Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 17 июля 2008 года. Полный текст решения изготовлен 18 июля 2008 года.
Судья Арбитражного суда Республики Карелия Гарист С.Н., при ведении протокола помощником судьи Тулубенской А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску к Верховному суду Республики Карелия о взыскании 1082 руб. 20 коп.
при участии представителей: от заявителя - Артюхова Е.А., специалист по доверенности от 29.12.2007, Лях Ю.П., специалист по доверенности от 18.04.2008; от ответчика - Савельева Н.В., начальник отдела по доверенности от 16.06.2008,
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску (далее - Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к Верховному Суду Республики Карелия о взыскании 1082 руб. 20 коп., в том числе пени на текущую недоимку по транспортному налогу за период с 29.08.2007 по 27.11.2007 в сумме 144 руб. 67 коп., пени по налогу на имущество организаций за период с 01.08.2007 по 27.11.2007 в сумме 937 руб. 53 коп. в связи с неисполнением требования N 66749 по состоянию на 27.11.2007.
15 июля 2008 года в судебном заседании объявлен перерыв до 14 часов 30 минут 17 июля 2008 года (статья 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Представители Инспекции в судебном заседании поддержали заявленные требования полностью, пояснив, что пени на недоимку по налогам начислены за период с 29.08.2007 по 27.11.2007, в заявлении ошибочно указан срок начисления пеней по налогу на имущество организаций с 01.08.2007. Пени по транспортному налогу с организаций в сумме 144 руб. 67 коп., выставленные в требовании N 66749, начислены с 29.08.2007 по 27.11.2007 на недоимку за 2 и 3 кварталы 2007 года, сформировавшуюся у ответчика по состоянию на 27.11.2007. На недоимку за 3 квартал 2007 года, которая включена в данное требование, начислено 24 руб. 55 коп. за период с 07.11.2007 по 27.11.2007. Сумма пеней 120 руб. 12 коп. начислена на недоимку за 2 квартал, которая была включена в предыдущее требование N 60375 от 28.08.2007 по сроку уплаты 06.08.2007. Поскольку Налоговым кодексом Российской Федерации конкретный срок уплаты пеней не установлен, то и не установлен срок направления требования об их уплате. Требование N 60375 за 2 квартал сформировано на 28.08.2007, поэтому в него были включены пени, начисленные за период до 28.08.2007. Недоимка за 2 квартал в срок оплачена не была, поэтому пени за период с 29.08.2007 по 23.10.2007 были включены в требование N 66749 от 27.11.2007. Факт наличия недоимок за 2 и 3 кварталы 2007 года ответчиком не оспаривается.
Пени по налогу на имущество организаций, выставленные в требовании N 66749, начислены с 29.08.2007 по 27.11.2007 на текущую недоимку, сформировавшуюся у ответчика по состоянию на 27.11.2007 и составили 937 руб. 53 коп.
Представитель ответчика с требованиями налогового органа не согласилась, поддержав доводы отзыва и дополнений к нему. В отзыве Верховный Суд Республики Карелия указал следующее. В 2007 году средства на уплату налогов выделялись не регулярно, иных источников дохода нет. Из заявления Инспекции следует, что пени по транспортному налогу и налогу на имущество организаций образовались в результате просрочки исполнения обязанности по уплате авансовых платежей за 3 квартал 2007 года при сроке платежа 06.11.2007. Из представленного расчета пеней следует, что рассчитаны до 06.11.2007. При этом пени за второй 2 квартал 2007 года были взысканы решением Арбитражного суда Республики Карелия от 28.04.2008. В связи с чем считает, что в удовлетворении требований следует отказать.
Заслушав представителей сторон, проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что Верховный суд Республики Карелия представил в Инспекцию налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу за 9 месяцев 2007 года и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2007 года.
В установленный срок ответчик не уплатил налоги, в связи с чем Инспекция направила в адрес налогоплательщика требование по состоянию на 27.11.2007 N 66749 об уплате в добровольном порядке суммы налогов и пеней в срок до 17.12.2007.
Поскольку требование налогового органа добровольно ответчиком не исполнено и в связи с отсутствием счетов в банках для выставления инкассовых поручений, Инспекция обратилась с заявлением о взыскании пеней по налогам в арбитражный суд.
В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимку по налогам и пени в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Согласно пунктом 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом исполнения обязанности по уплате налогов. Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 6 статьи 75 НК РФ установлено, что с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, взыскание пеней производится в судебном порядке.
Поскольку ответчик является организацией, которой открыт лицевой счет, Инспекция вправе взыскивать пени только в судебном порядке.
В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
Согласно статье 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
В силу пункта 1 статьи 383 НК РФ налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Статьей 4 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия" установлено, что отчетными периодами по налогу на имущество организаций являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода уплачиваются не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Учитывая требования вышеназванных норм, авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2007 года подлежал уплате не позднее 05 ноября 2007 года.
В соответствии со статьей 7 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия" отчетными периодами по транспортному налогу для налогоплательщиков, являющихся организациями, являются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Авансовые платежи по транспортному налогу по истечении каждого отчетного периода уплачиваются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом, авансовый платеж по транспортному налогу за 3 квартал 2007 года подлежал уплате также не позднее 05 ноября 2007 года.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3 и 5 статьи 75 НК РФ).
Несвоевременная уплата налогов не оспаривается ответчиком.
Из расчетов пеней усматривается, что пени по транспортному налогу (лист дела 9) начислены за период с 29.08.2007 по 27.11.2007 (на текущую недоимку за период с 29.08.2007 по 23.10.2007 и на недоимку за 3 квартал 2007 года за период с 07.11.2007 по 27.11.2007), пени по налогу на имущество организаций (расчет пеней представлен в судебном заседании 17 июля 2008 года) начислены за период с 29.08.2007 по 27.11.2007 (на текущую недоимку за период с 29.08.2007 по 06.11.2007 и с 07.11.2007 по 27.11.2007 на недоимку, в том числе за 3 квартал 2007 года в сумме 46988 руб.).
Довод налогоплательщика о том, что пени по транспортному налогу и по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2007 года уже взысканы решением Арбитражного суда Республики Карелия от 28.04.2008 (дело А26-1402/2008) отклоняется судом. Как следует из материалов дела А26-1402/2008, решением суда взысканы пени на текущую недоимку по транспортному налогу и по налогу на имущество организаций за период до 28.08.2007.
При таких обстоятельствах, суд считает требования заявителя правомерными и подлежащими удовлетворению.
Расходы по государственной пошлине суд относит на ответчика, учитывая организационно-правовой статус ответчика, дефицит бюджетного финансирования снижает ее размер до 10 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 102, 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
1. Заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску удовлетворить.
Взыскать с Верховного суда Республики Карелия, зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1031000003066, находящегося по адресу: город Петрозаводск, улица Красная, 33:
- в пользу бюджета 1082 руб. 20 коп., в том числе пени на текущую недоимку по транспортному налогу за период с 29.08.2007 по 27.11.2007 в сумме 144 руб. 67 коп., пени по налогу на имущество организаций за период с 29.08.2007 по 27.11.2007 в сумме 937 руб. 53 коп.
- в доход федерального бюджета 10 рублей государственной пошлины.
2. Решение может быть обжаловано:
- - в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Санкт-Петербург);
- - в кассационном порядке в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу - в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (г. Санкт-Петербург).
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ ОТ 18.07.2008 ПО ДЕЛУ N А26-2759/2008
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД РЕСПУБЛИКИ КАРЕЛИЯ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 18 июля 2008 г. по делу N А26-2759/2008
Резолютивная часть решения объявлена 17 июля 2008 года. Полный текст решения изготовлен 18 июля 2008 года.
Судья Арбитражного суда Республики Карелия Гарист С.Н., при ведении протокола помощником судьи Тулубенской А.В., рассмотрев в судебном заседании дело по заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску к Верховному суду Республики Карелия о взыскании 1082 руб. 20 коп.
при участии представителей: от заявителя - Артюхова Е.А., специалист по доверенности от 29.12.2007, Лях Ю.П., специалист по доверенности от 18.04.2008; от ответчика - Савельева Н.В., начальник отдела по доверенности от 16.06.2008,
установил:
Инспекция Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску (далее - Инспекция) обратилась в Арбитражный суд Республики Карелия с заявлением к Верховному Суду Республики Карелия о взыскании 1082 руб. 20 коп., в том числе пени на текущую недоимку по транспортному налогу за период с 29.08.2007 по 27.11.2007 в сумме 144 руб. 67 коп., пени по налогу на имущество организаций за период с 01.08.2007 по 27.11.2007 в сумме 937 руб. 53 коп. в связи с неисполнением требования N 66749 по состоянию на 27.11.2007.
15 июля 2008 года в судебном заседании объявлен перерыв до 14 часов 30 минут 17 июля 2008 года (статья 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации).
Представители Инспекции в судебном заседании поддержали заявленные требования полностью, пояснив, что пени на недоимку по налогам начислены за период с 29.08.2007 по 27.11.2007, в заявлении ошибочно указан срок начисления пеней по налогу на имущество организаций с 01.08.2007. Пени по транспортному налогу с организаций в сумме 144 руб. 67 коп., выставленные в требовании N 66749, начислены с 29.08.2007 по 27.11.2007 на недоимку за 2 и 3 кварталы 2007 года, сформировавшуюся у ответчика по состоянию на 27.11.2007. На недоимку за 3 квартал 2007 года, которая включена в данное требование, начислено 24 руб. 55 коп. за период с 07.11.2007 по 27.11.2007. Сумма пеней 120 руб. 12 коп. начислена на недоимку за 2 квартал, которая была включена в предыдущее требование N 60375 от 28.08.2007 по сроку уплаты 06.08.2007. Поскольку Налоговым кодексом Российской Федерации конкретный срок уплаты пеней не установлен, то и не установлен срок направления требования об их уплате. Требование N 60375 за 2 квартал сформировано на 28.08.2007, поэтому в него были включены пени, начисленные за период до 28.08.2007. Недоимка за 2 квартал в срок оплачена не была, поэтому пени за период с 29.08.2007 по 23.10.2007 были включены в требование N 66749 от 27.11.2007. Факт наличия недоимок за 2 и 3 кварталы 2007 года ответчиком не оспаривается.
Пени по налогу на имущество организаций, выставленные в требовании N 66749, начислены с 29.08.2007 по 27.11.2007 на текущую недоимку, сформировавшуюся у ответчика по состоянию на 27.11.2007 и составили 937 руб. 53 коп.
Представитель ответчика с требованиями налогового органа не согласилась, поддержав доводы отзыва и дополнений к нему. В отзыве Верховный Суд Республики Карелия указал следующее. В 2007 году средства на уплату налогов выделялись не регулярно, иных источников дохода нет. Из заявления Инспекции следует, что пени по транспортному налогу и налогу на имущество организаций образовались в результате просрочки исполнения обязанности по уплате авансовых платежей за 3 квартал 2007 года при сроке платежа 06.11.2007. Из представленного расчета пеней следует, что рассчитаны до 06.11.2007. При этом пени за второй 2 квартал 2007 года были взысканы решением Арбитражного суда Республики Карелия от 28.04.2008. В связи с чем считает, что в удовлетворении требований следует отказать.
Заслушав представителей сторон, проверив материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему.
Из материалов дела следует, что Верховный суд Республики Карелия представил в Инспекцию налоговый расчет по авансовым платежам по транспортному налогу за 9 месяцев 2007 года и налоговую декларацию по налогу на имущество организаций за 9 месяцев 2007 года.
В установленный срок ответчик не уплатил налоги, в связи с чем Инспекция направила в адрес налогоплательщика требование по состоянию на 27.11.2007 N 66749 об уплате в добровольном порядке суммы налогов и пеней в срок до 17.12.2007.
Поскольку требование налогового органа добровольно ответчиком не исполнено и в связи с отсутствием счетов в банках для выставления инкассовых поручений, Инспекция обратилась с заявлением о взыскании пеней по налогам в арбитражный суд.
В соответствии с частью 1 статьи 213 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации государственные органы, органы местного самоуправления, иные органы, наделенные в соответствии с федеральным законом контрольными функциями, вправе обратиться в арбитражный суд с заявлением о взыскании с лиц, осуществляющих предпринимательскую и иную экономическую деятельность, установленных законом обязательных платежей и санкций, если федеральным законом не предусмотрен иной порядок их взыскания.
Подпунктом 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ предусмотрено право налоговых органов взыскивать недоимку по налогам и пени в порядке, установленном настоящим Кодексом.
Согласно пунктом 2 статьи 45 НК РФ с организации, которой открыт лицевой счет, взыскание налога производится в судебном порядке.
В соответствии с пунктом 1 статьи 72 НК РФ пеня является способом исполнения обязанности по уплате налогов. Согласно пункту 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Пунктом 6 статьи 75 НК РФ установлено, что с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 2 статьи 45 НК РФ, взыскание пеней производится в судебном порядке.
Поскольку ответчик является организацией, которой открыт лицевой счет, Инспекция вправе взыскивать пени только в судебном порядке.
В соответствии со статьей 239 Бюджетного кодекса Российской Федерации обращение взыскания на бюджетные средства осуществляется только на основании судебного акта.
Согласно статье 379 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество организаций признается календарный год, отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды.
В силу пункта 1 статьи 383 НК РФ налог на имущество организаций и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Статьей 4 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия" установлено, что отчетными периодами по налогу на имущество организаций являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года, авансовые платежи по итогам каждого отчетного периода уплачиваются не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом.
Учитывая требования вышеназванных норм, авансовый платеж по налогу на имущество организаций за 3 квартал 2007 года подлежал уплате не позднее 05 ноября 2007 года.
В соответствии со статьей 7 Закона Республики Карелия от 30.12.1999 N 384-ЗРК "О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия" отчетными периодами по транспортному налогу для налогоплательщиков, являющихся организациями, являются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Авансовые платежи по транспортному налогу по истечении каждого отчетного периода уплачиваются налогоплательщиками, являющимися организациями, не позднее 5 числа второго месяца, следующего за отчетным периодом. Таким образом, авансовый платеж по транспортному налогу за 3 квартал 2007 года подлежал уплате также не позднее 05 ноября 2007 года.
Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункты 3 и 5 статьи 75 НК РФ).
Несвоевременная уплата налогов не оспаривается ответчиком.
Из расчетов пеней усматривается, что пени по транспортному налогу (лист дела 9) начислены за период с 29.08.2007 по 27.11.2007 (на текущую недоимку за период с 29.08.2007 по 23.10.2007 и на недоимку за 3 квартал 2007 года за период с 07.11.2007 по 27.11.2007), пени по налогу на имущество организаций (расчет пеней представлен в судебном заседании 17 июля 2008 года) начислены за период с 29.08.2007 по 27.11.2007 (на текущую недоимку за период с 29.08.2007 по 06.11.2007 и с 07.11.2007 по 27.11.2007 на недоимку, в том числе за 3 квартал 2007 года в сумме 46988 руб.).
Довод налогоплательщика о том, что пени по транспортному налогу и по налогу на имущество организаций за 2 квартал 2007 года уже взысканы решением Арбитражного суда Республики Карелия от 28.04.2008 (дело А26-1402/2008) отклоняется судом. Как следует из материалов дела А26-1402/2008, решением суда взысканы пени на текущую недоимку по транспортному налогу и по налогу на имущество организаций за период до 28.08.2007.
При таких обстоятельствах, суд считает требования заявителя правомерными и подлежащими удовлетворению.
Расходы по государственной пошлине суд относит на ответчика, учитывая организационно-правовой статус ответчика, дефицит бюджетного финансирования снижает ее размер до 10 руб. 00 коп.
Руководствуясь статьями 102, 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявление Инспекции Федеральной налоговой службы по городу Петрозаводску удовлетворить.
Взыскать с Верховного суда Республики Карелия, зарегистрированного в Едином государственном реестре юридических лиц за основным государственным регистрационным номером 1031000003066, находящегося по адресу: город Петрозаводск, улица Красная, 33:
- в пользу бюджета 1082 руб. 20 коп., в том числе пени на текущую недоимку по транспортному налогу за период с 29.08.2007 по 27.11.2007 в сумме 144 руб. 67 коп., пени по налогу на имущество организаций за период с 29.08.2007 по 27.11.2007 в сумме 937 руб. 53 коп.
- в доход федерального бюджета 10 рублей государственной пошлины.
2. Решение может быть обжаловано:
- - в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня изготовления полного текста решения в Тринадцатый арбитражный апелляционный суд (г. Санкт-Петербург);
- - в кассационном порядке в течение двух месяцев со дня вступления решения в законную силу - в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа (г. Санкт-Петербург).
Судья
С.Н.ГАРИСТ
С.Н.ГАРИСТ
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)