Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральное государственное унитарное предприятие "НПП "Контакт" обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области, г. Саратов, N 19/10 от 31.05.2006 в части уплаты: налога на прибыль в размере 6175650,27 руб. (п. 2.1.1 решения), налога на прибыль в размере 146039,65 руб. (п. п. 2.1.3, 2.1.3.1, 2.1.3.2, 2.1.3.3 решения), налога на добавленную стоимость в размере 272436 руб. (п. 5 решения), единого социального налога в сумме 46831 руб. (п. 13 решения); в части уплаты пени: по налогу на прибыль - в размере 1113590,56 руб. (стр. 17, приложение к решению N 2), по налогу на добавленную стоимость - в размере 59697 руб. (стр. 26, приложение к решению N 4), по единому социальному налогу - в размере 11243,01 руб. (п. 13 решения), по налогу на доходы физических лиц в размере 585796,93 руб. (п. 21 решения); в части привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации - в сумме 1517364,13 руб., в том числе по налогу на прибыль - в размере 1264337,93 руб., по налогу на добавленную стоимость - в сумме 243660 руб., по единому социальному налогу - в сумме 9366,20 руб.
Решением суда от 15.11.2006 заявленные требования удовлетворены.
Постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 06.03.2007 решение суда первой инстанции от 15.11.2006 отменено с передачей дела на новое рассмотрение в связи с тем, что судом не дана надлежащая оценка по делу.
Решением суда от 28.05.2007 заявленные требования удовлетворены, что явилось основанием для обращения с кассационной жалобой со стороны налогового органа в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.
Арбитражный суд кассационной инстанции, проверив в порядке ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемого судебного акта, не находит оснований для его отмены.
Как видно из материалов дела, в период с 12.01.2006 по 05.04.2006 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области, г. Саратов, была проведена выездная налоговая проверка Федерального государственного унитарного предприятия "НПП "Контакт" по вопросам соблюдения законодательства по налогу на прибыль, по налогу на добавленную стоимость, по налогу на имущество, по транспортному налогу, по налогу на рекламу, по налогу за землю, по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2004 по 31.12.2004, по налогу на доходы в виде дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу на добычу полезных ископаемых, по плате за пользование водными объектами за период с 01.01.2003 по 31.12.2004, по налогу на доходы физических лиц за период с июля 2004 г. по январь 2006 г., по вопросам соблюдения валютного законодательства за период с 01.01.2004 по январь 2006 г., по результатам которой принято решение N 19/10 от 31.05.2006.
Заявитель не согласен, с оспариваемым решением в части уплаты:
- - налога на прибыль в размере 6175650,27 руб. (п. 2.1.1 решения), налога на прибыль в размере 146039,65 руб. (п. п. 2.1.3, 2.1.3.1, 2.1.3.2, 2.1.3.3 решения), налога на добавленную стоимость в размере 272436 руб. (п. 5 решения), единого социального налога в сумме 46831 руб. (п. 13 решения);
- - пени: по налогу на прибыль - в размере 1113590,56 руб. (стр. 17, приложение к решению N 2), по налогу на добавленную стоимость - в размере 59697 руб. (стр. 26, приложение к решению N 4), по единому социальному налогу - в размере 11243,01 руб. (п. 13 решения), по налогу на доходы физических лиц - в размере 585796,93 руб. (п. 21 решения);
- - в части привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации - в сумме 1517364,13 руб., в том числе по налогу на прибыль - в размере 1264337,93 руб., по налогу на добавленную стоимость - в сумме 243660 руб., по единому социальному налогу - в сумме 9366,20 руб.
При рассмотрении дела суд оценил все имеющиеся доказательства по делу и вынес решение с правильным применением норм материального права.
По пункту 2.1.1 решения N 19/10 от 31.05.2006 судом правильно отмечено, что удвоение сумм вычетов налоговым органом не доказано.
Как установлено судом, в 2004 г. Федеральным государственным унитарным предприятием "НПП "Контакт" были действительно ошибочно включены в расходы 25731876,12 руб., однако после выявления данной ошибки она была самостоятельно устранена Предприятием путем представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации в марте 2005 г., в которой затраты по спецоснастке и инвентарю были пересчитаны и сняты за 9 месяцев 2004 г. в сумме 19202623,91 руб.
Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что вывод налогового органа о неполной уплате налога на прибыль в сумме 6175650 руб. за 2004 г. неоснователен.
В пункте 2.1.3, п. п. 2.1.3.1, 2.1.3.2.4, 2.1.3.3 решения налоговый орган установил неправомерное включение расходов, связанных с производством и реализацией, как экономически неоправданных и оформленных с нарушением законодательства.
В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Материалами дела установлено, что договоры на транспортно-экспедиционное обслуживание, акты об оказании услуг, а также грузовые таможенные декларации, грузовые авианакладные и счета на оказание услуг свидетельствуют об оказании заявителю транспортно-экспедиционных услуг, в связи с чем доводы налогового органа о неполноте сведений, содержащихся в представленных документах, и невозможности подтверждения таких сведений представленными документами неправомерны, поскольку документы, представленные ФГУП "НПП "Контакт", содержат в себе все данные, необходимые для подтверждения факта осуществления расходов и обоснования данных расходов.
Оригиналы соответствующих документов представлены в приложения к материалам дела. Соответственно вывод налогового органа о занижении налога на прибыль в сумме 146039,65 руб. неправомерен.
В пункте 5 оспариваемого решения налоговым органом установлено завышение налоговых вычетов из-за несвоевременного их применения.
Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся в соответствии с п. 1 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг).
Между тем ФГУП "НПП "Контакт" правомерно произвело налоговые вычеты в 2004 г. (при поступлении счетов-фактур от организаций), то есть именно в том отчетном периоде, когда товары были поставлены на учет. Вывод налогового органа о завышении налоговых вычетов в январе, феврале, марте 2004 г. на сумму 272436 руб. не основан на законе.
Вывод налогового органа о занижении Предприятием единого социального налога в части, зачисляемой в ФСС, в сумме 46831 руб. неправомерен, поскольку ФГУП "НПП "Контакт" своевременно произвело корректировку в бухгалтерском учете и представило уточненный расчет на сумму 46831 руб. (платежное поручение N 1646 от 28.03.2005) в филиал N 4 Государственного учреждения Саратовское региональное отделение фонда социального страхования N 19.
При начислении пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 585796,93 руб. за период с 13.01.2006 по 31.05.2006 налоговый орган при их подсчете также не учел сумму начисленного налога на выплаченную заработную плату и перечисленную Предприятием через расчетный счет сумму налога в период с 13.01.2006 по 31.05.2006. Соответственно данное начисление пени судом расценено как незаконное.
Статья 100 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговые органы указывать только документально подтвержденный факт налогового правонарушения с указанием ссылки на статьи Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 3 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации в решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.
В рассматриваемом случае из оспариваемого решения не представляется возможным установить, как были установлены налоговые правонарушения.
При сложившихся обстоятельствах суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения кассационной жалобы.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение от 28.05.2007 Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-8842/06-5 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 02.10.2007 ПО ДЕЛУ N А57-8842/06-5
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 2 октября 2007 г. по делу N А57-8842/06-5
Федеральное государственное унитарное предприятие "НПП "Контакт" обратилось в Арбитражный суд Саратовской области с заявлением о признании недействительным решения Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области, г. Саратов, N 19/10 от 31.05.2006 в части уплаты: налога на прибыль в размере 6175650,27 руб. (п. 2.1.1 решения), налога на прибыль в размере 146039,65 руб. (п. п. 2.1.3, 2.1.3.1, 2.1.3.2, 2.1.3.3 решения), налога на добавленную стоимость в размере 272436 руб. (п. 5 решения), единого социального налога в сумме 46831 руб. (п. 13 решения); в части уплаты пени: по налогу на прибыль - в размере 1113590,56 руб. (стр. 17, приложение к решению N 2), по налогу на добавленную стоимость - в размере 59697 руб. (стр. 26, приложение к решению N 4), по единому социальному налогу - в размере 11243,01 руб. (п. 13 решения), по налогу на доходы физических лиц в размере 585796,93 руб. (п. 21 решения); в части привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации - в сумме 1517364,13 руб., в том числе по налогу на прибыль - в размере 1264337,93 руб., по налогу на добавленную стоимость - в сумме 243660 руб., по единому социальному налогу - в сумме 9366,20 руб.
Решением суда от 15.11.2006 заявленные требования удовлетворены.
Постановлением Федерального арбитражного суда Поволжского округа от 06.03.2007 решение суда первой инстанции от 15.11.2006 отменено с передачей дела на новое рассмотрение в связи с тем, что судом не дана надлежащая оценка по делу.
Решением суда от 28.05.2007 заявленные требования удовлетворены, что явилось основанием для обращения с кассационной жалобой со стороны налогового органа в Федеральный арбитражный суд Поволжского округа.
Арбитражный суд кассационной инстанции, проверив в порядке ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность обжалуемого судебного акта, не находит оснований для его отмены.
Как видно из материалов дела, в период с 12.01.2006 по 05.04.2006 Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы России по крупнейшим налогоплательщикам по Саратовской области, г. Саратов, была проведена выездная налоговая проверка Федерального государственного унитарного предприятия "НПП "Контакт" по вопросам соблюдения законодательства по налогу на прибыль, по налогу на добавленную стоимость, по налогу на имущество, по транспортному налогу, по налогу на рекламу, по налогу за землю, по единому социальному налогу и страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за период с 01.01.2004 по 31.12.2004, по налогу на доходы в виде дивидендов, процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, удерживаемого налоговым агентом, по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, по налогу на добычу полезных ископаемых, по плате за пользование водными объектами за период с 01.01.2003 по 31.12.2004, по налогу на доходы физических лиц за период с июля 2004 г. по январь 2006 г., по вопросам соблюдения валютного законодательства за период с 01.01.2004 по январь 2006 г., по результатам которой принято решение N 19/10 от 31.05.2006.
Заявитель не согласен, с оспариваемым решением в части уплаты:
- - налога на прибыль в размере 6175650,27 руб. (п. 2.1.1 решения), налога на прибыль в размере 146039,65 руб. (п. п. 2.1.3, 2.1.3.1, 2.1.3.2, 2.1.3.3 решения), налога на добавленную стоимость в размере 272436 руб. (п. 5 решения), единого социального налога в сумме 46831 руб. (п. 13 решения);
- - пени: по налогу на прибыль - в размере 1113590,56 руб. (стр. 17, приложение к решению N 2), по налогу на добавленную стоимость - в размере 59697 руб. (стр. 26, приложение к решению N 4), по единому социальному налогу - в размере 11243,01 руб. (п. 13 решения), по налогу на доходы физических лиц - в размере 585796,93 руб. (п. 21 решения);
- - в части привлечения к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации - в сумме 1517364,13 руб., в том числе по налогу на прибыль - в размере 1264337,93 руб., по налогу на добавленную стоимость - в сумме 243660 руб., по единому социальному налогу - в сумме 9366,20 руб.
При рассмотрении дела суд оценил все имеющиеся доказательства по делу и вынес решение с правильным применением норм материального права.
По пункту 2.1.1 решения N 19/10 от 31.05.2006 судом правильно отмечено, что удвоение сумм вычетов налоговым органом не доказано.
Как установлено судом, в 2004 г. Федеральным государственным унитарным предприятием "НПП "Контакт" были действительно ошибочно включены в расходы 25731876,12 руб., однако после выявления данной ошибки она была самостоятельно устранена Предприятием путем представления в налоговый орган уточненной налоговой декларации в марте 2005 г., в которой затраты по спецоснастке и инвентарю были пересчитаны и сняты за 9 месяцев 2004 г. в сумме 19202623,91 руб.
Данные обстоятельства свидетельствуют о том, что вывод налогового органа о неполной уплате налога на прибыль в сумме 6175650 руб. за 2004 г. неоснователен.
В пункте 2.1.3, п. п. 2.1.3.1, 2.1.3.2.4, 2.1.3.3 решения налоговый орган установил неправомерное включение расходов, связанных с производством и реализацией, как экономически неоправданных и оформленных с нарушением законодательства.
В соответствии со ст. 252 Налогового кодекса Российской Федерации расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком. Под документально подтвержденными понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Материалами дела установлено, что договоры на транспортно-экспедиционное обслуживание, акты об оказании услуг, а также грузовые таможенные декларации, грузовые авианакладные и счета на оказание услуг свидетельствуют об оказании заявителю транспортно-экспедиционных услуг, в связи с чем доводы налогового органа о неполноте сведений, содержащихся в представленных документах, и невозможности подтверждения таких сведений представленными документами неправомерны, поскольку документы, представленные ФГУП "НПП "Контакт", содержат в себе все данные, необходимые для подтверждения факта осуществления расходов и обоснования данных расходов.
Оригиналы соответствующих документов представлены в приложения к материалам дела. Соответственно вывод налогового органа о занижении налога на прибыль в сумме 146039,65 руб. неправомерен.
В пункте 5 оспариваемого решения налоговым органом установлено завышение налоговых вычетов из-за несвоевременного их применения.
Налоговые вычеты, предусмотренные ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации, производятся в соответствии с п. 1 ст. 171 Налогового кодекса Российской Федерации на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами, либо на основании иных документов. Вычетам подлежат только суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг) либо фактически уплаченные им при ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг).
Между тем ФГУП "НПП "Контакт" правомерно произвело налоговые вычеты в 2004 г. (при поступлении счетов-фактур от организаций), то есть именно в том отчетном периоде, когда товары были поставлены на учет. Вывод налогового органа о завышении налоговых вычетов в январе, феврале, марте 2004 г. на сумму 272436 руб. не основан на законе.
Вывод налогового органа о занижении Предприятием единого социального налога в части, зачисляемой в ФСС, в сумме 46831 руб. неправомерен, поскольку ФГУП "НПП "Контакт" своевременно произвело корректировку в бухгалтерском учете и представило уточненный расчет на сумму 46831 руб. (платежное поручение N 1646 от 28.03.2005) в филиал N 4 Государственного учреждения Саратовское региональное отделение фонда социального страхования N 19.
При начислении пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 585796,93 руб. за период с 13.01.2006 по 31.05.2006 налоговый орган при их подсчете также не учел сумму начисленного налога на выплаченную заработную плату и перечисленную Предприятием через расчетный счет сумму налога в период с 13.01.2006 по 31.05.2006. Соответственно данное начисление пени судом расценено как незаконное.
Статья 100 Налогового кодекса Российской Федерации обязывает налоговые органы указывать только документально подтвержденный факт налогового правонарушения с указанием ссылки на статьи Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 3 ст. 101 Налогового кодекса Российской Федерации в решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства, доводы, приводимые налогоплательщиком в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности.
В рассматриваемом случае из оспариваемого решения не представляется возможным установить, как были установлены налоговые правонарушения.
При сложившихся обстоятельствах суд кассационной инстанции не находит оснований для отмены обжалуемого судебного акта и удовлетворения кассационной жалобы.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 286, 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
постановил:
решение от 28.05.2007 Арбитражного суда Саратовской области по делу N А57-8842/06-5 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)