Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 22 ноября 2005 года Дело N А65-25114/2004-СА1-7
Открытое акционерное общество "Северо-Западные магистральные нефтепроводы" (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 16 по Республике Татарстан (далее - налоговый орган) о признании недействительным решения от 29.10.2004 N 14/304 и требования от 29.10.2004 N 14/304/а.
В порядке процессуального правопреемства налоговый орган заменен на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 16 по Республике Татарстан, к участию в деле в качестве третьего лица без самостоятельных требований на предмет спора привлечена Служба земельного кадастра по Альметьевскому району и г. Альметьевску.
Решением суда первой инстанции от 18.05.2005, оставленным без изменения Постановлением апелляционной инстанции от 16.08.2005, в удовлетворении заявления отказано.
В кассационной жалобе заявитель просит об отмене судебных актов, полагая, что арбитражным судом нормы законодательства применены неправильно, в представленных правоустанавливающих документах на землю и в выписках из государственного земельного кадастра указано, что спорные земельные участки предназначены для обеспечения деятельности организаций и (или) эксплуатации объектов трубопроводного транспорта и относятся к землям промышленности в силу закона. Постановление Госсовета Республики Татарстан N 2222 от 03.09.2003 и Постановление Кабинета Министров Республики Татарстан N 520 от 01.10.2003, в соответствии с которыми были изменены границы г. Альметьевска, правового значения для целей налогообложения не имеют.
В отзыве на кассационную жалобу налоговый орган указывает, что ст. 9 Закона Российской Федерации "О плате за землю" установлены ставки земельного налога для расположенных вне населенных пунктов земель промышленности и они не могут быть применены при исчислении налога с площади земельных участков, находящихся в черте города.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, заслушав явившегося представителя заявителя, суд кассационной инстанции для удовлетворения жалобы оснований не находит.
Из материалов дела усматривается, и это установлено судом, что 29.06.2004 заявителем представлена в налоговый орган налоговая декларация по земельному налогу за 2004 г.
В ходе камеральной проверки указанной декларации налоговый орган установил, что заявитель при исчислении земельного налога по земельным участкам, расположенным в черте г. Альметьевска, применил ставки, установленные для земель промышленности, расположенных вне населенных пунктов.
Решением от 29.10.2004 N 14/304 налоговый орган произвел перерасчет земельного налога исходя из ставок, установленных для земель поселений, и доначислил земельный налог за 2004 г. в сумме 5218717 руб. и пени в сумме 19751 руб. 30 коп.
На основании данного решения заявителю направлено требование от 29.10.2004 N 14/304/а на уплату указанных сумм земельного налога и пени.
Отказывая в удовлетворении заявления о признании незаконными указанных ненормативных актов, арбитражный суд правомерно исходил из следующего.
Постановлением Государственного Совета Республики Татарстан от 03.09.2003 N 2222 "Об изменении границ Альметьевского района и г. Альметьевска Республики Татарстан", Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 01.10.2003 N 520 "Об утверждении границ земель Альметьевского района и г. Альметьевска" и решением Альметьевского объединенного совета народных депутатов от 27.11.2003 N 239 "Об утверждении границ оценочных зон земель, присоединяемых к г. Альметьевску согласно Постановлению Госсовета Республики Татарстан N 2222 от 03.09.2003" спорные занимаемые заявителем земельные участки, расположенные на землях ОАО им. Токарликова и ООО "Нефтяник", вошли в состав земель, присоединенных к г. Альметьевску, и отнесены к черте г. Альметьевска.
В соответствии с п. 1 ст. 87 Земельного кодекса Российской Федерации землями промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, землями для обеспечения космической деятельности, землями обороны, безопасности и землями иного специального назначения признаются земли, которые расположены за чертой поселений и используются или предназначены для обеспечения деятельности организаций и (или) эксплуатации объектов промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, объектов для обеспечения космической деятельности, объектов обороны и безопасности, осуществления иных специальных задач и права на которые возникли у участников земельных отношений по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации (далее - земли промышленности и иного специального назначения).
Из данной нормы видно, что к землям промышленности относятся земли, расположенные за чертой поселений.
В силу п. 1 ст. 85 Земельного кодекса Российской Федерации в состав земель поселений могут входить земельные участки, отнесенные в соответствии с градостроительными регламентами к различным территориальным зонам, в том числе к производственным.
Следовательно, независимо от цели использования земельные участки, расположенные в черте города, относятся к категории земель поселений.
Согласно ст. 7 Закона Российской Федерации "О плате за землю" от 11.10.91 N 1738-1 налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки по ставкам, устанавливаемым для городских земель.
В соответствии со ст. 9 Закона Российской Федерации "О плате за землю" налог за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается в размере 20% от средних ставок земельного налога, установленных в соответствии с Приложением 2 (таблица 1) к настоящему Закону, для поселений численностью до 20 тысяч человек.
Данная норма Закона не может применяться в отношении спорных земель, так как она устанавливает ставки налога за земли, расположенные вне населенных пунктов. Следовательно, ссылка заявителя жалобы на эту норму не основательна.
Налоговым органом земельный налог по спорным земельным участкам, расположенным в черте г. Альметьевска, рассчитан исходя из дифференцированных ставок земельного налога по оценочным зонам г. Альметьевска, установленных решением президиума Альметьевского городского Совета народных депутатов от 01.09.94 N 383 "О переходе на экономико-правовое регулирование земельных отношений в г. Альметьевске", с учетом их ежегодной индексации, что соответствует ст. ст. 7 и 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю".
Налогоплательщику доначислена к уплате с начислением на нее пеней разница между суммой налога, согласно расчету налогового органа, и суммой налога, исчисленной заявителем с применением ошибочной пониженной ставки налога для земель промышленности.
Решение от 29.10.2004 N 14/304 и требование от 29.10.2004 N 14/304/а налоговым органом приняты в соответствии с действующими нормами закона.
При таких обстоятельствах судами первой и апелляционной инстанций нормы налогового и земельного законодательства применены правильно, правовых оснований к их отмене или изменению не имеется.
Исходя из изложенного и руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 18.05.2005 и Постановление апелляционной инстанции от 16.08.2005 Арбитражного суда Республики Татарстан по делу N А65-25114/2004-СА1-7 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 22.11.2005 N А65-25114/2004-СА1-7
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 22 ноября 2005 года Дело N А65-25114/2004-СА1-7
Открытое акционерное общество "Северо-Западные магистральные нефтепроводы" (далее - заявитель) обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Межрайонной инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам N 16 по Республике Татарстан (далее - налоговый орган) о признании недействительным решения от 29.10.2004 N 14/304 и требования от 29.10.2004 N 14/304/а.
В порядке процессуального правопреемства налоговый орган заменен на Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы N 16 по Республике Татарстан, к участию в деле в качестве третьего лица без самостоятельных требований на предмет спора привлечена Служба земельного кадастра по Альметьевскому району и г. Альметьевску.
Решением суда первой инстанции от 18.05.2005, оставленным без изменения Постановлением апелляционной инстанции от 16.08.2005, в удовлетворении заявления отказано.
В кассационной жалобе заявитель просит об отмене судебных актов, полагая, что арбитражным судом нормы законодательства применены неправильно, в представленных правоустанавливающих документах на землю и в выписках из государственного земельного кадастра указано, что спорные земельные участки предназначены для обеспечения деятельности организаций и (или) эксплуатации объектов трубопроводного транспорта и относятся к землям промышленности в силу закона. Постановление Госсовета Республики Татарстан N 2222 от 03.09.2003 и Постановление Кабинета Министров Республики Татарстан N 520 от 01.10.2003, в соответствии с которыми были изменены границы г. Альметьевска, правового значения для целей налогообложения не имеют.
В отзыве на кассационную жалобу налоговый орган указывает, что ст. 9 Закона Российской Федерации "О плате за землю" установлены ставки земельного налога для расположенных вне населенных пунктов земель промышленности и они не могут быть применены при исчислении налога с площади земельных участков, находящихся в черте города.
Проверив материалы дела, обсудив доводы кассационной жалобы, заслушав явившегося представителя заявителя, суд кассационной инстанции для удовлетворения жалобы оснований не находит.
Из материалов дела усматривается, и это установлено судом, что 29.06.2004 заявителем представлена в налоговый орган налоговая декларация по земельному налогу за 2004 г.
В ходе камеральной проверки указанной декларации налоговый орган установил, что заявитель при исчислении земельного налога по земельным участкам, расположенным в черте г. Альметьевска, применил ставки, установленные для земель промышленности, расположенных вне населенных пунктов.
Решением от 29.10.2004 N 14/304 налоговый орган произвел перерасчет земельного налога исходя из ставок, установленных для земель поселений, и доначислил земельный налог за 2004 г. в сумме 5218717 руб. и пени в сумме 19751 руб. 30 коп.
На основании данного решения заявителю направлено требование от 29.10.2004 N 14/304/а на уплату указанных сумм земельного налога и пени.
Отказывая в удовлетворении заявления о признании незаконными указанных ненормативных актов, арбитражный суд правомерно исходил из следующего.
Постановлением Государственного Совета Республики Татарстан от 03.09.2003 N 2222 "Об изменении границ Альметьевского района и г. Альметьевска Республики Татарстан", Постановлением Кабинета Министров Республики Татарстан от 01.10.2003 N 520 "Об утверждении границ земель Альметьевского района и г. Альметьевска" и решением Альметьевского объединенного совета народных депутатов от 27.11.2003 N 239 "Об утверждении границ оценочных зон земель, присоединяемых к г. Альметьевску согласно Постановлению Госсовета Республики Татарстан N 2222 от 03.09.2003" спорные занимаемые заявителем земельные участки, расположенные на землях ОАО им. Токарликова и ООО "Нефтяник", вошли в состав земель, присоединенных к г. Альметьевску, и отнесены к черте г. Альметьевска.
В соответствии с п. 1 ст. 87 Земельного кодекса Российской Федерации землями промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, землями для обеспечения космической деятельности, землями обороны, безопасности и землями иного специального назначения признаются земли, которые расположены за чертой поселений и используются или предназначены для обеспечения деятельности организаций и (или) эксплуатации объектов промышленности, энергетики, транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики, объектов для обеспечения космической деятельности, объектов обороны и безопасности, осуществления иных специальных задач и права на которые возникли у участников земельных отношений по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, федеральными законами и законами субъектов Российской Федерации (далее - земли промышленности и иного специального назначения).
Из данной нормы видно, что к землям промышленности относятся земли, расположенные за чертой поселений.
В силу п. 1 ст. 85 Земельного кодекса Российской Федерации в состав земель поселений могут входить земельные участки, отнесенные в соответствии с градостроительными регламентами к различным территориальным зонам, в том числе к производственным.
Следовательно, независимо от цели использования земельные участки, расположенные в черте города, относятся к категории земель поселений.
Согласно ст. 7 Закона Российской Федерации "О плате за землю" от 11.10.91 N 1738-1 налог за земли городов, рабочих, курортных и дачных поселков взимается со всех предприятий, организаций, учреждений и граждан, имеющих в собственности, владении или пользовании земельные участки по ставкам, устанавливаемым для городских земель.
В соответствии со ст. 9 Закона Российской Федерации "О плате за землю" налог за расположенные вне населенных пунктов земли промышленности (включая карьеры и территории, нарушенные производственной деятельностью), транспорта, связи, радиовещания, телевидения, информатики и космического обеспечения устанавливается в размере 20% от средних ставок земельного налога, установленных в соответствии с Приложением 2 (таблица 1) к настоящему Закону, для поселений численностью до 20 тысяч человек.
Данная норма Закона не может применяться в отношении спорных земель, так как она устанавливает ставки налога за земли, расположенные вне населенных пунктов. Следовательно, ссылка заявителя жалобы на эту норму не основательна.
Налоговым органом земельный налог по спорным земельным участкам, расположенным в черте г. Альметьевска, рассчитан исходя из дифференцированных ставок земельного налога по оценочным зонам г. Альметьевска, установленных решением президиума Альметьевского городского Совета народных депутатов от 01.09.94 N 383 "О переходе на экономико-правовое регулирование земельных отношений в г. Альметьевске", с учетом их ежегодной индексации, что соответствует ст. ст. 7 и 8 Закона Российской Федерации "О плате за землю".
Налогоплательщику доначислена к уплате с начислением на нее пеней разница между суммой налога, согласно расчету налогового органа, и суммой налога, исчисленной заявителем с применением ошибочной пониженной ставки налога для земель промышленности.
Решение от 29.10.2004 N 14/304 и требование от 29.10.2004 N 14/304/а налоговым органом приняты в соответствии с действующими нормами закона.
При таких обстоятельствах судами первой и апелляционной инстанций нормы налогового и земельного законодательства применены правильно, правовых оснований к их отмене или изменению не имеется.
Исходя из изложенного и руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 18.05.2005 и Постановление апелляционной инстанции от 16.08.2005 Арбитражного суда Республики Татарстан по делу N А65-25114/2004-СА1-7 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)