Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 17 октября 2006 года Дело N Ф04-6996/2006(27685-А03-23)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании без участия представителей сторон кассационную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Алтайскому краю на решение от 31.01.2006 Арбитражного суда Алтайского края и постановление апелляционной инстанции от 29.06.2006 по делу N А03-16932/05-5 по заявлению сельскохозяйственного производственного кооператива "Колхоз Завьяловский" к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Алтайскому краю,
Сельскохозяйственный производственный кооператив "Колхоз Завьяловский" (далее - СПК "Колхоз Завьяловский") обратился в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Алтайскому краю (далее - инспекция) о признании недействительными решения N РА-10-051/3 от 30.08.2005 в части начисления налога на доходы физических лиц в сумме 630397 руб. 50 коп., пени в сумме 205346 руб. 67 коп. и штрафа в сумме 126079 руб. 50 коп., примененного на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации, а также требования N 456 от 05.09.2005 об уплате налоговых санкций (с учетом уточнений).
Инспекция обратилась со встречным заявлением о взыскании с СПК "Колхоз Завьяловский" налоговых санкций, начисленных оспариваемым решением на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 126297 руб., пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 24900 руб.
Решением суда первой инстанции от 31.01.2006, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 29.06.2006, заявление СПК "Колхоз Завьяловский" удовлетворено частично, оспариваемые ненормативные акты инспекции признаны недействительными в части начисления налога на доходы физических лиц в сумме 611109 руб. 49 коп., пени в сумме 177329 руб. 54 коп. и штрафа в сумме 122221 руб. 90 коп., примененного на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации. С СПК "Колхоз Завьяловский" взысканы штрафы в размере 24900 руб. по статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации и 4076 руб. по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
В кассационной жалобе инспекция просит отменить судебные акты и направить дело на новое рассмотрение.
Инспекция считает, что правомерно привлекла СПК "Колхоз Завьяловский" к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 613489 руб., удержанного с доходов работников предприятия, которые выплачивались в натуральной и денежной формах.
СПК "Колхоз Завьяловский" представлен отзыв с возражениями на доводы кассационной жалобы.
Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции изучил материалы дела, проверил правильность применения судом первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, проанализировал доводы инспекции и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления, удержания, уплаты и своевременного перечисления налога на доходы физических лиц, а также представления сведений формы 2 НДФЛ за период с 01.01.2002 по 11.07.2005.
По результатам проверки инспекцией составлен акт N АП-10-014/3 от 02.08.2005, на основании которого принято решение N РА-10-15/3 от 30.08.2005 о привлечении СПК "Завьяловский" к ответственности, в том числе предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 126297 руб. 80 коп. Этим же решением налоговому агенту предложено перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 631489 руб. 50 коп. и пени в сумме 205925 руб. 48 коп.
Основанием для принятия решения в указанной части послужил вывод налогового органа о ненадлежащем исполнении СПК "Завьяловский" обязанности налогового агента по уплате налога на доходы физических лиц, удержанного с дохода работников предприятия, выплаченного в натуральной и денежной формах.
Во исполнение названного решения инспекция направила СПК "Завьяловский" требование N 456 от 05.09.2005 об уплате налоговой санкции, которое в добровольном порядке не исполнено.
В соответствии с пунктом 3 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в решении о привлечении к ответственности должны быть изложены обстоятельства совершенного правонарушения, а также указаны документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства.
Принимая судебные акты об удовлетворении требований налогоплательщика, обе судебные инстанции исходили из того, что согласно пункту 3 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства.
В соответствии с пунктом 2 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации в акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.
Исследовав материалы дела, суд первой и апелляционной инстанций установил, что выездная налоговая проверка проводилась инспекцией выборочным методом по налоговым карточкам учета доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1 НДФЛ, которые не относятся к первичным документам.
В ходе рассмотрения дела инспекция признала, что ошибочно начислила СПК "Завьяловский" по акту проверки 133399 руб. налога на доходы физических лиц, пени в сумме 43277 руб. 48 коп. и штрафа по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 26679 руб. 80 коп.
Из акта проверки N АП-10-014/3 от 02.08.2005 и решения N РА-10-15/3 от 30.08.2005 не усматривается, на основании каких первичных документов или иных сведений инспекцией установлено неполное перечисление налоговым агентом налога на доходы физических лиц.
В судебном заседании судом первой инстанции был проверен представленный СПК "Завьяловский" расчет фактически начисленного, удержанного и перечисленного налога, а также суммы сформировавшейся задолженности.
Поскольку налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1 НДФЛ не являются первичными бухгалтерскими документами, а в акте и решении налогового органа отсутствуют ссылки на доказательства, позволяющие достоверно определить сумму неуплаченного налоговым агентом налога на доходы физических лиц, арбитражный суд сделал правильный вывод о том, что инспекция необоснованно начислила СПК "Завьяловский" налог на доходы физических лиц в сумме 611109 руб. 49 коп., пени в сумме 177329 руб. 54 коп. и штрафа в сумме 122221 руб. 90 коп., примененного на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
При таких обстоятельствах кассационная инстанция не находит оснований для отмены судебных актов в обжалуемой инспекцией части.
С учетом изложенного, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
Решение от 31.01.2006 и постановление апелляционной инстанции от 29.06.2006 Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-16932/05-5 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 17.10.2006 N Ф04-6996/2006(27685-А03-23) ПО ДЕЛУ N А03-16932/05-5
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 17 октября 2006 года Дело N Ф04-6996/2006(27685-А03-23)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании без участия представителей сторон кассационную жалобу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Алтайскому краю на решение от 31.01.2006 Арбитражного суда Алтайского края и постановление апелляционной инстанции от 29.06.2006 по делу N А03-16932/05-5 по заявлению сельскохозяйственного производственного кооператива "Колхоз Завьяловский" к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Алтайскому краю,
УСТАНОВИЛ:
Сельскохозяйственный производственный кооператив "Колхоз Завьяловский" (далее - СПК "Колхоз Завьяловский") обратился в Арбитражный суд Алтайского края с заявлением к межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 7 по Алтайскому краю (далее - инспекция) о признании недействительными решения N РА-10-051/3 от 30.08.2005 в части начисления налога на доходы физических лиц в сумме 630397 руб. 50 коп., пени в сумме 205346 руб. 67 коп. и штрафа в сумме 126079 руб. 50 коп., примененного на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации, а также требования N 456 от 05.09.2005 об уплате налоговых санкций (с учетом уточнений).
Инспекция обратилась со встречным заявлением о взыскании с СПК "Колхоз Завьяловский" налоговых санкций, начисленных оспариваемым решением на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 126297 руб., пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации в виде штрафа в сумме 24900 руб.
Решением суда первой инстанции от 31.01.2006, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 29.06.2006, заявление СПК "Колхоз Завьяловский" удовлетворено частично, оспариваемые ненормативные акты инспекции признаны недействительными в части начисления налога на доходы физических лиц в сумме 611109 руб. 49 коп., пени в сумме 177329 руб. 54 коп. и штрафа в сумме 122221 руб. 90 коп., примененного на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации. С СПК "Колхоз Завьяловский" взысканы штрафы в размере 24900 руб. по статье 126 Налогового кодекса Российской Федерации и 4076 руб. по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
В кассационной жалобе инспекция просит отменить судебные акты и направить дело на новое рассмотрение.
Инспекция считает, что правомерно привлекла СПК "Колхоз Завьяловский" к налоговой ответственности, предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, за неуплату налога на доходы физических лиц в сумме 613489 руб., удержанного с доходов работников предприятия, которые выплачивались в натуральной и денежной формах.
СПК "Колхоз Завьяловский" представлен отзыв с возражениями на доводы кассационной жалобы.
Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции изучил материалы дела, проверил правильность применения судом первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, проанализировал доводы инспекции и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка правильности исчисления, удержания, уплаты и своевременного перечисления налога на доходы физических лиц, а также представления сведений формы 2 НДФЛ за период с 01.01.2002 по 11.07.2005.
По результатам проверки инспекцией составлен акт N АП-10-014/3 от 02.08.2005, на основании которого принято решение N РА-10-15/3 от 30.08.2005 о привлечении СПК "Завьяловский" к ответственности, в том числе предусмотренной статьей 123 Налогового кодекса Российской Федерации, в виде штрафа в размере 126297 руб. 80 коп. Этим же решением налоговому агенту предложено перечислить в бюджет налог на доходы физических лиц в сумме 631489 руб. 50 коп. и пени в сумме 205925 руб. 48 коп.
Основанием для принятия решения в указанной части послужил вывод налогового органа о ненадлежащем исполнении СПК "Завьяловский" обязанности налогового агента по уплате налога на доходы физических лиц, удержанного с дохода работников предприятия, выплаченного в натуральной и денежной формах.
Во исполнение названного решения инспекция направила СПК "Завьяловский" требование N 456 от 05.09.2005 об уплате налоговой санкции, которое в добровольном порядке не исполнено.
В соответствии с пунктом 3 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в решении о привлечении к ответственности должны быть изложены обстоятельства совершенного правонарушения, а также указаны документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства.
Принимая судебные акты об удовлетворении требований налогоплательщика, обе судебные инстанции исходили из того, что согласно пункту 3 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации в решении о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного налогоплательщиком налогового правонарушения, как они установлены проведенной проверкой, документы и иные сведения, которые подтверждают указанные обстоятельства.
В соответствии с пунктом 2 статьи 100 Налогового кодекса Российской Федерации в акте налоговой проверки должны быть указаны документально подтвержденные факты налоговых правонарушений, выявленные в ходе проверки, или отсутствие таковых, а также выводы и предложения проверяющих по устранению выявленных нарушений и ссылки на статьи настоящего Кодекса, предусматривающие ответственность за данный вид налоговых правонарушений.
Исследовав материалы дела, суд первой и апелляционной инстанций установил, что выездная налоговая проверка проводилась инспекцией выборочным методом по налоговым карточкам учета доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1 НДФЛ, которые не относятся к первичным документам.
В ходе рассмотрения дела инспекция признала, что ошибочно начислила СПК "Завьяловский" по акту проверки 133399 руб. налога на доходы физических лиц, пени в сумме 43277 руб. 48 коп. и штрафа по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму 26679 руб. 80 коп.
Из акта проверки N АП-10-014/3 от 02.08.2005 и решения N РА-10-15/3 от 30.08.2005 не усматривается, на основании каких первичных документов или иных сведений инспекцией установлено неполное перечисление налоговым агентом налога на доходы физических лиц.
В судебном заседании судом первой инстанции был проверен представленный СПК "Завьяловский" расчет фактически начисленного, удержанного и перечисленного налога, а также суммы сформировавшейся задолженности.
Поскольку налоговые карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме 1 НДФЛ не являются первичными бухгалтерскими документами, а в акте и решении налогового органа отсутствуют ссылки на доказательства, позволяющие достоверно определить сумму неуплаченного налоговым агентом налога на доходы физических лиц, арбитражный суд сделал правильный вывод о том, что инспекция необоснованно начислила СПК "Завьяловский" налог на доходы физических лиц в сумме 611109 руб. 49 коп., пени в сумме 177329 руб. 54 коп. и штрафа в сумме 122221 руб. 90 коп., примененного на основании статьи 123 Налогового кодекса Российской Федерации.
При таких обстоятельствах кассационная инстанция не находит оснований для отмены судебных актов в обжалуемой инспекцией части.
С учетом изложенного, руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 31.01.2006 и постановление апелляционной инстанции от 29.06.2006 Арбитражного суда Алтайского края по делу N А03-16932/05-5 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)