Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 27 июня 2003 г. Дело N А68-АП-157/14-02
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области на Решение от 06.03.2003 Арбитражного суда Тульской области по делу N А68-АП-157/14-02,
ОАО ГПК "Ефремовский" обратился в суд с заявлением о признании недействительным Решения N 301-к от 31.07.2002 МИМНС РФ по работе с крупнейшими налогоплательщиками Тульской области о привлечении его к налоговой ответственности за неполную уплату налога на прибыль и взыскании налога в сумме 2002730 руб. и дополнительных платежей по налогу на прибыль в сумме 125171 руб.
В порядке ст. 48 АПК РФ в связи с изданием УМНС РФ по Тульской области Приказа от 09.10.2002 N 185 о переименовании налогового органа суд произвел замену ответчика - МИМНС РФ по работе с крупнейшими налогоплательщиками Тульской области на МИМНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области.
Решением от 06.03.2003 Арбитражного суда Тульской области заявленные требования удовлетворены.
Апелляционная жалоба не подавалась.
Заявитель кассационной жалобы просит отменить Решение от 06.03.2003 и принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Проверив материалы дела, заслушав представителей сторон, кассационная инстанция приходит к выводу, что кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Как видно из материалов дела, по результатам камеральной проверки расчетов по налогу на прибыль за 4 квартал 2001 г. инспекция выявила, что ОАО ГПК "Ефремовский" не исчислен налог на прибыль за 4 квартал 2001 г. в части, причитающейся в бюджеты районов, городов, районов в городах по ставке 5% на основании Решения Совета народных депутатов МО "г. Ефремов и Ефремовский район Тульской области" N 21-57 от 14.11.2000 "О ставке налога на прибыль предприятий и организаций", а также соответственно не полностью исчислены дополнительные платежи по налогу на прибыль в местный бюджет по результатам деятельности за 4 квартал 2001 г., о чем составлен акт N 433-к от 28.06.2002.
Решением налогового органа от 31.07.2002 N 301-к налогоплательщику доначислен налог на прибыль в сумме 2002730 руб., дополнительные платежи - 125171 руб., штраф согласно п. 1 ст. 122 НК РФ - 400546 руб.
Разрешая спор, арбитражный суд правомерно исходил из следующего.
В соответствии с п. 1 ст. 8 ФЗ N 118-ФЗ от 05.08.2000 "О введении в действие части второй НК РФ и внесений изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах", налог на прибыль предприятий и организаций в местные бюджеты зачисляется по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5 процентов.
Налоговая ставка по налогу на прибыль в части, зачисляемой в местный бюджет муниципального образования "г. Ефремов и Ефремовский район Тульской области", была установлена Решением Совета народных депутатов названного муниципального образования N 21-57 от 14.11.2000 "О ставке налога на прибыль предприятий и организаций" в размере 5 процентов.
Названное Решение было официально опубликовано в газете "Заря" 21.02.2001.
Согласно ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Как следует из п. 2 ст. 8 Закона РФ "О налоге на прибыль..." предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов на прибыль, исчисляют сумму указанного налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Следовательно, квартал, полугодие и девять месяцев являются отчетными периодами для целей налога на прибыль. Окончательно величина налоговой базы сформируется только по итогам года - налогового периода, что следует из буквального толкования п. 1 ст. 55 НК РФ.
Учитывая официальную позицию МНС РФ по вопросу о порядке вступления в действие актов местных представительных органов, устанавливающих ставки налога на прибыль в местные бюджеты, изложенную в п. 1 Письма МНС РФ от 19.10.2000 N ВТ-6-02/812 "О порядке применения ст. 8 Федерального закона от 05.08.2000 N 118 ФЗ" (согласно с Минфином РФ), которая заключается в том, что соответствующие акты представительных органов местного самоуправления должны быть приняты с таким расчетом, чтобы затем они были опубликованы не позднее чем за месяц до начала года, суд, исходя из содержания этого письма, посчитал, что МНС РФ также исходит из того, что налоговым периодом по налогу на прибыль является год.
Суд не принял во внимание ссылку налогового органа на Письмо МНС РФ от 24.05.2001 N 02-01-16/93-0402, направленное Министерством в адрес УМНС РФ по Тульской области, поскольку считает недопустимым индивидуальный подход (в зависимости от субъекта Федерации) при решении вопроса о том, с какого момента вступают в силу акты законодательства о налогах, принятые местными представительными органами власти.
Таким образом, суд пришел к выводу о том, что Решение Совета народных депутатов МО "г. Ефремов и Ефремовский район Тульской области" N 21-57 от 14.11.2000 "О ставке налога на прибыль предприятий и организаций" вступило в силу с 01.01.2002.
Исходя из указанного, суд сделал вывод, что у ОАО ГПК "Ефремовский" отсутствовали основания для исчисления и уплаты налога на прибыль в части, причитающейся в местный бюджет, следовательно, решение инспекции о доначислении налога, дополнительных платежей и штрафа подлежит признанию недействительным.
При разрешении этого спора Арбитражным судом Тульской области правильно применено налоговое законодательство, в том числе по порядку вступления в силу акта законодательства о налогах и сборах органа местного самоуправления, поэтому суд кассационной инстанции не усматривает оснований для отмены обжалуемого судебного акта и отклоняет доводы заявителя кассационной жалобы, подтверждая правильность суждений суда.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 АПК РФ, суд
Решение от 06.03.2003 Арбитражного суда Тульской области по делу N А68-АП-157/14-02 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 27.06.2003 N А68-АП-157/14-02
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности
и обоснованности судебных актов арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 27 июня 2003 г. Дело N А68-АП-157/14-02
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Межрайонной инспекции МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области на Решение от 06.03.2003 Арбитражного суда Тульской области по делу N А68-АП-157/14-02,
УСТАНОВИЛ:
ОАО ГПК "Ефремовский" обратился в суд с заявлением о признании недействительным Решения N 301-к от 31.07.2002 МИМНС РФ по работе с крупнейшими налогоплательщиками Тульской области о привлечении его к налоговой ответственности за неполную уплату налога на прибыль и взыскании налога в сумме 2002730 руб. и дополнительных платежей по налогу на прибыль в сумме 125171 руб.
В порядке ст. 48 АПК РФ в связи с изданием УМНС РФ по Тульской области Приказа от 09.10.2002 N 185 о переименовании налогового органа суд произвел замену ответчика - МИМНС РФ по работе с крупнейшими налогоплательщиками Тульской области на МИМНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам Тульской области.
Решением от 06.03.2003 Арбитражного суда Тульской области заявленные требования удовлетворены.
Апелляционная жалоба не подавалась.
Заявитель кассационной жалобы просит отменить Решение от 06.03.2003 и принять новое решение об отказе в удовлетворении заявленных требований.
Проверив материалы дела, заслушав представителей сторон, кассационная инстанция приходит к выводу, что кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Как видно из материалов дела, по результатам камеральной проверки расчетов по налогу на прибыль за 4 квартал 2001 г. инспекция выявила, что ОАО ГПК "Ефремовский" не исчислен налог на прибыль за 4 квартал 2001 г. в части, причитающейся в бюджеты районов, городов, районов в городах по ставке 5% на основании Решения Совета народных депутатов МО "г. Ефремов и Ефремовский район Тульской области" N 21-57 от 14.11.2000 "О ставке налога на прибыль предприятий и организаций", а также соответственно не полностью исчислены дополнительные платежи по налогу на прибыль в местный бюджет по результатам деятельности за 4 квартал 2001 г., о чем составлен акт N 433-к от 28.06.2002.
Решением налогового органа от 31.07.2002 N 301-к налогоплательщику доначислен налог на прибыль в сумме 2002730 руб., дополнительные платежи - 125171 руб., штраф согласно п. 1 ст. 122 НК РФ - 400546 руб.
Разрешая спор, арбитражный суд правомерно исходил из следующего.
В соответствии с п. 1 ст. 8 ФЗ N 118-ФЗ от 05.08.2000 "О введении в действие части второй НК РФ и внесений изменений в некоторые законодательные акты РФ о налогах", налог на прибыль предприятий и организаций в местные бюджеты зачисляется по ставкам, устанавливаемым представительными органами местного самоуправления в размере не выше 5 процентов.
Налоговая ставка по налогу на прибыль в части, зачисляемой в местный бюджет муниципального образования "г. Ефремов и Ефремовский район Тульской области", была установлена Решением Совета народных депутатов названного муниципального образования N 21-57 от 14.11.2000 "О ставке налога на прибыль предприятий и организаций" в размере 5 процентов.
Названное Решение было официально опубликовано в газете "Заря" 21.02.2001.
Согласно ст. 5 НК РФ акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу. Как следует из п. 2 ст. 8 Закона РФ "О налоге на прибыль..." предприятия, являющиеся плательщиками авансовых взносов на прибыль, исчисляют сумму указанного налога исходя из фактически полученной прибыли, подлежащей налогообложению с учетом предоставленных льгот и ставки налога на прибыль, нарастающим итогом с начала года по окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года. Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет, определяется с учетом ранее начисленных сумм платежей. Следовательно, квартал, полугодие и девять месяцев являются отчетными периодами для целей налога на прибыль. Окончательно величина налоговой базы сформируется только по итогам года - налогового периода, что следует из буквального толкования п. 1 ст. 55 НК РФ.
Учитывая официальную позицию МНС РФ по вопросу о порядке вступления в действие актов местных представительных органов, устанавливающих ставки налога на прибыль в местные бюджеты, изложенную в п. 1 Письма МНС РФ от 19.10.2000 N ВТ-6-02/812 "О порядке применения ст. 8 Федерального закона от 05.08.2000 N 118 ФЗ" (согласно с Минфином РФ), которая заключается в том, что соответствующие акты представительных органов местного самоуправления должны быть приняты с таким расчетом, чтобы затем они были опубликованы не позднее чем за месяц до начала года, суд, исходя из содержания этого письма, посчитал, что МНС РФ также исходит из того, что налоговым периодом по налогу на прибыль является год.
Суд не принял во внимание ссылку налогового органа на Письмо МНС РФ от 24.05.2001 N 02-01-16/93-0402, направленное Министерством в адрес УМНС РФ по Тульской области, поскольку считает недопустимым индивидуальный подход (в зависимости от субъекта Федерации) при решении вопроса о том, с какого момента вступают в силу акты законодательства о налогах, принятые местными представительными органами власти.
Таким образом, суд пришел к выводу о том, что Решение Совета народных депутатов МО "г. Ефремов и Ефремовский район Тульской области" N 21-57 от 14.11.2000 "О ставке налога на прибыль предприятий и организаций" вступило в силу с 01.01.2002.
Исходя из указанного, суд сделал вывод, что у ОАО ГПК "Ефремовский" отсутствовали основания для исчисления и уплаты налога на прибыль в части, причитающейся в местный бюджет, следовательно, решение инспекции о доначислении налога, дополнительных платежей и штрафа подлежит признанию недействительным.
При разрешении этого спора Арбитражным судом Тульской области правильно применено налоговое законодательство, в том числе по порядку вступления в силу акта законодательства о налогах и сборах органа местного самоуправления, поэтому суд кассационной инстанции не усматривает оснований для отмены обжалуемого судебного акта и отклоняет доводы заявителя кассационной жалобы, подтверждая правильность суждений суда.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 06.03.2003 Арбитражного суда Тульской области по делу N А68-АП-157/14-02 оставить без изменения, а кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)