Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 19 июня 2003 года Дело N Ф04/2684-707/А46-2003
Закрытое акционерное общество "Дромасс" обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании недействительным требования Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Советскому административному округу г. Омска от 03.02.2003 N 07/1762 об уплате налога на прибыль за 2001 год в размере 558403 руб.
Решением суда от 04.03.2003 заявленное требование удовлетворено. Суд признал обоснованными доводы акционерного общества, указав, что решение органа местного самоуправления, установившего ставку налога на прибыль в местный бюджет, могло вступить в силу не ранее 01.01.2002.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить решение суда и принять новый судебный акт, полагая, что доначисление налога на прибыль в местный бюджет по ставке 5 процентов произведено законно, на основании решения Омского городского Совета, то есть в соответствии с требованием Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ.
В отзыве на жалобу и в судебном заседании представитель ЗАО "Дромасс", не соглашаясь с доводами жалобы, просит оставить решение суда без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.
Проверив в соответствии с требованиями статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность решения суда, изучив доводы жалобы, отзыва на нее, заслушав представителя ЗАО "Дромасс", кассационная инстанция считает решение суда подлежащим отмене.
Из материалов дела следует, что ЗАО "Дромасс" 25.03.2002 представило в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2001 год, исчисленному по ставке в размере 35%, в том числе исчислен налог, подлежащий уплате в местный бюджет, по ставке 5%.
Обществом 06.11.2002 представлены уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2001 год, исчисленному без учета ставки налога в размере 5%, и письмо с просьбой зачесть в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль излишне уплаченный налог.
По мнению налогоплательщика, решение Омского городского Совета от 04.10.2000 N 307 об установлении 5% ставки налога в местный бюджет незаконно, поскольку Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ вступил в действие с 01.01.2001.
Поскольку у налогоплательщика имелась недоимка по налогу на прибыль, налоговым органом в ходе камеральной проверки представленной обществом уточненной налоговой декларации установлено занижение налога на прибыль в результате исчисления налога без учета 5% ставки налога, подлежащего уплате в местный бюджет, в связи с чем принято решение о привлечении к налоговой ответственности, доначислении налога на прибыль и пеней за несвоевременную его уплату.
На основании вынесенного решения акционерному обществу направлено требование от 03.02.2003 N 07/1762 об уплате недоимки по налогу на прибыль в размере 558403 руб.
Суд первой инстанции признал недействительным решение налогового органа по тем основаниям, что Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" вступил в действие только с 01.01.2001, в связи с чем право органов местного самоуправления на утверждение ставки налога на прибыль, поступающего в местный бюджет, возникло не ранее 01.01.2001 и по правилам части 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации решение должно вступить в силу не ранее очередного налогового периода, то есть с 01.01.2002.
В данном случае решение Омского городского Совета об установлении 5% ставки налога принято 04.10.2000 и необоснованно введено в действие с 01.01.2001.
Кассационная инстанция считает указанные выводы ошибочными.
В соответствии со статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Таким образом, для установления с 01.01.2001 ставки налога на прибыль, зачисляемого в местный бюджет, представительные органы местного самоуправления должны были с учетом требований статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации принять и опубликовать соответствующее решение не позднее 30.11.2000, что и было исполнено Омским городским Советом путем принятия решения от 04.10.2000 N 307 "Об утверждении ставки налога на прибыль предприятий и организаций", опубликованного 13.10.2000 в газете "Вечерний Омск" N 150.
При соблюдении указанных условий решение Омского городского Совета вступило в силу с указанной в нем даты - с 01.01.2001.
Таким образом, выводы налогового органа о начислении налога на прибыль по ставке 5%, подлежащего зачислению в местный бюджет, соответствуют нормам налогового права, в связи с чем решение суда первой инстанции подлежит отмене.
Дело подлежит направлению на новое рассмотрение, поскольку судом первой инстанции при рассмотрении спора не проверен расчет доначисленного налога на прибыль.
В данном случае из материалов дела следует, что налогоплательщиком был уплачен налог на прибыль за 2001 год, в том числе с учетом 5-процентной ставки налога, впоследствии налогоплательщик представил в налоговый орган уточненный расчет и просил зачесть переплату по налогу на прибыль в счет предстоящих налоговых платежей, однако налоговым органом принято решение о взыскании штрафа за неуплату налога на прибыль из расчета 5-процентной ставки налога и направлено требование об уплате данной суммы налога.
При новом рассмотрении суду необходимо исследовать указанные обстоятельства, проверить факт неуплаты налога на прибыль и в зависимости от этого решить вопрос о правомерности требования об уплате доначисленного налога на прибыль.
Руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 287, частью 3 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Омской области от 04.03.2003 по делу N 13-29/03 отменить.
Дело направить на новое рассмотрение в первую инстанцию этого же суда.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 19.06.2003 N Ф04/2684-707/А46-2003
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 19 июня 2003 года Дело N Ф04/2684-707/А46-2003
Закрытое акционерное общество "Дромасс" обратилось в Арбитражный суд Омской области с заявлением о признании недействительным требования Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Советскому административному округу г. Омска от 03.02.2003 N 07/1762 об уплате налога на прибыль за 2001 год в размере 558403 руб.
Решением суда от 04.03.2003 заявленное требование удовлетворено. Суд признал обоснованными доводы акционерного общества, указав, что решение органа местного самоуправления, установившего ставку налога на прибыль в местный бюджет, могло вступить в силу не ранее 01.01.2002.
В апелляционной инстанции дело не рассматривалось.
В кассационной жалобе налоговый орган просит отменить решение суда и принять новый судебный акт, полагая, что доначисление налога на прибыль в местный бюджет по ставке 5 процентов произведено законно, на основании решения Омского городского Совета, то есть в соответствии с требованием Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ.
В отзыве на жалобу и в судебном заседании представитель ЗАО "Дромасс", не соглашаясь с доводами жалобы, просит оставить решение суда без изменения, а кассационную жалобу без удовлетворения.
Проверив в соответствии с требованиями статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность решения суда, изучив доводы жалобы, отзыва на нее, заслушав представителя ЗАО "Дромасс", кассационная инстанция считает решение суда подлежащим отмене.
Из материалов дела следует, что ЗАО "Дромасс" 25.03.2002 представило в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2001 год, исчисленному по ставке в размере 35%, в том числе исчислен налог, подлежащий уплате в местный бюджет, по ставке 5%.
Обществом 06.11.2002 представлены уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за 2001 год, исчисленному без учета ставки налога в размере 5%, и письмо с просьбой зачесть в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль излишне уплаченный налог.
По мнению налогоплательщика, решение Омского городского Совета от 04.10.2000 N 307 об установлении 5% ставки налога в местный бюджет незаконно, поскольку Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ вступил в действие с 01.01.2001.
Поскольку у налогоплательщика имелась недоимка по налогу на прибыль, налоговым органом в ходе камеральной проверки представленной обществом уточненной налоговой декларации установлено занижение налога на прибыль в результате исчисления налога без учета 5% ставки налога, подлежащего уплате в местный бюджет, в связи с чем принято решение о привлечении к налоговой ответственности, доначислении налога на прибыль и пеней за несвоевременную его уплату.
На основании вынесенного решения акционерному обществу направлено требование от 03.02.2003 N 07/1762 об уплате недоимки по налогу на прибыль в размере 558403 руб.
Суд первой инстанции признал недействительным решение налогового органа по тем основаниям, что Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" вступил в действие только с 01.01.2001, в связи с чем право органов местного самоуправления на утверждение ставки налога на прибыль, поступающего в местный бюджет, возникло не ранее 01.01.2001 и по правилам части 1 статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации решение должно вступить в силу не ранее очередного налогового периода, то есть с 01.01.2002.
В данном случае решение Омского городского Совета об установлении 5% ставки налога принято 04.10.2000 и необоснованно введено в действие с 01.01.2001.
Кассационная инстанция считает указанные выводы ошибочными.
В соответствии со статьей 5 Налогового кодекса Российской Федерации акты законодательства о налогах вступают в силу не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Таким образом, для установления с 01.01.2001 ставки налога на прибыль, зачисляемого в местный бюджет, представительные органы местного самоуправления должны были с учетом требований статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации принять и опубликовать соответствующее решение не позднее 30.11.2000, что и было исполнено Омским городским Советом путем принятия решения от 04.10.2000 N 307 "Об утверждении ставки налога на прибыль предприятий и организаций", опубликованного 13.10.2000 в газете "Вечерний Омск" N 150.
При соблюдении указанных условий решение Омского городского Совета вступило в силу с указанной в нем даты - с 01.01.2001.
Таким образом, выводы налогового органа о начислении налога на прибыль по ставке 5%, подлежащего зачислению в местный бюджет, соответствуют нормам налогового права, в связи с чем решение суда первой инстанции подлежит отмене.
Дело подлежит направлению на новое рассмотрение, поскольку судом первой инстанции при рассмотрении спора не проверен расчет доначисленного налога на прибыль.
В данном случае из материалов дела следует, что налогоплательщиком был уплачен налог на прибыль за 2001 год, в том числе с учетом 5-процентной ставки налога, впоследствии налогоплательщик представил в налоговый орган уточненный расчет и просил зачесть переплату по налогу на прибыль в счет предстоящих налоговых платежей, однако налоговым органом принято решение о взыскании штрафа за неуплату налога на прибыль из расчета 5-процентной ставки налога и направлено требование об уплате данной суммы налога.
При новом рассмотрении суду необходимо исследовать указанные обстоятельства, проверить факт неуплаты налога на прибыль и в зависимости от этого решить вопрос о правомерности требования об уплате доначисленного налога на прибыль.
Руководствуясь пунктом 3 части 1 статьи 287, частью 3 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Омской области от 04.03.2003 по делу N 13-29/03 отменить.
Дело направить на новое рассмотрение в первую инстанцию этого же суда.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)