Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Инспекции ФНС РФ по г. Белгороду на постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.06.2007 по делу N А08-8373/06-7,
индивидуальный предприниматель Ведерникова Виолетта Васильевна (далее - Предприниматель) обратился в суд с заявлением о признании частично недействительным решения Инспекции ФНС РФ по г. Белгороду (далее - налоговый орган) от 14.05.2006 N 3123-14/11/142.
Решением Арбитражного суда Белгородской области от 27.11.2006 заявление удовлетворено частично - оспариваемый ненормативный правовой акт признан недействительным в части начисления НДС в размере 11302 руб., пени в размере 886,59 руб. и применения налоговых санкций за неполную уплату НДС в размере 2260 руб.; в остальной части в удовлетворении заявления отказано.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.06.2007 решение суда первой инстанции изменено, оспариваемый ненормативный правовой акт налогового органа дополнительно признан недействительным в части предложения уплатить НДФЛ в размере 18080,3 руб., пени по нему в размере 5838,6 руб., применения налоговых санкций за его неполную уплату в размере 3615,66 руб., а также начисления ЕСН в размере 18358,12 руб., пени по нему в размере 6765,77 руб. и применения налоговых санкций за его неполную уплату в размере 3671,62 руб. В остальной части решение суда первой инстанции оставлено без изменения, апелляционная жалоба Предпринимателя - без удовлетворения.
Налоговый орган обратился с кассационной жалобой на постановление суда апелляционной инстанции, в которой, ссылаясь на неправильное применение норм материального права, просит его отменить.
Предприниматель отзыв на жалобу не представила.
Рассмотрев доводы кассационной жалобы, изучив материалы дела, суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения жалобы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 АПК РФ, арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Как установлено судом, налоговый органом проведена выездная налоговая проверка Предпринимателя (акт от 29.06.2006 N 3123-14/11/114). По результатам рассмотрения акта и разногласия Предпринимателя налоговым органом принято решение от 14.08.2006 N 3123-14/11/142, которым Предприниматель привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату ряда налогов, в том числе налога на доходы физических лиц и единого социального налога; соответствующие суммы налогов и пени начислены к уплате. Одним из оснований для принятия такого решения явился вывод налогового органа о занижении Предпринимателем налогооблагаемой базы в связи с не включением в нее выручки в размере 166667 руб. - суммы, которая в счет оплаты за полученный товар была направлена ОАО БШФ "Россиянка" на расчетный счет индивидуального предпринимателя Ковалева А.В.
Частично удовлетворяя апелляционную жалобу Предпринимателя и признавая оспариваемый ненормативный акт недействительным в части начисления налогов и санкций, исчисленных от указанной суммы, суд апелляционной инстанций обоснованно руководствовался следующим.
В силу ст. 207 и п. 2 ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 221 НК РФ установлено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
Объектом налогообложения единым социальным налогом признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п. 2 ст. 236 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 НК РФ.
Признав обоснованным довод налогового органа о том, что денежная сумма, перечисленная покупателем товара Предпринимателя (ОАО БШФ "Россиянка" по его распоряжению его поставщику (индивидуальному предпринимателю Ковалеву А.В.) должна учитываться в составе доходов, суд апелляционной инстанции также обоснованно учел расходы Предпринимателя по приобретению товара у Ковалева А.В., дав надлежащую оценку первичным документам, представленным Предпринимателем в судебное заседание.
Никаких доводов, опровергающих правомерность учета судом апелляционной инстанции расходов Предпринимателя при исчислении НДФЛ и ЕСН за спорный период, кассационная жалоба не содержит.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену обжалуемого судебного акта, не установлено.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.06.2007 по делу N А08-8373/06-7 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции ФНС РФ по г. Белгороду - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
Дело рассмотрено 15.10.2007.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА ОТ 25.10.2007 ПО ДЕЛУ N А08-8373/06-7
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЦЕНТРАЛЬНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25 октября 2007 г. по делу N А08-8373/06-7
Федеральный арбитражный суд Центрального округа, рассмотрев кассационную жалобу Инспекции ФНС РФ по г. Белгороду на постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.06.2007 по делу N А08-8373/06-7,
установил:
индивидуальный предприниматель Ведерникова Виолетта Васильевна (далее - Предприниматель) обратился в суд с заявлением о признании частично недействительным решения Инспекции ФНС РФ по г. Белгороду (далее - налоговый орган) от 14.05.2006 N 3123-14/11/142.
Решением Арбитражного суда Белгородской области от 27.11.2006 заявление удовлетворено частично - оспариваемый ненормативный правовой акт признан недействительным в части начисления НДС в размере 11302 руб., пени в размере 886,59 руб. и применения налоговых санкций за неполную уплату НДС в размере 2260 руб.; в остальной части в удовлетворении заявления отказано.
Постановлением Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.06.2007 решение суда первой инстанции изменено, оспариваемый ненормативный правовой акт налогового органа дополнительно признан недействительным в части предложения уплатить НДФЛ в размере 18080,3 руб., пени по нему в размере 5838,6 руб., применения налоговых санкций за его неполную уплату в размере 3615,66 руб., а также начисления ЕСН в размере 18358,12 руб., пени по нему в размере 6765,77 руб. и применения налоговых санкций за его неполную уплату в размере 3671,62 руб. В остальной части решение суда первой инстанции оставлено без изменения, апелляционная жалоба Предпринимателя - без удовлетворения.
Налоговый орган обратился с кассационной жалобой на постановление суда апелляционной инстанции, в которой, ссылаясь на неправильное применение норм материального права, просит его отменить.
Предприниматель отзыв на жалобу не представила.
Рассмотрев доводы кассационной жалобы, изучив материалы дела, суд кассационной инстанции не находит оснований для удовлетворения жалобы.
В соответствии с ч. 1 ст. 286 АПК РФ, арбитражный суд кассационной инстанции проверяет законность решений, постановлений, принятых арбитражным судом первой и апелляционной инстанций, устанавливая правильность применения норм материального права и норм процессуального права при рассмотрении дела и принятии обжалуемого судебного акта и исходя из доводов, содержащихся в кассационной жалобе и возражениях относительно жалобы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.
Как установлено судом, налоговый органом проведена выездная налоговая проверка Предпринимателя (акт от 29.06.2006 N 3123-14/11/114). По результатам рассмотрения акта и разногласия Предпринимателя налоговым органом принято решение от 14.08.2006 N 3123-14/11/142, которым Предприниматель привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за неполную уплату ряда налогов, в том числе налога на доходы физических лиц и единого социального налога; соответствующие суммы налогов и пени начислены к уплате. Одним из оснований для принятия такого решения явился вывод налогового органа о занижении Предпринимателем налогооблагаемой базы в связи с не включением в нее выручки в размере 166667 руб. - суммы, которая в счет оплаты за полученный товар была направлена ОАО БШФ "Россиянка" на расчетный счет индивидуального предпринимателя Ковалева А.В.
Частично удовлетворяя апелляционную жалобу Предпринимателя и признавая оспариваемый ненормативный акт недействительным в части начисления налогов и санкций, исчисленных от указанной суммы, суд апелляционной инстанций обоснованно руководствовался следующим.
В силу ст. 207 и п. 2 ст. 235 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога на доходы физических лиц и единого социального налога.
Согласно ст. 209 НК РФ объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.
В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база по налогу на доходы физических лиц определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ.
Пунктом 1 ст. 221 НК РФ установлено, что при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 2 ст. 210 НК РФ налогоплательщики, указанные в п. 1 ст. 227 НК РФ, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.
При этом состав указанных расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения, установленному главой "Налог на прибыль организаций".
Объектом налогообложения единым социальным налогом признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением (п. 2 ст. 236 НК РФ).
Согласно п. 3 ст. 237 НК РФ налоговая база индивидуальных предпринимателей определяется как сумма доходов, полученных такими налогоплательщиками за налоговый период как в денежной, так и в натуральной форме от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности, за вычетом расходов, связанных с их извлечением. При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения данной группой налогоплательщиков, определяется в порядке, аналогичном порядку определения состава затрат, установленных для налогоплательщиков налога на прибыль соответствующими статьями гл. 25 НК РФ.
Признав обоснованным довод налогового органа о том, что денежная сумма, перечисленная покупателем товара Предпринимателя (ОАО БШФ "Россиянка" по его распоряжению его поставщику (индивидуальному предпринимателю Ковалеву А.В.) должна учитываться в составе доходов, суд апелляционной инстанции также обоснованно учел расходы Предпринимателя по приобретению товара у Ковалева А.В., дав надлежащую оценку первичным документам, представленным Предпринимателем в судебное заседание.
Никаких доводов, опровергающих правомерность учета судом апелляционной инстанции расходов Предпринимателя при исчислении НДФЛ и ЕСН за спорный период, кассационная жалоба не содержит.
При таких обстоятельствах оснований для удовлетворения кассационной жалобы не имеется.
Нарушений норм процессуального права, влекущих безусловную отмену обжалуемого судебного акта, не установлено.
Руководствуясь п. 1 ч. 1 ст. 287, ст. 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации,
постановил:
постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 13.06.2007 по делу N А08-8373/06-7 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции ФНС РФ по г. Белгороду - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу с момента его принятия.
Дело рассмотрено 15.10.2007.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)