Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 16 июля 2007 г.
Решение в полном объеме изготовлено 20 июля 2007 г.
Арбитражный суд г. Москвы
в составе председательствующего М.
при ведении протокола судебного заседания судьей М.
рассмотрел дело по заявлению ОАО "Сибнефтепровод"
к МИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 1
о возврате излишне уплаченного налога
при участии:
представителя заявителя - С. дов. от 10.07.07, В. дов. от 04.06.07.
представителя ответчика - Я. дов. от 04.09.06,
иск, с учетом принятого судом отказа от иска, заявлен об обязании МИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 1 возвратить излишне уплаченный в местный бюджет налог на прибыль в размере 219 516 руб.
Ответчик против иска возражает по основаниям, изложенным в отзыве.
Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, проверив оспариваемое решение на соответствие закону в порядке ст. 200 АПК РФ, суд установил, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
28.12.2006 года ОАО "Сибнефтепровод" обратилось в Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 с заявлением N 17-19/12342 о возврате переплаты по налогу на прибыль из федерального бюджета в сумме 4 040 183 руб., из территориального бюджета по головному предприятию и 15 обособленным подразделениям Тюменской области в сумме 4 794 348 руб., из местного бюджета в сумме 219 516 руб. Основанием для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога явилась подача уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль "к уменьшению" за 2003 год, представленными в соответствии с Письмом ФНС РФ от 30.06.06 г. N ГВ-6-02/664@ "О представлении корректирующих (уточненных) налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций" в Межрегиональную инспекцию ФНС РФ N 1 по крупнейшим налогоплательщикам.
Суммы излишне уплаченного налога по федеральному и территориальному бюджетам были возмещены - инспекция сообщила налогоплательщику о программном зачете переплаты.
Относительно суммы 219 516 руб. по местному бюджету инспекция сообщала о необходимости представить сведения о состоянии расчетов с бюджетом, а письмом от 19.04.07 отказала в возврате со ссылкой на п. 7 ст. 78 НК РФ и истечение трех лет с момента уплаты указанной суммы.
Инспекция в обоснование позиции по спору привела следующие доводы. ОАО "Сибнефтепровод" 28.12.2006 г. обратилось с заявлением N 7-19/12342 о возврате переплаты по налогу на прибыль по головному и обособленным предприятиям по федеральному, региональному и местному бюджетам. Основанием для обращения с заявлением о возврате явилась подача уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2003 год.
Инспекцией письмом от 15.02.2007 г., N 52-17-11/03262 Обществу было сообщено, что вопрос о возврате переплаты по налогу на прибыль будет рассмотрен налоговым органом после проведения камеральной проверки уточненных налоговых деклараций к уменьшению за 2003 год, представленных 29.12.2006 г. и решение о возврате излишне уплаченных сумм налога будет приниматься налоговый органом с учетом информации УФНС по Тюменской области о наличии (или отсутствии) у ОАО "Сибнефтепровод" недоимки (задолженности) в региональный и местный бюджеты.
В своем заявлении налогоплательщик считает отказ налогового органа в своевременном возврате излишне уплаченного налога на прибыль за 2003 год из федерального, регионального и местного бюджетов незаконным, ссылаясь, в частности, на Письмо ФНС России от 30.06.2006 г. N ГВ-6-02/664@, а также на п. 6 ст. 78 НК РФ.
Вышеуказанное Письмо, в том числе его части 4 и 8, на которые ссылается Общество, не содержит в себе порядок осуществления возврата излишне уплаченных сумм налога, а регламентирует порядок действия налоговых органов при предоставлении налогоплательщиком корректирующих (уточненных) налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций.
Учитывая, что право налогоплательщика на возврат излишне уплаченной суммы налога возникло в 2006 году (заявление от 28.12.2006 г. уточненная налоговая декларация, представленная 29.12.2006 г.), ссылка Общества на п. 6 ст. 78 части первой НК РФ является некорректной, так как указанный пункт в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации к связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" обязывает налоговый орган проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.
Также, указанный Федеральный закон п. 9 ст. 7 содержит указание на то, что суммы налогов, излишне уплаченные до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьей 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, возвращаются налогоплательщику в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
В соответствии с п. 7 ст. 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 137-ФЗ, в случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашений недоимки (задолженности). Таким образом, в целях соблюдения требований налогового законодательства при возврате излишне уплаченной суммы налога на прибыль, налоговому органу необходимо осуществить контрольные мероприятия, направленные на получение сведений о наличии (отсутствии) у ОАО "Сибнефтепровод" недоимки (задолженности) в региональный и местный бюджеты.
Судом установлено, что налогоплательщик уплатил в местный бюджет налог на прибыль за 2003 г. в размере 13 763 161 руб. (л.д. 15). После подачи уточненной декларации за 2003 г. размер налоговых обязательств уменьшился, в том числе по местному бюджету на 219 516 руб. Суммы переплаты, образовавшиеся после подачи уточненной декларации по федеральному и региональному бюджетам, налогоплательщику возвращены. Факт возникновения переплаты по местному бюджету после уточнения ответчиком не оспаривается.
Суд проверил предусмотренные ст. 78 НК РФ основания для возврата излишне уплаченного налога, обоснованность возражений ответчика и оценил их как не основанные на законе.
Заявителем представлены акты сверки по местному налогу по состоянию на 27.12.06 и 05.06.07, из которых видно, что у налогоплательщика имеется переплата. Таким образом, налог может быть возвращен.
Ссылка налогового органа на п. 7 ст. 78 НК РФ отклоняется судом. Ответчик не привел сведений и подтверждающих их доказательств по вопросу истечения трехлетнего срока с момента уплаты налога на день подачи заявления о возврате.
При этом судом принимается во внимание довод заявителя о том, что возникновение переплаты связано с подачей уточненной декларации, поэтому и момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате, определяется этой датой. КС РФ в Определении от 21.06.01 N 173-О высказана правовая позиция, согласно которой пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока для обращения в налоговый орган с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченного налога со дня уплаты налога, не препятствует налогоплательщику обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы налога в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
Таким образом, при обращении налогоплательщика в суд в пределах срока исковой давности он не утратил права на возврат излишне уплаченной суммы налога на прибыль в местный бюджет.
При этом судом принимается во внимание, что суммы налога на прибыль за тот же налоговый период на основании той же уточненной налоговой декларации, но по другим бюджетам налоговым органом зачтены. Закон не содержит нормы, по-разному устанавливающей правила возврата излишне уплаченного налога в зависимости от уровня бюджета, в который произведена переплата.
С учетом изложенного, суд оценивает заявленные требования как обоснованные.
Госпошлина подлежит взысканию с ответчика на основании ст. 110 АПК РФ, ст. 333.40 НК РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом N 137-ФЗ от 27.07.06, а также в соответствии с правовой позицией ВАС РФ, выраженной в Информационном письме от 13.03.07 N 117.
Учитывая изложенное, на основании ст. 78 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 27, 29, 65, 75, 81, 197 - 201 АПК РФ, суд
обязать МИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 1 возвратить ОАО "Сибнефтепровод" излишне уплаченный в местный бюджет налог на прибыль в размере 219 516 руб.
Взыскать с МИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 1 в пользу ОАО "Сибнефтепровод" госпошлину в размере 5890 руб.
Решение может быть обжаловано в сроки и порядке, предусмотренные ст. 181, 257, 259, 273, 276 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 20.07.2007 ПО ДЕЛУ N А40-19270/07-117-128
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 20 июля 2007 г. по делу N А40-19270/07-117-128
Резолютивная часть решения объявлена 16 июля 2007 г.
Решение в полном объеме изготовлено 20 июля 2007 г.
Арбитражный суд г. Москвы
в составе председательствующего М.
при ведении протокола судебного заседания судьей М.
рассмотрел дело по заявлению ОАО "Сибнефтепровод"
к МИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 1
о возврате излишне уплаченного налога
при участии:
представителя заявителя - С. дов. от 10.07.07, В. дов. от 04.06.07.
представителя ответчика - Я. дов. от 04.09.06,
установил:
иск, с учетом принятого судом отказа от иска, заявлен об обязании МИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 1 возвратить излишне уплаченный в местный бюджет налог на прибыль в размере 219 516 руб.
Ответчик против иска возражает по основаниям, изложенным в отзыве.
Выслушав объяснения сторон, исследовав письменные доказательства, проверив оспариваемое решение на соответствие закону в порядке ст. 200 АПК РФ, суд установил, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
28.12.2006 года ОАО "Сибнефтепровод" обратилось в Межрегиональную инспекцию ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам N 1 с заявлением N 17-19/12342 о возврате переплаты по налогу на прибыль из федерального бюджета в сумме 4 040 183 руб., из территориального бюджета по головному предприятию и 15 обособленным подразделениям Тюменской области в сумме 4 794 348 руб., из местного бюджета в сумме 219 516 руб. Основанием для обращения с заявлением о возврате излишне уплаченного налога явилась подача уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль "к уменьшению" за 2003 год, представленными в соответствии с Письмом ФНС РФ от 30.06.06 г. N ГВ-6-02/664@ "О представлении корректирующих (уточненных) налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций" в Межрегиональную инспекцию ФНС РФ N 1 по крупнейшим налогоплательщикам.
Суммы излишне уплаченного налога по федеральному и территориальному бюджетам были возмещены - инспекция сообщила налогоплательщику о программном зачете переплаты.
Относительно суммы 219 516 руб. по местному бюджету инспекция сообщала о необходимости представить сведения о состоянии расчетов с бюджетом, а письмом от 19.04.07 отказала в возврате со ссылкой на п. 7 ст. 78 НК РФ и истечение трех лет с момента уплаты указанной суммы.
Инспекция в обоснование позиции по спору привела следующие доводы. ОАО "Сибнефтепровод" 28.12.2006 г. обратилось с заявлением N 7-19/12342 о возврате переплаты по налогу на прибыль по головному и обособленным предприятиям по федеральному, региональному и местному бюджетам. Основанием для обращения с заявлением о возврате явилась подача уточненных налоговых деклараций по налогу на прибыль за 2003 год.
Инспекцией письмом от 15.02.2007 г., N 52-17-11/03262 Обществу было сообщено, что вопрос о возврате переплаты по налогу на прибыль будет рассмотрен налоговым органом после проведения камеральной проверки уточненных налоговых деклараций к уменьшению за 2003 год, представленных 29.12.2006 г. и решение о возврате излишне уплаченных сумм налога будет приниматься налоговый органом с учетом информации УФНС по Тюменской области о наличии (или отсутствии) у ОАО "Сибнефтепровод" недоимки (задолженности) в региональный и местный бюджеты.
В своем заявлении налогоплательщик считает отказ налогового органа в своевременном возврате излишне уплаченного налога на прибыль за 2003 год из федерального, регионального и местного бюджетов незаконным, ссылаясь, в частности, на Письмо ФНС России от 30.06.2006 г. N ГВ-6-02/664@, а также на п. 6 ст. 78 НК РФ.
Вышеуказанное Письмо, в том числе его части 4 и 8, на которые ссылается Общество, не содержит в себе порядок осуществления возврата излишне уплаченных сумм налога, а регламентирует порядок действия налоговых органов при предоставлении налогоплательщиком корректирующих (уточненных) налоговых деклараций по налогу на прибыль организаций.
Учитывая, что право налогоплательщика на возврат излишне уплаченной суммы налога возникло в 2006 году (заявление от 28.12.2006 г. уточненная налоговая декларация, представленная 29.12.2006 г.), ссылка Общества на п. 6 ст. 78 части первой НК РФ является некорректной, так как указанный пункт в редакции, действовавшей до вступления в силу Федерального закона N 137-ФЗ "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и в отдельные законодательные акты Российской Федерации к связи с осуществлением мер по совершенствованию налогового администрирования" обязывает налоговый орган проинформировать налогоплательщика о вынесенном решении о зачете сумм излишне уплаченного налога не позднее двух недель со дня подачи заявления о зачете.
Также, указанный Федеральный закон п. 9 ст. 7 содержит указание на то, что суммы налогов, излишне уплаченные до 1 января 2007 года и подлежащие возврату в соответствии со статьей 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации, возвращаются налогоплательщику в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
В соответствии с п. 7 ст. 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 137-ФЗ, в случае наличия у налогоплательщика недоимки по уплате налогов и сборов или задолженности по пеням, начисленным тому же бюджету (внебюджетному фонду), возврат налогоплательщику излишне уплаченной суммы производится только после зачета указанной суммы в счет погашений недоимки (задолженности). Таким образом, в целях соблюдения требований налогового законодательства при возврате излишне уплаченной суммы налога на прибыль, налоговому органу необходимо осуществить контрольные мероприятия, направленные на получение сведений о наличии (отсутствии) у ОАО "Сибнефтепровод" недоимки (задолженности) в региональный и местный бюджеты.
Судом установлено, что налогоплательщик уплатил в местный бюджет налог на прибыль за 2003 г. в размере 13 763 161 руб. (л.д. 15). После подачи уточненной декларации за 2003 г. размер налоговых обязательств уменьшился, в том числе по местному бюджету на 219 516 руб. Суммы переплаты, образовавшиеся после подачи уточненной декларации по федеральному и региональному бюджетам, налогоплательщику возвращены. Факт возникновения переплаты по местному бюджету после уточнения ответчиком не оспаривается.
Суд проверил предусмотренные ст. 78 НК РФ основания для возврата излишне уплаченного налога, обоснованность возражений ответчика и оценил их как не основанные на законе.
Заявителем представлены акты сверки по местному налогу по состоянию на 27.12.06 и 05.06.07, из которых видно, что у налогоплательщика имеется переплата. Таким образом, налог может быть возвращен.
Ссылка налогового органа на п. 7 ст. 78 НК РФ отклоняется судом. Ответчик не привел сведений и подтверждающих их доказательств по вопросу истечения трехлетнего срока с момента уплаты налога на день подачи заявления о возврате.
При этом судом принимается во внимание довод заявителя о том, что возникновение переплаты связано с подачей уточненной декларации, поэтому и момент, когда налогоплательщик узнал или должен был узнать о переплате, определяется этой датой. КС РФ в Определении от 21.06.01 N 173-О высказана правовая позиция, согласно которой пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока для обращения в налоговый орган с заявлением о зачете или возврате излишне уплаченного налога со дня уплаты налога, не препятствует налогоплательщику обратиться в суд с иском о возврате из бюджета переплаченной суммы налога в порядке гражданского или арбитражного судопроизводства. В этом случае действуют общие правила исчисления срока исковой давности - со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о нарушении своего права.
Таким образом, при обращении налогоплательщика в суд в пределах срока исковой давности он не утратил права на возврат излишне уплаченной суммы налога на прибыль в местный бюджет.
При этом судом принимается во внимание, что суммы налога на прибыль за тот же налоговый период на основании той же уточненной налоговой декларации, но по другим бюджетам налоговым органом зачтены. Закон не содержит нормы, по-разному устанавливающей правила возврата излишне уплаченного налога в зависимости от уровня бюджета, в который произведена переплата.
С учетом изложенного, суд оценивает заявленные требования как обоснованные.
Госпошлина подлежит взысканию с ответчика на основании ст. 110 АПК РФ, ст. 333.40 НК РФ с учетом изменений, внесенных Федеральным законом N 137-ФЗ от 27.07.06, а также в соответствии с правовой позицией ВАС РФ, выраженной в Информационном письме от 13.03.07 N 117.
Учитывая изложенное, на основании ст. 78 НК РФ, руководствуясь ст. ст. 27, 29, 65, 75, 81, 197 - 201 АПК РФ, суд
решил:
обязать МИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 1 возвратить ОАО "Сибнефтепровод" излишне уплаченный в местный бюджет налог на прибыль в размере 219 516 руб.
Взыскать с МИФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам N 1 в пользу ОАО "Сибнефтепровод" госпошлину в размере 5890 руб.
Решение может быть обжаловано в сроки и порядке, предусмотренные ст. 181, 257, 259, 273, 276 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)