. 241 НК РФ) для индивидуальных предпринимателей применялась ставка по ЕСН в размере 38950 руб. + 2,0 процента с суммы, превышающей 6000000 руб.
В соответствии с п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база налогоплательщиков, указанных в подпункте 2 п. 1 ст. 235 НК РФ, определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением.
Сумма единого социального налога составила 80831,08 руб. = 38950 руб. + (2% х (2694053,95 руб. - 600000 руб.)).
Сумма пени составила 48602,82 руб. = (428267,08 руб. х 0,039%) Х 291 дней.
Расчет пени, представленный заявителем, судом проверен, ответчиком не опровергнут.
24.09.04 ответчик получил налоговые уведомления N 139617 на доплату налога на доходы физических лиц и единого социального по перерасчету за 2003 г. на руки, также Инспекцией были выставлены требования N 35; N 36 об уплате налога, полученные ответчиком 01.02.05 (о чем свидетельствует копия почтового уведомления). До настоящего времени требования ответчиком не исполнены.
Доводы ответчика о том, что у него имеются документы, подтверждающие налоговые вычеты, а также о том, что заявление о применении вычета в размере 20% написано под давлением налогового инспектора, несостоятельны. Заявитель имел возможность обжаловать действия налогового инспектора руководителю налогового органа или в вышестоящий налоговый орган.
Документы, подтверждающие правомерность применения налоговых вычетов (книги покупок и продаж, книга учета доходов и расходов, подлинные счета-фактуры и платежные документы), ни в налоговый орган, ни в суд не представлены.
Представленные ответчиком незаверенные копии документов не соответствуют требованиям ст. 75 АПК РФ и не являются допустимыми доказательствами по настоящему делу.
Таким образом, требования заявителя являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Руководствуясь ст. ст. 110, 168 - 170, 215 - 216 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ПБОЮЛ Г. (зарегистрированного МРП 03.02.1999 за N 11/16452, проживающего по адресу. г. Москва, ул. Криворожская, д. 5, кв. 16) в пользу ИФНС РФ N 26 по г. Москве для перечисления в соответствующий бюджет 476794 руб., в том числе недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере 247267 руб., недоимку по единому социальному налогу в размере 80831 руб., пени в размере 48596 руб.; в доход федерального бюджета РФ госпошлину в размере 11035,88 руб.
Решение может быть обжаловано в арбитражный суд апелляционной инстанции в течение месяца после его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)