Судебные решения, арбитраж
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
председательствующего Артемьевой Н.А.,
судей Кангина А.В., Наумовой Н.В.,
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения - Пермского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - фонд) на решение Арбитражного суда Пермского края от 31.08.2010 по делу N А50-15620/2010 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.11.2010 по тому же делу по заявлению фонда к обществу с ограниченной ответственностью "М-36" (далее - общество) о взыскании страховых взносов.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа. Их представители в судебное заседание не явились.
Фонд обратился в Арбитражный суд Пермского края с заявлением о взыскании с общества задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в сумме 216973 руб. 34 коп.
Решением суда от 31.08.2010 (судья Катаева М.А.) в удовлетворении требований отказано.
Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.11.2010 (судьи Борзенкова И.В., Полевщикова С.Н., Савельева Н.М.) решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе фонд просит указанные судебные акты отменить, ссылаясь на неправильное применение судами п. 18 Правил добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 05.03.2003 N 144 (далее - Правила), согласно которому ущерб, понесенный фондом в виде неуплаченных сумм страховых взносов и (или) нецелевым образом использованных средств, которые были выделены страхователю на выплату пособий, подлежит возмещению страхователем фонду добровольно или в судебном порядке.
Из материалов дела следует, что общество 05.07.2004 подало в фонд заявление об обязательстве добровольно уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. Фондом 06.07.2004 выдано уведомление о регистрации общества в качестве страхователя, добровольно вступившего в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.
В дальнейшем фондом принято решение от 28.10.2009 N 52 о расторжении с обществом с 01.01.2009 отношений по добровольной уплате страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
По результатам камеральной проверки представленной обществом расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации за 2009 год фондом установлена задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 216 973 руб. 34 коп., образовавшаяся в связи с нарушением установленного срока уплаты страховых взносов.
Фондом составлен акт от 15.03.2010 N 3911/33д и направлено уведомление от 15.03.2010 N 3911/33д, которым обществу предложено уплатить задолженность по страховым взносам в срок до 05.04.2010.
Неуплата обществом указанной задолженности послужила основанием для обращения фонда с заявлением в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении требований фонда, суды обеих инстанций указали на то, что добровольная уплата страховых взносов на социальное страхование является правом, а не обязанностью работодателя, применяющего специальный режим налогообложения, а также на отсутствие причинения обществом учреждению ущерба.
Выводы судов соответствуют нормам права и обстоятельствам дела.
В силу ст. 1 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (далее - Закон N 190-ФЗ) порядок начисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан, а также порядок уплаты страховых взносов отдельными категориями страхователей устанавливается названным Законом.
Согласно ч. 1 ст. 2 Закона N 190-ФЗ гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выплачивается за счет следующих источников:
- средств Фонда социального страхования Российской Федерации, поступающих от единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом;
- средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.
Частями 1, 2 ст. 3 Закона N 190-ФЗ предусмотрено, что работодатели, указанные в ст. 2 данного Закона, вправе добровольно уплачивать в Фонд социального страхования Российской Федерации страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3,0 процента налоговой базы, определяемой в соответствии с гл. 24 Налогового кодекса Российской Федерации для соответствующей категории плательщиков и в порядке, установленном ч. 4 настоящей статьи. При уплате работодателями страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 Правил работодатели представляют в региональные отделения фонда по месту своей регистрации в качестве страхователей, учитываемых в целях обязательного социального страхования, заявление об обязательстве добровольно уплачивать страховые взносы.
Пунктом 4 Правил установлено, что уплата страховых взносов производится страхователями начиная с месяца подачи ими заявления.
Согласно п. 7 Правил сумма начисленных страховых взносов, уменьшенная работодателями на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности (за исключением пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием), перечисляется работодателями в Фонд не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы. В случае превышения суммы расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности над суммой начисленных страховых взносов недостающие средства выделяются работодателю Фондом в установленном порядке.
В соответствии с п. 8 Правил в случае непоступления от работодателя страховых взносов в установленный срок Фонд после проведения соответствующей проверки и установления факта их неуплаты работодателем уведомляет его (в письменной форме) о задолженности по страховым взносам и необходимости ее погашения не позднее срока уплаты страховых взносов за следующий месяц.
При неуплате работодателем задолженности по страховым взносам в указанный срок Фонд принимает решение о прекращении отношений по добровольной уплате страховых взносов с месяца, следующего за последним месяцем, за который уплачены страховые взносы, о чем сообщает работодателю. В этом случае выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется работодателем в соответствии со ст. 2 Закона N 190-ФЗ.
Взыскание неуплаченных страховых взносов положениями Закона N 190-ФЗ и Правилами не предусмотрено.
Согласно абз. 2 п. 18 Правил в случае нарушения страхователем настоящих Правил ущерб, понесенный Фондом в виде неуплаченных сумм страховых взносов и (или) нецелевым образом использованных средств, которые были выделены страхователю на выплату пособий, подлежит возмещению страхователем Фонду добровольно или в судебном порядке.
Судами обеих инстанций на основании имеющихся в деле доказательств, исследованных согласно требованиям ст. 71, ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установлено, что общество добровольно уплачивало страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности в силу регистрации в качестве страхователя, добровольно вступившего в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Вместе с тем фондом принято решение от 28.10.2009 N 52 о расторжении с обществом отношений по добровольной уплате страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Таким образом, вывод судов об отсутствии правовых оснований для взыскания с общества задолженности по уплате страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 9 месяцев 2009 года соответствует положениям закона.
Ссылка фонда на наличие ущерба, понесенного им ввиду неуплаты обществом сумм страховых взносов и нецелевым использованием средств фонда, судом кассационной инстанции отклоняется, поскольку судами установлено, что в период неуплаты обществом добровольных взносов фонд никаких выплат не осуществлял, соответственно, ущерб фонду не причинен.
С учетом изложенного обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Пермского края от 31.08.2010 по делу N А50-15620/2010 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.11.2010 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу государственного учреждения - Пермского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации - без удовлетворения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 02.03.2011 N Ф09-11377/10-С2 ПО ДЕЛУ N А50-15620/2010
Разделы:Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 марта 2011 г. N Ф09-11377/10-С2
Дело N А50-15620/2010
Федеральный арбитражный суд Уральского округа в составе:председательствующего Артемьевой Н.А.,
судей Кангина А.В., Наумовой Н.В.,
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу государственного учреждения - Пермского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации (далее - фонд) на решение Арбитражного суда Пермского края от 31.08.2010 по делу N А50-15620/2010 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.11.2010 по тому же делу по заявлению фонда к обществу с ограниченной ответственностью "М-36" (далее - общество) о взыскании страховых взносов.
Лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения кассационной жалобы извещены надлежащим образом, в том числе публично, путем размещения информации о времени и месте судебного заседания на сайте Федерального арбитражного суда Уральского округа. Их представители в судебное заседание не явились.
Фонд обратился в Арбитражный суд Пермского края с заявлением о взыскании с общества задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в сумме 216973 руб. 34 коп.
Решением суда от 31.08.2010 (судья Катаева М.А.) в удовлетворении требований отказано.
Постановлением Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.11.2010 (судьи Борзенкова И.В., Полевщикова С.Н., Савельева Н.М.) решение суда оставлено без изменения.
В кассационной жалобе фонд просит указанные судебные акты отменить, ссылаясь на неправильное применение судами п. 18 Правил добровольной уплаты в Фонд социального страхования Российской Федерации отдельными категориями страхователей страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 05.03.2003 N 144 (далее - Правила), согласно которому ущерб, понесенный фондом в виде неуплаченных сумм страховых взносов и (или) нецелевым образом использованных средств, которые были выделены страхователю на выплату пособий, подлежит возмещению страхователем фонду добровольно или в судебном порядке.
Из материалов дела следует, что общество 05.07.2004 подало в фонд заявление об обязательстве добровольно уплачивать страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности. Фондом 06.07.2004 выдано уведомление о регистрации общества в качестве страхователя, добровольно вступившего в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности.
В дальнейшем фондом принято решение от 28.10.2009 N 52 о расторжении с обществом с 01.01.2009 отношений по добровольной уплате страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
По результатам камеральной проверки представленной обществом расчетной ведомости по средствам Фонда социального страхования Российской Федерации за 2009 год фондом установлена задолженность по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в сумме 216 973 руб. 34 коп., образовавшаяся в связи с нарушением установленного срока уплаты страховых взносов.
Фондом составлен акт от 15.03.2010 N 3911/33д и направлено уведомление от 15.03.2010 N 3911/33д, которым обществу предложено уплатить задолженность по страховым взносам в срок до 05.04.2010.
Неуплата обществом указанной задолженности послужила основанием для обращения фонда с заявлением в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении требований фонда, суды обеих инстанций указали на то, что добровольная уплата страховых взносов на социальное страхование является правом, а не обязанностью работодателя, применяющего специальный режим налогообложения, а также на отсутствие причинения обществом учреждению ущерба.
Выводы судов соответствуют нормам права и обстоятельствам дела.
В силу ст. 1 Федерального закона от 31.12.2002 N 190-ФЗ "Об обеспечении пособиями по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан" (далее - Закон N 190-ФЗ) порядок начисления и выплаты пособий по обязательному социальному страхованию граждан, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, применяющих специальные налоговые режимы, и некоторых других категорий граждан, а также порядок уплаты страховых взносов отдельными категориями страхователей устанавливается названным Законом.
Согласно ч. 1 ст. 2 Закона N 190-ФЗ гражданам, работающим по трудовым договорам, заключенным с организациями или индивидуальными предпринимателями, перешедшими на упрощенную систему налогообложения либо являющимися плательщиками единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности или единого сельскохозяйственного налога, пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием) выплачивается за счет следующих источников:
- средств Фонда социального страхования Российской Федерации, поступающих от единого сельскохозяйственного налога, единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, единого налога для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в части суммы пособия, не превышающей за полный календарный месяц одного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом;
- средств работодателей - в части суммы пособия, превышающей один минимальный размер оплаты труда, установленный федеральным законом.
Частями 1, 2 ст. 3 Закона N 190-ФЗ предусмотрено, что работодатели, указанные в ст. 2 данного Закона, вправе добровольно уплачивать в Фонд социального страхования Российской Федерации страховые взносы на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности по тарифу в размере 3,0 процента налоговой базы, определяемой в соответствии с гл. 24 Налогового кодекса Российской Федерации для соответствующей категории плательщиков и в порядке, установленном ч. 4 настоящей статьи. При уплате работодателями страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется полностью за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.
В соответствии с п. 2 Правил работодатели представляют в региональные отделения фонда по месту своей регистрации в качестве страхователей, учитываемых в целях обязательного социального страхования, заявление об обязательстве добровольно уплачивать страховые взносы.
Пунктом 4 Правил установлено, что уплата страховых взносов производится страхователями начиная с месяца подачи ими заявления.
Согласно п. 7 Правил сумма начисленных страховых взносов, уменьшенная работодателями на сумму произведенных ими самостоятельно расходов на выплату работникам пособий по временной нетрудоспособности (за исключением пособий по временной нетрудоспособности в связи с несчастным случаем на производстве или профессиональным заболеванием), перечисляется работодателями в Фонд не позднее 15-го числа месяца, следующего за месяцем, за который начислены страховые взносы. В случае превышения суммы расходов на выплату пособий по временной нетрудоспособности над суммой начисленных страховых взносов недостающие средства выделяются работодателю Фондом в установленном порядке.
В соответствии с п. 8 Правил в случае непоступления от работодателя страховых взносов в установленный срок Фонд после проведения соответствующей проверки и установления факта их неуплаты работодателем уведомляет его (в письменной форме) о задолженности по страховым взносам и необходимости ее погашения не позднее срока уплаты страховых взносов за следующий месяц.
При неуплате работодателем задолженности по страховым взносам в указанный срок Фонд принимает решение о прекращении отношений по добровольной уплате страховых взносов с месяца, следующего за последним месяцем, за который уплачены страховые взносы, о чем сообщает работодателю. В этом случае выплата пособий по временной нетрудоспособности работникам осуществляется работодателем в соответствии со ст. 2 Закона N 190-ФЗ.
Взыскание неуплаченных страховых взносов положениями Закона N 190-ФЗ и Правилами не предусмотрено.
Согласно абз. 2 п. 18 Правил в случае нарушения страхователем настоящих Правил ущерб, понесенный Фондом в виде неуплаченных сумм страховых взносов и (или) нецелевым образом использованных средств, которые были выделены страхователю на выплату пособий, подлежит возмещению страхователем Фонду добровольно или в судебном порядке.
Судами обеих инстанций на основании имеющихся в деле доказательств, исследованных согласно требованиям ст. 71, ч. 5 ст. 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, установлено, что общество добровольно уплачивало страховые взносы на обязательное социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности в силу регистрации в качестве страхователя, добровольно вступившего в отношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Вместе с тем фондом принято решение от 28.10.2009 N 52 о расторжении с обществом отношений по добровольной уплате страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.
Таким образом, вывод судов об отсутствии правовых оснований для взыскания с общества задолженности по уплате страховых взносов на социальное страхование работников на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за 9 месяцев 2009 года соответствует положениям закона.
Ссылка фонда на наличие ущерба, понесенного им ввиду неуплаты обществом сумм страховых взносов и нецелевым использованием средств фонда, судом кассационной инстанции отклоняется, поскольку судами установлено, что в период неуплаты обществом добровольных взносов фонд никаких выплат не осуществлял, соответственно, ущерб фонду не причинен.
С учетом изложенного обжалуемые судебные акты следует оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Руководствуясь ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение Арбитражного суда Пермского края от 31.08.2010 по делу N А50-15620/2010 и постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 12.11.2010 по тому же делу оставить без изменения, кассационную жалобу государственного учреждения - Пермского регионального отделения Фонда социального страхования Российской Федерации - без удовлетворения.
Председательствующий
АРТЕМЬЕВА Н.А.
Судьи
КАНГИН А.В.
НАУМОВА Н.В.
АРТЕМЬЕВА Н.А.
Судьи
КАНГИН А.В.
НАУМОВА Н.В.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)