Судебные решения, арбитраж
Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 04 марта 2009 года
Постановление изготовлено в полном объеме 10 марта 2009 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Л.П.Загараевой,
судей М.В.Будылевой, В.А.Семиглазова,
при ведении протокола судебного заседания: помощником судьи Ю.В.Пряхиной,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-1483/2009) ООО "Пять углов" на решение Арбитражного суда Мурманской области от 09.12.2008 г. по делу N А42-5342/2008 (судья О.А.Евтушенко), принятое
по иску (заявлению) ООО "Пять углов"
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску
о признании недействительными решений
при участии:
- от истца (заявителя): не явился (извещен, уведомление N 891552);
- от ответчика (должника): не явился (извещен, уведомление N 891545);
общество с ограниченной ответственностью "Пять углов" (далее - ООО "Пять углов", общество, налогоплательщик, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску (далее - налоговый орган, инспекция, ИФНС РФ по г. Мурманску, ответчик) о признании недействительными решений от 30.07.2008 г. N 6414 и N 6416.
Решением суда первой инстанции от 09.12.2008 г. в удовлетворении требований отказано.
В апелляционной жалобе ООО "Пять углов" просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на нарушение норм материального права.
Общество полагает, что с 01.01.2006 г. на основании уведомления налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) является налогоплательщиком по УСН. До окончания налогового периода указанное уведомление действовало, поэтому в силу пункта 2 статьи 346.11 НК РФ у Общества отсутствовала обязанность по представлению деклараций по налогу на прибыль организаций и по налогу на имущество организаций. Общество ссылается на то, что НК РФ не содержит обязательных требований прекращения применения УСН до окончания налогового периода при возникновении в период ее применения обстоятельств, предусмотренных подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. В октябре 2007 г. обстоятельства, препятствующие соблюдению необходимых для применения организацией УСН условий, были устранены.
Представители сторон в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в связи с чем апелляционная жалоба рассматривается в отсутствие представителей сторон.
Законность и обоснованность решения проверены в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом были вынесены оспариваемые решения.
Решениями N 6414 и N 6416 от 30.07.2008 г. Общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа за непредставление в установленный срок деклараций по налогу на прибыль за 2007 г. и по налогу на имущество за 2007 г. в виде штрафа в общей сумме 200 руб.
Изучив материалы дела, апелляционной суд не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда. Суд первой инстанции полно и всесторонне рассмотрел настоящий спор, оценив обстоятельства дела и представленные сторонами доказательства в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 71 АПК РФ.
Инспекция уведомлением от 09.12.2005 г. N 231/261 подтвердила возможность применения Обществом с 01.01.2006 г. УСН. Общество применяло УСН с 01.01.2006 г.
На момент регистрации Общества в ЕГРЮЛ участником Общества являлось ООО "СУМИ" с долей участия в уставном капитале ООО "Пять углов", равной 51%.
Данное обстоятельство подтверждено материалами дела и не оспаривается Обществом.
10.10.2007 г. налоговый орган направил Обществу письмо об отзыве уведомления о возможности применения УСН.
13.10.2007 г. ООО "СУМИ" на основании договоров дарения передало доли по 25,5% в уставном капитале Общества физическим лицам Л.К.Рейзвих и Г.В.Агеевой. Общество отразило данные изменения в учредительных документах и 31.10.2007 г. зарегистрировало их в налоговом органе.
Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения (общим режимом налогообложения), установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.
Согласно пункту 3 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.
Пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ установлен перечень условий, при которых применение упрощенной системы налогообложения невозможно. В частности, в соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
То есть, в силу установленного пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ прямого запрета Общество не имело право на переход с общего режима налогообложения на УСН с 01.01.2006 г., и применения ее в спорном налоговом периоде.
Суд первой инстанции правильно посчитал, что переход на УСН при соблюдении установленных статьями 346.11 - 346.13 НК РФ условий осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, подача налогоплательщиками заявления о переходе на УСН носит уведомительный характер.
Таким образом, право на применение УСН налогоплательщика и ограничения в применении данного права установлены законом, а выдача налоговым органом уведомления о возможности применения УСН не означает принудительного перевода на нее налогоплательщика.
Следовательно, Общество необоснованно применяло с 01.01.2006 г. УСН.
Кроме того, неправомерность применения Обществом с 01.01.2006 г. УСН установлена решениями Арбитражного суда Мурманской области от 21.09.2007 г. по делу N А42-3317/2007, от 15.05.2008 г. по делу N А42-6212/2007, от 19.06.2008 г. по делу N А42-2442/2008.
Общество ссылается на устранение обстоятельств, препятствующих применению УСН.
Согласно пункту 1 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик, устранивший данные обстоятельства, и намеренный перейти на УСН, должен был представить заявление в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) в период с 1 октября по 30 ноября 2007 г., и применять данную систему налогообложения со следующего налогового периода, то есть, с 01.01.2008 г.
Материалами дела подтверждается, что Обществу было известно о неправомерности применения УСН в спорный период в связи с несоблюдением им условий, предусмотренных пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ.
Таким образом, ООО "Пять углов" было обязано представлять налоговые декларации по общей системе налогообложения за 2007 г. в связи с необоснованностью применения Обществом упрощенной системы налогообложения, о чем Обществу было известно до наступления срока представления деклараций за 2007 г.
Оспариваемые решения налогового органа о привлечении Общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций за 2007 г. являются правомерными.
Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции находит, что при рассмотрении спора суд первой инстанции применил нормы материального и процессуального права в соответствии с установленными по делу обстоятельствами и имеющимися в деле доказательствами, в связи с чем обжалуемый судебный акт отмене не подлежит.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
решение Арбитражного суда Мурманской области от 09 декабря 2008 г. по делу N А42-5342/2008 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
ЗАГАРАЕВА Л.П.
Судьи
БУДЫЛЕВА М.В.
СЕМИГЛАЗОВ В.А.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ТРИНАДЦАТОГО АРБИТРАЖНОГО АПЕЛЛЯЦИОННОГО СУДА ОТ 10.03.2009 ПО ДЕЛУ N А42-5342/2008
Разделы:Налог на имущество организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ТРИНАДЦАТЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ АПЕЛЛЯЦИОННЫЙ СУД
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 10 марта 2009 г. по делу N А42-5342/2008
Резолютивная часть постановления объявлена 04 марта 2009 года
Постановление изготовлено в полном объеме 10 марта 2009 года
Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
в составе:
председательствующего Л.П.Загараевой,
судей М.В.Будылевой, В.А.Семиглазова,
при ведении протокола судебного заседания: помощником судьи Ю.В.Пряхиной,
рассмотрев в открытом судебном заседании апелляционную жалобу (регистрационный номер 13АП-1483/2009) ООО "Пять углов" на решение Арбитражного суда Мурманской области от 09.12.2008 г. по делу N А42-5342/2008 (судья О.А.Евтушенко), принятое
по иску (заявлению) ООО "Пять углов"
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску
о признании недействительными решений
при участии:
- от истца (заявителя): не явился (извещен, уведомление N 891552);
- от ответчика (должника): не явился (извещен, уведомление N 891545);
- установил:
общество с ограниченной ответственностью "Пять углов" (далее - ООО "Пять углов", общество, налогоплательщик, заявитель) обратилось в Арбитражный суд Мурманской области с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Мурманску (далее - налоговый орган, инспекция, ИФНС РФ по г. Мурманску, ответчик) о признании недействительными решений от 30.07.2008 г. N 6414 и N 6416.
Решением суда первой инстанции от 09.12.2008 г. в удовлетворении требований отказано.
В апелляционной жалобе ООО "Пять углов" просит решение суда отменить, принять по делу новый судебный акт, ссылаясь на нарушение норм материального права.
Общество полагает, что с 01.01.2006 г. на основании уведомления налогового органа о возможности применения упрощенной системы налогообложения (далее - УСН) является налогоплательщиком по УСН. До окончания налогового периода указанное уведомление действовало, поэтому в силу пункта 2 статьи 346.11 НК РФ у Общества отсутствовала обязанность по представлению деклараций по налогу на прибыль организаций и по налогу на имущество организаций. Общество ссылается на то, что НК РФ не содержит обязательных требований прекращения применения УСН до окончания налогового периода при возникновении в период ее применения обстоятельств, предусмотренных подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ. В октябре 2007 г. обстоятельства, препятствующие соблюдению необходимых для применения организацией УСН условий, были устранены.
Представители сторон в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения апелляционной жалобы извещены надлежащим образом, в связи с чем апелляционная жалоба рассматривается в отсутствие представителей сторон.
Законность и обоснованность решения проверены в апелляционном порядке.
Как следует из материалов дела, по результатам рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом были вынесены оспариваемые решения.
Решениями N 6414 и N 6416 от 30.07.2008 г. Общество привлечено к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ в виде штрафа за непредставление в установленный срок деклараций по налогу на прибыль за 2007 г. и по налогу на имущество за 2007 г. в виде штрафа в общей сумме 200 руб.
Изучив материалы дела, апелляционной суд не находит оснований для удовлетворения апелляционной жалобы и отмены решения суда. Суд первой инстанции полно и всесторонне рассмотрел настоящий спор, оценив обстоятельства дела и представленные сторонами доказательства в соответствии с пунктами 1, 2 статьи 71 АПК РФ.
Инспекция уведомлением от 09.12.2005 г. N 231/261 подтвердила возможность применения Обществом с 01.01.2006 г. УСН. Общество применяло УСН с 01.01.2006 г.
На момент регистрации Общества в ЕГРЮЛ участником Общества являлось ООО "СУМИ" с долей участия в уставном капитале ООО "Пять углов", равной 51%.
Данное обстоятельство подтверждено материалами дела и не оспаривается Обществом.
10.10.2007 г. налоговый орган направил Обществу письмо об отзыве уведомления о возможности применения УСН.
13.10.2007 г. ООО "СУМИ" на основании договоров дарения передало доли по 25,5% в уставном капитале Общества физическим лицам Л.К.Рейзвих и Г.В.Агеевой. Общество отразило данные изменения в учредительных документах и 31.10.2007 г. зарегистрировало их в налоговом органе.
Согласно статье 346.11 НК РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с общей системой налогообложения (общим режимом налогообложения), установленной законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Применение упрощенной системы налогообложения организациями предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.
В соответствии с пунктом 1 статьи 346.11 НК РФ переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном главой 26 Налогового кодекса Российской Федерации.
Согласно статье 346.19 НК РФ налоговым периодом по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается календарный год, а отчетными периодами - первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
В соответствии с положениями пункта 1 статьи 346.13 НК РФ организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСН, подают в период с 1 октября по 30 ноября года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на УСН, в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) заявление.
Согласно пункту 3 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на общий режим налогообложения, если иное не предусмотрено данной статьей.
Пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ установлен перечень условий, при которых применение упрощенной системы налогообложения невозможно. В частности, в соответствии с подпунктом 14 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ, не вправе применять УСН организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25%.
То есть, в силу установленного пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ прямого запрета Общество не имело право на переход с общего режима налогообложения на УСН с 01.01.2006 г., и применения ее в спорном налоговом периоде.
Суд первой инстанции правильно посчитал, что переход на УСН при соблюдении установленных статьями 346.11 - 346.13 НК РФ условий осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно, подача налогоплательщиками заявления о переходе на УСН носит уведомительный характер.
Таким образом, право на применение УСН налогоплательщика и ограничения в применении данного права установлены законом, а выдача налоговым органом уведомления о возможности применения УСН не означает принудительного перевода на нее налогоплательщика.
Следовательно, Общество необоснованно применяло с 01.01.2006 г. УСН.
Кроме того, неправомерность применения Обществом с 01.01.2006 г. УСН установлена решениями Арбитражного суда Мурманской области от 21.09.2007 г. по делу N А42-3317/2007, от 15.05.2008 г. по делу N А42-6212/2007, от 19.06.2008 г. по делу N А42-2442/2008.
Общество ссылается на устранение обстоятельств, препятствующих применению УСН.
Согласно пункту 1 статьи 346.13 НК РФ налогоплательщик, устранивший данные обстоятельства, и намеренный перейти на УСН, должен был представить заявление в налоговый орган по месту своего нахождения (месту жительства) в период с 1 октября по 30 ноября 2007 г., и применять данную систему налогообложения со следующего налогового периода, то есть, с 01.01.2008 г.
Материалами дела подтверждается, что Обществу было известно о неправомерности применения УСН в спорный период в связи с несоблюдением им условий, предусмотренных пунктом 3 статьи 346.12 НК РФ.
Таким образом, ООО "Пять углов" было обязано представлять налоговые декларации по общей системе налогообложения за 2007 г. в связи с необоснованностью применения Обществом упрощенной системы налогообложения, о чем Обществу было известно до наступления срока представления деклараций за 2007 г.
Оспариваемые решения налогового органа о привлечении Общества к налоговой ответственности по пункту 1 статьи 119 НК РФ за непредставление налоговых деклараций по налогу на прибыль и налогу на имущество организаций за 2007 г. являются правомерными.
Учитывая изложенное, суд апелляционной инстанции находит, что при рассмотрении спора суд первой инстанции применил нормы материального и процессуального права в соответствии с установленными по делу обстоятельствами и имеющимися в деле доказательствами, в связи с чем обжалуемый судебный акт отмене не подлежит.
На основании изложенного и руководствуясь статьями 269 - 271 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Тринадцатый арбитражный апелляционный суд
постановил:
решение Арбитражного суда Мурманской области от 09 декабря 2008 г. по делу N А42-5342/2008 оставить без изменения, апелляционную жалобу - без удовлетворения.
Постановление может быть обжаловано в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в течение двух месяцев со дня изготовления постановления в полном объеме.
Председательствующий
ЗАГАРАЕВА Л.П.
Судьи
БУДЫЛЕВА М.В.
СЕМИГЛАЗОВ В.А.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)