Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
28 апреля 2005 г. Дело N А40-10585/05-111-115
Резолютивная часть решения объявлена 28.04.2005.
Решение в полном объеме изготовлено 27.05.2005.
Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Б. рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению ИФНС РФ по г. Электросталь Московской обл. к ООО "Агромаг" о взыскании налоговой санкции в сумме 174991 руб.; на заседание арбитражного суда явились: от заявителя - С.Т. по доверенности N 05-693\\1 от 07.02.2005; от заинтересованного лица - И. по доверенности от 23.12.2004; С.А. по доверенности N 08 от 25.04.2005; П. по доверенности N 06 от 04.04.2005,
заявитель ИФНС РФ по г. Электросталь обратился в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением, ссылаясь на ст. 104 НК РФ и то обстоятельство, что налогоплательщик ООО "Агромаг" не уплатил в установленный срок налоговую санкцию (штраф) в сумме 174991 руб., наложенную на основании ст. 119 НК РФ в связи с непредставлением в установленный законом срок налоговых деклараций по земельному налогу за 2001, 2002, 2003, 2004 годы.
Заинтересованное лицо ООО "Агромаг" возразило против удовлетворения заявления, ссылаясь на ст. 113 НК РФ и незаконное привлечение к ответственности за непредставление декларации за 2001 год в связи с истечением срока давности; незаконность привлечения к ответственности за непредставление декларации за 2004 год в связи с наличием арендных отношений при использовании участка. Не оспаривая обоснованность привлечения к ответственности за непредставление деклараций за 2002, 2003 годы, Общество просит о применении ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ и снижении штрафа не менее чем вполовину ввиду наличия смягчающих ответственность обстоятельств.
Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд счел, что заявление инспекции подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.
В соответствии с Законом РФ N 1738-1 от 11.10.1991 "О плате за землю" юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.
Судом установлено, что налоговые декларации по земельному налогу по земельному участку представлены ООО "Агромаг" по истечении установленного срока.
За 2001 и 2004 годы - 17.09.04; за 2002 и 2003 годы - 13.09.04, что подтверждается отметками на декларациях и не оспаривается налогоплательщиком.
Решением ИМНС РФ по г. Электросталь N 12-6371 от 18.10.04 Общество привлечено к ответственности за непредставление декларации по земельному налогу за 2001 год в виде штрафа 30877,20 руб. необоснованно. Инспекция не учла положения ст. 113 НК РФ, в соответствии с которой лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения истекли три года (срок давности), а также положения п. 36 Постановления Пленума ВАС РФ N 5 от 28.02.01, в соответствии с которым моментом привлечения лица к налоговой ответственности является дата вынесения руководителем налогового органа (его заместителем) в установленном Кодексом порядке и сроки решения о привлечении лица к налоговой ответственности. Правонарушение совершено 02.07.2001, т.к. срок представления декларации истек, и декларация представлена не была. Срок давности привлечения к ответственности истекает 02.07.2004. Решение N 12-6371 принято после истечения срока давности 18.10.04, что противоречит ст. 113 НК РФ и исключает взыскание налоговой санкции в судебном порядке. Довод налогоплательщика в этой части обоснован.
Решением N 826 от 18.10.04 Общество привлечено к ответственности за непредставление налоговой декларации за 2004 год в виде штрафа в сумме 3256,20 руб. обоснованно. Судом установлено, что по договору аренды N 1358 от 10.03.04 Общество стало арендатором занимаемого участка с 10.03.04. По декларации за 2004 год сумма земельного налога исчислена в размере 21708 руб. за январь, февраль и 10 дней марта 2004 года, т.е. за период времени, предшествующий возникновению арендных отношений. Следовательно, до 10.03.04 Общество должно было уплачивать земельный налог и несет ответственность за нарушение срока представления налоговой декларации. Сумма штрафа по решению определена от суммы налога, исчисленного по декларации. Следовательно, довод налогоплательщика об отсутствии оснований для уплаты налога в сумме 21708 руб. в связи с арендными отношениями является необоснованным.
Обоснованность привлечения к ответственности по решению N 803 от 11.10.04 за непредставление декларации за 2003 год в виде штрафа 67855,20 руб.; по решению N 804 от 11.10.04 за непредставление декларации за 2002 год в виде штрафа в сумме 73003,20 руб. налогоплательщик не оспаривает.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ судом могут быть признаны смягчающими ответственность обстоятельствами, обстоятельства, исчерпывающий перечень которых не приведен. В данной ситуации суд учел в качестве смягчающих следующие обстоятельства:
- - поводом к привлечению к ответственности явилось представление налогоплательщиком налоговых деклараций без принуждения или иного внешнего воздействия. Данные о назначении выездной налоговой проверки по земельному налогу до подачи деклараций отсутствуют. Доказательства получения налоговым органом сведений об обязанности Общества уплачивать земельный налог и предъявлять декларацию из иных источников до момента предъявления деклараций отсутствуют. Непринятие во внимание этих обстоятельств при решении вопроса о размере штрафа может способствовать уклонению налогоплательщиков от подачи задержанной декларации по земельному налогу в надежде, что этот факт не будет обнаружен налоговым органом;
- - причиной нарушения срока предъявления деклараций за 2002, 2003, 2004 годы явилось заблуждение налогоплательщика относительно того, должен ли он уплачивать арендные платежи или земельный налог. Общество пояснило, что в соответствии с п. 1.4 договора купли-продажи здания от 07.06.01 продавец ООО "Лесдок" в соответствии со ст. 552 ГК РФ обязалось произвести государственную регистрацию арендных прав на земельный участок и передать арендные права на участок ООО "Агромаг". Общество ошибочно считало, что при наличии такого условия в договоре может не уплачивать земельный налог и, соответственно, не должно предъявлять декларации. Следовательно, правонарушение не обусловлено умыслом налогоплательщика, что должно учитываться при индивидуализации ответственности;
- - сумма налога внесена в бюджет по пл. поручениям 144, 143, 142, 158. Сумма назначенного инспекцией штрафа за непредставление деклараций за 2001, 2002, 2003 г. составляет 144114 руб. 60 коп. На основании п. 3 ст. 114 НК РФ суд уменьшает штраф не менее чем вполовину и взыскивает штраф в сумме 70000 руб. В удовлетворении остальной части заявления суд отказывает.
Довод инспекции о невозможности уменьшения штрафа ввиду того, что половина штрафа не уплачена налогоплательщиком добровольно до судебного заседания, является необоснованным. П. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ не ставит возможность уменьшения штрафа при наличии смягчающих обстоятельств от каких-либо условий, в частности от уплаты части штрафа налогоплательщиком добровольно.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170 АПК РФ, суд
взыскать с ООО "Агромаг" (место нахождения: 643, 123523, Москва, ул. Народного Ополчения, д. 5, корп. 2; регистрационный номер 1037739265002) в соответствующий бюджет штраф в сумме 70000 руб. и госпошлину в федеральный бюджет в сумме 2600 руб.
В удовлетворении остальной части заявления отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию и в двухмесячный срок в кассационную инстанцию.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 28.04.2005, 27.05.2005 ПО ДЕЛУ N А40-10585/05-111-115
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
28 апреля 2005 г. Дело N А40-10585/05-111-115
Резолютивная часть решения объявлена 28.04.2005.
Решение в полном объеме изготовлено 27.05.2005.
Арбитражный суд г. Москвы в составе судьи Б. рассмотрел в открытом судебном заседании дело по заявлению ИФНС РФ по г. Электросталь Московской обл. к ООО "Агромаг" о взыскании налоговой санкции в сумме 174991 руб.; на заседание арбитражного суда явились: от заявителя - С.Т. по доверенности N 05-693\\1 от 07.02.2005; от заинтересованного лица - И. по доверенности от 23.12.2004; С.А. по доверенности N 08 от 25.04.2005; П. по доверенности N 06 от 04.04.2005,
УСТАНОВИЛ:
заявитель ИФНС РФ по г. Электросталь обратился в арбитражный суд с вышеуказанным заявлением, ссылаясь на ст. 104 НК РФ и то обстоятельство, что налогоплательщик ООО "Агромаг" не уплатил в установленный срок налоговую санкцию (штраф) в сумме 174991 руб., наложенную на основании ст. 119 НК РФ в связи с непредставлением в установленный законом срок налоговых деклараций по земельному налогу за 2001, 2002, 2003, 2004 годы.
Заинтересованное лицо ООО "Агромаг" возразило против удовлетворения заявления, ссылаясь на ст. 113 НК РФ и незаконное привлечение к ответственности за непредставление декларации за 2001 год в связи с истечением срока давности; незаконность привлечения к ответственности за непредставление декларации за 2004 год в связи с наличием арендных отношений при использовании участка. Не оспаривая обоснованность привлечения к ответственности за непредставление деклараций за 2002, 2003 годы, Общество просит о применении ст. 112 и п. 3 ст. 114 НК РФ и снижении штрафа не менее чем вполовину ввиду наличия смягчающих ответственность обстоятельств.
Выслушав объяснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, суд счел, что заявление инспекции подлежит частичному удовлетворению по следующим основаниям.
Ст. 119 НК РФ предусмотрена ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета.
В соответствии с Законом РФ N 1738-1 от 11.10.1991 "О плате за землю" юридические лица ежегодно не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному участку.
Судом установлено, что налоговые декларации по земельному налогу по земельному участку представлены ООО "Агромаг" по истечении установленного срока.
За 2001 и 2004 годы - 17.09.04; за 2002 и 2003 годы - 13.09.04, что подтверждается отметками на декларациях и не оспаривается налогоплательщиком.
Решением ИМНС РФ по г. Электросталь N 12-6371 от 18.10.04 Общество привлечено к ответственности за непредставление декларации по земельному налогу за 2001 год в виде штрафа 30877,20 руб. необоснованно. Инспекция не учла положения ст. 113 НК РФ, в соответствии с которой лицо не может быть привлечено к ответственности за совершение налогового правонарушения, если со дня его совершения истекли три года (срок давности), а также положения п. 36 Постановления Пленума ВАС РФ N 5 от 28.02.01, в соответствии с которым моментом привлечения лица к налоговой ответственности является дата вынесения руководителем налогового органа (его заместителем) в установленном Кодексом порядке и сроки решения о привлечении лица к налоговой ответственности. Правонарушение совершено 02.07.2001, т.к. срок представления декларации истек, и декларация представлена не была. Срок давности привлечения к ответственности истекает 02.07.2004. Решение N 12-6371 принято после истечения срока давности 18.10.04, что противоречит ст. 113 НК РФ и исключает взыскание налоговой санкции в судебном порядке. Довод налогоплательщика в этой части обоснован.
Решением N 826 от 18.10.04 Общество привлечено к ответственности за непредставление налоговой декларации за 2004 год в виде штрафа в сумме 3256,20 руб. обоснованно. Судом установлено, что по договору аренды N 1358 от 10.03.04 Общество стало арендатором занимаемого участка с 10.03.04. По декларации за 2004 год сумма земельного налога исчислена в размере 21708 руб. за январь, февраль и 10 дней марта 2004 года, т.е. за период времени, предшествующий возникновению арендных отношений. Следовательно, до 10.03.04 Общество должно было уплачивать земельный налог и несет ответственность за нарушение срока представления налоговой декларации. Сумма штрафа по решению определена от суммы налога, исчисленного по декларации. Следовательно, довод налогоплательщика об отсутствии оснований для уплаты налога в сумме 21708 руб. в связи с арендными отношениями является необоснованным.
Обоснованность привлечения к ответственности по решению N 803 от 11.10.04 за непредставление декларации за 2003 год в виде штрафа 67855,20 руб.; по решению N 804 от 11.10.04 за непредставление декларации за 2002 год в виде штрафа в сумме 73003,20 руб. налогоплательщик не оспаривает.
В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 НК РФ судом могут быть признаны смягчающими ответственность обстоятельствами, обстоятельства, исчерпывающий перечень которых не приведен. В данной ситуации суд учел в качестве смягчающих следующие обстоятельства:
- - поводом к привлечению к ответственности явилось представление налогоплательщиком налоговых деклараций без принуждения или иного внешнего воздействия. Данные о назначении выездной налоговой проверки по земельному налогу до подачи деклараций отсутствуют. Доказательства получения налоговым органом сведений об обязанности Общества уплачивать земельный налог и предъявлять декларацию из иных источников до момента предъявления деклараций отсутствуют. Непринятие во внимание этих обстоятельств при решении вопроса о размере штрафа может способствовать уклонению налогоплательщиков от подачи задержанной декларации по земельному налогу в надежде, что этот факт не будет обнаружен налоговым органом;
- - причиной нарушения срока предъявления деклараций за 2002, 2003, 2004 годы явилось заблуждение налогоплательщика относительно того, должен ли он уплачивать арендные платежи или земельный налог. Общество пояснило, что в соответствии с п. 1.4 договора купли-продажи здания от 07.06.01 продавец ООО "Лесдок" в соответствии со ст. 552 ГК РФ обязалось произвести государственную регистрацию арендных прав на земельный участок и передать арендные права на участок ООО "Агромаг". Общество ошибочно считало, что при наличии такого условия в договоре может не уплачивать земельный налог и, соответственно, не должно предъявлять декларации. Следовательно, правонарушение не обусловлено умыслом налогоплательщика, что должно учитываться при индивидуализации ответственности;
- - сумма налога внесена в бюджет по пл. поручениям 144, 143, 142, 158. Сумма назначенного инспекцией штрафа за непредставление деклараций за 2001, 2002, 2003 г. составляет 144114 руб. 60 коп. На основании п. 3 ст. 114 НК РФ суд уменьшает штраф не менее чем вполовину и взыскивает штраф в сумме 70000 руб. В удовлетворении остальной части заявления суд отказывает.
Довод инспекции о невозможности уменьшения штрафа ввиду того, что половина штрафа не уплачена налогоплательщиком добровольно до судебного заседания, является необоснованным. П. 1 ст. 112, п. 3 ст. 114 НК РФ не ставит возможность уменьшения штрафа при наличии смягчающих обстоятельств от каких-либо условий, в частности от уплаты части штрафа налогоплательщиком добровольно.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 167 - 170 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
взыскать с ООО "Агромаг" (место нахождения: 643, 123523, Москва, ул. Народного Ополчения, д. 5, корп. 2; регистрационный номер 1037739265002) в соответствующий бюджет штраф в сумме 70000 руб. и госпошлину в федеральный бюджет в сумме 2600 руб.
В удовлетворении остальной части заявления отказать.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию и в двухмесячный срок в кассационную инстанцию.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)