Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 30 декабря 2004 г. Дело N А51-12744/04 18-487
Арбитражный суд Приморского края установил:
Рассматривается заявление МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю о взыскании с предпринимателя Ж. 30993 руб., в т.ч. минимальный налог по упрощенной системе налогообложения за 2003 год - 28865 руб., пени по налогу - 2128 руб.
МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю считает, что предприниматель по итогам года обязан уплатить минимальный налог в размере 1% от налоговой базы, т.к. сумма исчисленного в общем порядке налога у предпринимателя по итогам 2003 года меньше суммы исчисленного минимального налога. При этом суммы внесенных в течение 2003 года авансовых платежей в уплату минимального налога не учитываются, т.к. распределение налога идет по разным уровням бюджетов.
Предприниматель не отрицает, что должен уплатить минимальный налог, но считает, что авансовые платежи, произведенные в течение 2003 должны быть зачтены в уплату минимального налога.
Так как сумма внесенных авансовых платежей составила 95712,1 руб., а сумма минимального налога - 81185 руб., то предприниматель требования МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю не признает.
Выслушав стороны и исследовав материалы дела, суд установил.
Ж. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица постановлением главы администрации г. Спасска-Дальнего 06.03.03 N 122, о чем ему выдано свидетельство N 6475.
Предприниматель состоит на учете в МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю и в 2003 г. переведен на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Судом установлено, что предпринимателем производились в течение 2003 года авансовые платежи:
- - 25.04.03 через Сбербанк ОСБ 4141 в сумме 964 руб.;
- - платежное поручение N 26 от 25.05.04 в сумме 42535 руб.;
- - платежное поручение N 41 от 29.08.03 в сумме 25821 руб.;
- - платежное поручение N 45 от 27.10.03 в сумме 26392 руб.
Итого 95712 руб.
Размер начисленного МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю минимального налога за 2003 год составил 81185 руб.
Из уплаченных предпринимателем сумм, налоговым органом зачтены как авансовые платежи - 52320 руб., остальная сумма - 28865 руб. определена как недоимка и предъявлена к взысканию через арбитражный суд с начислением пени - 2128 руб.
Платежные документы приобщены к материалам дела и факт поступления указанных сумм не отрицается МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю.
В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
В соответствии с п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.
В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по данному виду налога является календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически уплаченных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
В соответствии с п. 5 ст. 346.21 НК РФ уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, т.е. года.
Таким образом, доводы предпринимателя о том, что проплаченные им авансовые платежи в течение года должны быть зачтены в уплату минимального налога по итогам налогового периода и, следовательно, минимальный налог уплачен в полном объеме являются правомерными.
Доводы МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю о невозможности зачета авансовых платежей по итогам года из-за поступления их в разные уровни бюджетов судом не принимаются, как не соответствующие ст. 346.22 НК РФ, согласно которой суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Несостоятельной является ссылка МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю на это обстоятельство также в силу того, как единый, так и минимальный налоги зачисляются в Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд медицинского социального страхования, Фонд социального страхования. Различие состоит в пропорции, в которой они зачисляются в эти фонды.
Как следует из ст. 346.22 НК РФ пропорцию зачисления определяют органы казначейства.
Таким образом, на основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствий, у предпринимателя Ж. задолженности перед бюджетом по уплате минимального налога в сумме 28865 руб. по итогам 2003 года.
Как следует из расчета пени, представленного МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю, пени начислено с 01.05.04 по 26.05.04 на сумму 81185 руб., т.е. на всю сумму минимального налога с последующим уменьшением.
Однако, указанная сумма была проплачена еще в 2003 году и зачтена самим налоговым органом в уплату налога, следовательно, начисление пени с 30.04.04 на сумму 81185 руб. с последующим уменьшением по срокам на 26.05.04 на суммы, которые были проплачены в 2003 году, является неправомерным.
Как следует из представленных документов, последний платеж предпринимателем был произведен 25.05.04 на сумму 42535 руб.
Таким образом, по состоянию на 30.04.04 предпринимателем был уплачен налог в сумме 53177 руб.
Следовало уплатить 81185 руб.
Таким образом, просрочка в уплате по состоянию на 30.04.04 составила 28026 руб. до 26.05.04 на сумму просрочки подлежит взысканию пени в сумме 350,33 руб. (28026 руб. x 0,05% x 25 дней)
По изложенному, руководствуясь ст. ст. 45, 75 НК РФ, 167 АПК РФ, суд
Взыскать с предпринимателя Ж., зарегистрированного в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица постановлением главы администрации г. Спасска-Дальнего 06.03.03 N 122, о чем ему выдано свидетельство N 6475, в доход бюджета 350,33 руб. (триста пятьдесят руб. тридцать три коп.) пени; в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 100 руб. (сто руб.).
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в установленном законом порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА ПРИМОРСКОГО КРАЯ ОТ 30.12.2004 ПО ДЕЛУ N А51-12744/04 18-487
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПРИМОРСКОГО КРАЯ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 30 декабря 2004 г. Дело N А51-12744/04 18-487
Арбитражный суд Приморского края установил:
Рассматривается заявление МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю о взыскании с предпринимателя Ж. 30993 руб., в т.ч. минимальный налог по упрощенной системе налогообложения за 2003 год - 28865 руб., пени по налогу - 2128 руб.
МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю считает, что предприниматель по итогам года обязан уплатить минимальный налог в размере 1% от налоговой базы, т.к. сумма исчисленного в общем порядке налога у предпринимателя по итогам 2003 года меньше суммы исчисленного минимального налога. При этом суммы внесенных в течение 2003 года авансовых платежей в уплату минимального налога не учитываются, т.к. распределение налога идет по разным уровням бюджетов.
Предприниматель не отрицает, что должен уплатить минимальный налог, но считает, что авансовые платежи, произведенные в течение 2003 должны быть зачтены в уплату минимального налога.
Так как сумма внесенных авансовых платежей составила 95712,1 руб., а сумма минимального налога - 81185 руб., то предприниматель требования МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю не признает.
Выслушав стороны и исследовав материалы дела, суд установил.
Ж. зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица постановлением главы администрации г. Спасска-Дальнего 06.03.03 N 122, о чем ему выдано свидетельство N 6475.
Предприниматель состоит на учете в МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю и в 2003 г. переведен на упрощенную систему налогообложения в соответствии с главой 26.2 НК РФ, согласно которой объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.
Судом установлено, что предпринимателем производились в течение 2003 года авансовые платежи:
- - 25.04.03 через Сбербанк ОСБ 4141 в сумме 964 руб.;
- - платежное поручение N 26 от 25.05.04 в сумме 42535 руб.;
- - платежное поручение N 41 от 29.08.03 в сумме 25821 руб.;
- - платежное поручение N 45 от 27.10.03 в сумме 26392 руб.
Итого 95712 руб.
Размер начисленного МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю минимального налога за 2003 год составил 81185 руб.
Из уплаченных предпринимателем сумм, налоговым органом зачтены как авансовые платежи - 52320 руб., остальная сумма - 28865 руб. определена как недоимка и предъявлена к взысканию через арбитражный суд с начислением пени - 2128 руб.
Платежные документы приобщены к материалам дела и факт поступления указанных сумм не отрицается МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю.
В соответствии с п. 6 ст. 346.18 НК РФ налогоплательщик, который применяет в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, уплачивают минимальный налог в размере 1% налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК РФ.
Минимальный налог уплачивается в случае, если сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
В соответствии с п. 5 ст. 346.18 НК РФ при определении налоговой базы доходы и расходы определяются нарастающим итогом с начала года.
В соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по данному виду налога является календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с п. 4 ст. 346.21 НК РФ налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически уплаченных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу.
В соответствии с п. 5 ст. 346.21 НК РФ уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода, т.е. года.
Таким образом, доводы предпринимателя о том, что проплаченные им авансовые платежи в течение года должны быть зачтены в уплату минимального налога по итогам налогового периода и, следовательно, минимальный налог уплачен в полном объеме являются правомерными.
Доводы МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю о невозможности зачета авансовых платежей по итогам года из-за поступления их в разные уровни бюджетов судом не принимаются, как не соответствующие ст. 346.22 НК РФ, согласно которой суммы налога зачисляются на счета органов федерального казначейства для их последующего распределения в бюджеты всех уровней и бюджеты государственных внебюджетных фондов в соответствии с бюджетным законодательством РФ.
Несостоятельной является ссылка МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю на это обстоятельство также в силу того, как единый, так и минимальный налоги зачисляются в Пенсионный фонд, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, Территориальный фонд медицинского социального страхования, Фонд социального страхования. Различие состоит в пропорции, в которой они зачисляются в эти фонды.
Как следует из ст. 346.22 НК РФ пропорцию зачисления определяют органы казначейства.
Таким образом, на основании изложенного, суд приходит к выводу об отсутствий, у предпринимателя Ж. задолженности перед бюджетом по уплате минимального налога в сумме 28865 руб. по итогам 2003 года.
Как следует из расчета пени, представленного МИМНС РФ N 3 по Приморскому краю, пени начислено с 01.05.04 по 26.05.04 на сумму 81185 руб., т.е. на всю сумму минимального налога с последующим уменьшением.
Однако, указанная сумма была проплачена еще в 2003 году и зачтена самим налоговым органом в уплату налога, следовательно, начисление пени с 30.04.04 на сумму 81185 руб. с последующим уменьшением по срокам на 26.05.04 на суммы, которые были проплачены в 2003 году, является неправомерным.
Как следует из представленных документов, последний платеж предпринимателем был произведен 25.05.04 на сумму 42535 руб.
Таким образом, по состоянию на 30.04.04 предпринимателем был уплачен налог в сумме 53177 руб.
Следовало уплатить 81185 руб.
Таким образом, просрочка в уплате по состоянию на 30.04.04 составила 28026 руб. до 26.05.04 на сумму просрочки подлежит взысканию пени в сумме 350,33 руб. (28026 руб. x 0,05% x 25 дней)
По изложенному, руководствуясь ст. ст. 45, 75 НК РФ, 167 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
Взыскать с предпринимателя Ж., зарегистрированного в качестве предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица постановлением главы администрации г. Спасска-Дальнего 06.03.03 N 122, о чем ему выдано свидетельство N 6475, в доход бюджета 350,33 руб. (триста пятьдесят руб. тридцать три коп.) пени; в доход федерального бюджета госпошлину в сумме 100 руб. (сто руб.).
Исполнительные листы выдать после вступления решения в законную силу.
Решение может быть обжаловано в установленном законом порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)