Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 31 марта 2010 г. Полный текст постановления изготовлен 05 апреля 2010 г.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
в составе:
Председательствующего: Кургузовой Л.К.
Судей: Филимоновой Е.П., Котиковой Г.В.
при участии
- от открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Камчатскэнерго": Олейникова Е.Г., заместитель главного бухгалтера по доверенности от 31.12.2009 N КЭ-18-9/178Д; Жариков Д.В., ведущий юрисконсульт по доверенности от 01.01.2010 N КЭ-18-10/8Д;
- от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому: Щапова Е.Ю., старший государственный налоговый инспектор юридического отдела по доверенности от 31.12.2009 N 04-49/30221; Бурмакина Е.В., заместитель начальника правового отдела по доверенности от 31.12.2009 N 04-49/00006;
- от Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю: представитель не явился;
- рассмотрел в судебном заседании кассационные жалобы открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Камчатскэнерго", Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому
на решение от 07.10.2009
на постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2009
по делу N А24-2596/2009 Арбитражного суда Камчатского края
Дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Е.В.Вертопрахова, в суде апелляционной инстанции судьи: О.Ю.Еремеева, Е.Л.Сидорович, Т.А.Солохина
По заявлению открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Камчатскэнерго"
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому
третье лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю
о признании недействительным в части решения
В судебном заседании в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) объявлялся перерыв до 31.03.2010 до 14 часов 05 минут.
Открытое акционерное общество энергетики и электрификации "Камчатскэнерго" (далее - общество, ОАО ЭиЭ "Камчатскэнерго") обратилось в Арбитражный суд Камчатского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее - АПК РФ), о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому (далее - инспекция, налоговый орган) от 31.03.2009 N 11-11/19/07063 в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - управление, УФНС России по Камчатскому краю) от 15.06.2009 N 09-17/05444 в части доначисления налогов, исчисления пеней за несвоевременную уплату налогов, взыскания штрафов, в том числе:
- - штрафных санкций: 2 476 059,65 руб. по налогу на прибыль организаций (далее - налог на прибыль); 152 542,40 руб. - по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС); 2 190 руб. - по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ);
- - 12 380 298,26 руб. и 33 331 572,25 руб. налога на прибыль; 762 712 руб. НДС; пеней, причитающихся на указанные суммы налогов;
- - 62 421 руб., 197 839 руб., 1 122 949 руб., 10 950,40 руб., 34 200 руб. НДФЛ;
- К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю.
Решением суда от 07.10.2009 требования общества удовлетворены частично, оспариваемое решение инспекции, как несоответствующее Налоговому кодексу РФ (далее - НК РФ), признано недействительным в части доначисления налога на прибыль в суммах соответственно 12 380 298,26 руб. и 33 331 572,25 руб., штрафных санкций по налогу на прибыль в сумме 2 476 059,65 руб., пеней по налогу на прибыль в размере 74 718,83 руб. Судом принят отказ от заявленных требований и прекращено производство по делу в части требований о признании недействительным названного выше решения налогового органа о доначислении НДФЛ в сумме 4 380,16 руб. и штрафа в сумме 876 руб. В остальной части требований заявителю отказано.
Постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2009 решение суда первой инстанции отменено в части налога на доходы физических лиц. Оспариваемое решение налогового органа признано недействительным в части доначисления НДФЛ по филиалам ОАО ЭиЭ "Камчатскэнерго": в сумме 62 421 руб. (филиал "РДУ"); в сумме 197 839 руб. (филиал "Энергосбыт" г. Петропавловск-Камчатский); в сумме 1 122 949 руб. (АУП г. Петропавловск-Камчатский); в сумме 6 570,24 руб. (филиал "ЦЭС" г. Елизово); в части привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 314 руб. В остальном решение суда оставлено без изменения.
Законность состоявшихся по делу судебных актов проверяется по кассационным жалобам ОАО ЭиЭ "Камчатскэнерго" и Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому.
Общество в кассационной жалобе, а также его представители в судебном заседании просят решение суда и постановление апелляционной инстанции отменить по эпизоду, касающемуся налога на добавленную стоимость в сумме 762 712 руб., а также изменить мотивировочную часть судебных актов по налогу на прибыль в части необоснованного невключения обществом в состав внереализационных доходов суммы 264 248 517,37 руб. и завышения внереализационных расходов за счет отчислений в резерв по сомнительным долгам на сумму 3 441 949,76 руб.
Налоговый орган в кассационной жалобе просит отменить принятые по делу судебные акты в части налога на прибыль, указывая на неправильное применение арбитражными судами норм материального права. По его мнению, поддержанному представителями в суде кассационной инстанции, суды необоснованно обязали инспекцию применить льготу без волеизъявления налогоплательщика, в то время как применение льготы, установленной статьей 283 НК РФ, является его правом.
Общество в отзывах на жалобу инспекции возражает против доводов, изложенных в ней, и просит оставить ее без удовлетворения.
Инспекция в отзыве на кассационную жалобу и в судебном заседании суда кассационной инстанции просит принятые по делу судебные акты в обжалуемой обществом части оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю извещено надлежащим образом о времени и месте рассмотрения жалобы, однако явку своего представителя в судебное заседание кассационной инстанции не обеспечило.
Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в кассационных жалобах и отзывах на них, заслушав присутствующих представителей участвующих в деле лиц, проверив в порядке и пределах статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и, исходя из доводов кассационных жалоб общества и налогового органа, правильность применения судами обеих инстанций норм материального и процессуального права, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа оснований для отмены или изменения решения суда в обжалуемой части и постановления апелляционного суда в обжалуемой части не установил.
Как следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка ОАО ЭиЭ "Камчатскэнерго" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, в том числе налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2007 по 31.12.2007. Результаты проверки отражены в акте от 04.03.2009 N 11-11/23ДСП. Рассмотрев данный акт, а также возражения налогоплательщика, инспекцией принято решение от 31.03.2009 N 11-11/1/07063 о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Управлением Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю решением от 15.06.2009 N 09-17/05444, вынесенным по результатам рассмотрения апелляционной жалобы общества, решение инспекции изменено.
Не согласившись частично с решением инспекции от 31.03.2009 N 11-11/19/07063, в редакции решения УФНС России по Камчатскому краю от 15.06.2009 N 09-17/05444, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.
Проверяя на соответствие закону решение инспекции по эпизоду включения обществу в состав внереализационных доходов в 2007 году суммы 264 248 517,37 руб., суды обеих инстанций исследовали и оценили в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеющиеся в деле доказательства, а именно: протоколы торгов дебиторской задолженности ОАО ЭиЭ "Камчатскэнерго" от 10.07.2006 N 71 и N 72; договор уступки права требования от 12.07.2006 N 17; налоговые регистры общества за 2006 год; счета бухгалтерского учета 91.2.1, 62.2.9.3, 91.1.1, 62.2.1.1; соглашение от 29.12.2006 о расторжении с 10.01.2007 договора уступки права требования N 12; налоговые регистры 2007 года. Правильно применив статьи 41, 248, 250, пункт 1 статьи 271 НК РФ, суды пришли к обоснованному выводу о том, что в составе внереализационных доходов, учитываемых для целей налогового учета в 2007 году при расторжении договора от 12.07.2006 N 17, не учтена сумма 264 248 517,37 руб., включенная обществом в 2006 году в составе внереализационных расходов.
Далее, как установлено судебными инстанциями, при проведении проверки налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом внереализационных расходов на 3 441 949,79 руб., составляющих сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам.
На основании исследования и оценки представленных доказательств суды установили, что правомерность отчисления в резерв по сомнительным долгам в 2007 году дебиторской задолженности в суммах 462 096 руб., 604 008 руб., 2 375 845,76 руб. обществом документально не подтверждена. С учетом установленных обстоятельств, а также положений статей 252, 265, 266 НК РФ, статей 8, 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", пунктов 70, 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н, судами сделан правильный вывод о том, что при определении налогооблагаемой базы общество неправомерно включило в 2007 году в состав внереализационных расходов спорные суммы.
Основанием для доначисления НДС в сумме 762 712 руб., соответствующих пеней и штрафа послужили выводы налогового органа о принятии обществом к вычету в июле 2007 года указанной суммы налога в нарушение пункта 1 статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ.
Поскольку как установлено судами и не опровергнуто обществом требование пункта 1 статьи 169 НК РФ последним не соблюдено, суды обоснованно не признали наличие у налогоплательщика права на принятие к вычету спорной суммы НДС в июле 2007 года.
Утверждение общества о том, что имеет место быть ошибка в оформлении налоговой декларации, не повлекшая занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, рассмотрен апелляционным судом и правомерно отклонен за необоснованностью.
Доводы, приведенные в кассационной жалобе общества, не опровергают выводы судов и не подтверждают неправильного применения судами правовых норм. Переоценка выводов, касающихся обстоятельств дела, не входит в полномочия суда кассационной инстанции, установленные статьей 286 АПК РФ.
Основанием для доначисления налога на прибыль в сумме 45 711 870,51 руб., исчисления пеней и взыскания штрафа послужили выводы налогового органа о занижении налогоплательщиком налоговой базы за 2007 год на 190 466 127,13 руб.
Отклоняя позицию налогового органа, суды правомерно исходили из того, что до вынесения инспекцией оспариваемого решения обществом 15.03.2008 представлена налоговая декларация по налогу на прибыль за 2007 год, в которой заявлены убытки, подлежащие переносу на будущее в сумме 969 016 262. Однако в нарушение статьи 283 НК РФ данное обстоятельство налоговым органом не учтено.
Как установлено судами и подтверждается материалами дела, убыток общества, подлежащий переносу на будущее на 15.03.2008, составил 969 016 262 руб., то есть превысил сумму заниженной налоговой базы, установленной налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки. Учитывая данное обстоятельство, суды пришли к правильному выводу об отсутствии у инспекции оснований для доначисления спорной суммы налога на прибыль, пеней и штрафа, признав недействительным решение налогового органа по данному эпизоду.
Доводы налогового органа, изложенные в кассационной жалобе, правильность выводов судов не опровергают, а направлены на переоценку обстоятельств, установленных судебными инстанциями.
Принимая во внимание вышеизложенное, основания для удовлетворения кассационных жалоб отсутствуют.
Руководствуясь статьями 274, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
решение от 07.10.2009 в обжалуемой части, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2009 в обжалуемой части по делу N А24-2596/2009 Арбитражного суда Камчатского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА ОТ 05.04.2010 N Ф03-1726/2010 ПО ДЕЛУ N А24-2596/2009
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 5 апреля 2010 г. N Ф03-1726/2010
Резолютивная часть постановления объявлена 31 марта 2010 г. Полный текст постановления изготовлен 05 апреля 2010 г.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
в составе:
Председательствующего: Кургузовой Л.К.
Судей: Филимоновой Е.П., Котиковой Г.В.
при участии
- от открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Камчатскэнерго": Олейникова Е.Г., заместитель главного бухгалтера по доверенности от 31.12.2009 N КЭ-18-9/178Д; Жариков Д.В., ведущий юрисконсульт по доверенности от 01.01.2010 N КЭ-18-10/8Д;
- от Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому: Щапова Е.Ю., старший государственный налоговый инспектор юридического отдела по доверенности от 31.12.2009 N 04-49/30221; Бурмакина Е.В., заместитель начальника правового отдела по доверенности от 31.12.2009 N 04-49/00006;
- от Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю: представитель не явился;
- рассмотрел в судебном заседании кассационные жалобы открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Камчатскэнерго", Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому
на решение от 07.10.2009
на постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2009
по делу N А24-2596/2009 Арбитражного суда Камчатского края
Дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Е.В.Вертопрахова, в суде апелляционной инстанции судьи: О.Ю.Еремеева, Е.Л.Сидорович, Т.А.Солохина
По заявлению открытого акционерного общества энергетики и электрификации "Камчатскэнерго"
к Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому
третье лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю
о признании недействительным в части решения
В судебном заседании в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) объявлялся перерыв до 31.03.2010 до 14 часов 05 минут.
Открытое акционерное общество энергетики и электрификации "Камчатскэнерго" (далее - общество, ОАО ЭиЭ "Камчатскэнерго") обратилось в Арбитражный суд Камчатского края с заявлением, уточненным в порядке статьи 49 Арбитражного процессуального кодекса РФ (далее - АПК РФ), о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому (далее - инспекция, налоговый орган) от 31.03.2009 N 11-11/19/07063 в редакции решения Управления Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю (далее - управление, УФНС России по Камчатскому краю) от 15.06.2009 N 09-17/05444 в части доначисления налогов, исчисления пеней за несвоевременную уплату налогов, взыскания штрафов, в том числе:
- - штрафных санкций: 2 476 059,65 руб. по налогу на прибыль организаций (далее - налог на прибыль); 152 542,40 руб. - по налогу на добавленную стоимость (далее - НДС); 2 190 руб. - по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ);
- - 12 380 298,26 руб. и 33 331 572,25 руб. налога на прибыль; 762 712 руб. НДС; пеней, причитающихся на указанные суммы налогов;
- - 62 421 руб., 197 839 руб., 1 122 949 руб., 10 950,40 руб., 34 200 руб. НДФЛ;
- К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю.
Решением суда от 07.10.2009 требования общества удовлетворены частично, оспариваемое решение инспекции, как несоответствующее Налоговому кодексу РФ (далее - НК РФ), признано недействительным в части доначисления налога на прибыль в суммах соответственно 12 380 298,26 руб. и 33 331 572,25 руб., штрафных санкций по налогу на прибыль в сумме 2 476 059,65 руб., пеней по налогу на прибыль в размере 74 718,83 руб. Судом принят отказ от заявленных требований и прекращено производство по делу в части требований о признании недействительным названного выше решения налогового органа о доначислении НДФЛ в сумме 4 380,16 руб. и штрафа в сумме 876 руб. В остальной части требований заявителю отказано.
Постановлением Пятого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2009 решение суда первой инстанции отменено в части налога на доходы физических лиц. Оспариваемое решение налогового органа признано недействительным в части доначисления НДФЛ по филиалам ОАО ЭиЭ "Камчатскэнерго": в сумме 62 421 руб. (филиал "РДУ"); в сумме 197 839 руб. (филиал "Энергосбыт" г. Петропавловск-Камчатский); в сумме 1 122 949 руб. (АУП г. Петропавловск-Камчатский); в сумме 6 570,24 руб. (филиал "ЦЭС" г. Елизово); в части привлечения к ответственности, предусмотренной статьей 123 НК РФ, в виде штрафа в размере 1 314 руб. В остальном решение суда оставлено без изменения.
Законность состоявшихся по делу судебных актов проверяется по кассационным жалобам ОАО ЭиЭ "Камчатскэнерго" и Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Петропавловску-Камчатскому.
Общество в кассационной жалобе, а также его представители в судебном заседании просят решение суда и постановление апелляционной инстанции отменить по эпизоду, касающемуся налога на добавленную стоимость в сумме 762 712 руб., а также изменить мотивировочную часть судебных актов по налогу на прибыль в части необоснованного невключения обществом в состав внереализационных доходов суммы 264 248 517,37 руб. и завышения внереализационных расходов за счет отчислений в резерв по сомнительным долгам на сумму 3 441 949,76 руб.
Налоговый орган в кассационной жалобе просит отменить принятые по делу судебные акты в части налога на прибыль, указывая на неправильное применение арбитражными судами норм материального права. По его мнению, поддержанному представителями в суде кассационной инстанции, суды необоснованно обязали инспекцию применить льготу без волеизъявления налогоплательщика, в то время как применение льготы, установленной статьей 283 НК РФ, является его правом.
Общество в отзывах на жалобу инспекции возражает против доводов, изложенных в ней, и просит оставить ее без удовлетворения.
Инспекция в отзыве на кассационную жалобу и в судебном заседании суда кассационной инстанции просит принятые по делу судебные акты в обжалуемой обществом части оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Управление Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю извещено надлежащим образом о времени и месте рассмотрения жалобы, однако явку своего представителя в судебное заседание кассационной инстанции не обеспечило.
Изучив материалы дела, обсудив доводы, изложенные в кассационных жалобах и отзывах на них, заслушав присутствующих представителей участвующих в деле лиц, проверив в порядке и пределах статей 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации и, исходя из доводов кассационных жалоб общества и налогового органа, правильность применения судами обеих инстанций норм материального и процессуального права, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа оснований для отмены или изменения решения суда в обжалуемой части и постановления апелляционного суда в обжалуемой части не установил.
Как следует из материалов дела, инспекцией проведена выездная налоговая проверка ОАО ЭиЭ "Камчатскэнерго" по вопросам правильности исчисления и своевременности уплаты налогов и сборов, в том числе налога на прибыль, налога на добавленную стоимость, налога на доходы физических лиц за период с 01.01.2007 по 31.12.2007. Результаты проверки отражены в акте от 04.03.2009 N 11-11/23ДСП. Рассмотрев данный акт, а также возражения налогоплательщика, инспекцией принято решение от 31.03.2009 N 11-11/1/07063 о привлечении общества к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения.
Управлением Федеральной налоговой службы по Камчатскому краю решением от 15.06.2009 N 09-17/05444, вынесенным по результатам рассмотрения апелляционной жалобы общества, решение инспекции изменено.
Не согласившись частично с решением инспекции от 31.03.2009 N 11-11/19/07063, в редакции решения УФНС России по Камчатскому краю от 15.06.2009 N 09-17/05444, общество обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным.
Проверяя на соответствие закону решение инспекции по эпизоду включения обществу в состав внереализационных доходов в 2007 году суммы 264 248 517,37 руб., суды обеих инстанций исследовали и оценили в соответствии с требованиями статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации имеющиеся в деле доказательства, а именно: протоколы торгов дебиторской задолженности ОАО ЭиЭ "Камчатскэнерго" от 10.07.2006 N 71 и N 72; договор уступки права требования от 12.07.2006 N 17; налоговые регистры общества за 2006 год; счета бухгалтерского учета 91.2.1, 62.2.9.3, 91.1.1, 62.2.1.1; соглашение от 29.12.2006 о расторжении с 10.01.2007 договора уступки права требования N 12; налоговые регистры 2007 года. Правильно применив статьи 41, 248, 250, пункт 1 статьи 271 НК РФ, суды пришли к обоснованному выводу о том, что в составе внереализационных доходов, учитываемых для целей налогового учета в 2007 году при расторжении договора от 12.07.2006 N 17, не учтена сумма 264 248 517,37 руб., включенная обществом в 2006 году в составе внереализационных расходов.
Далее, как установлено судебными инстанциями, при проведении проверки налоговый орган пришел к выводу о завышении обществом внереализационных расходов на 3 441 949,79 руб., составляющих сумму отчислений в резерв по сомнительным долгам.
На основании исследования и оценки представленных доказательств суды установили, что правомерность отчисления в резерв по сомнительным долгам в 2007 году дебиторской задолженности в суммах 462 096 руб., 604 008 руб., 2 375 845,76 руб. обществом документально не подтверждена. С учетом установленных обстоятельств, а также положений статей 252, 265, 266 НК РФ, статей 8, 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ "О бухгалтерском учете", пунктов 70, 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 N 34н, судами сделан правильный вывод о том, что при определении налогооблагаемой базы общество неправомерно включило в 2007 году в состав внереализационных расходов спорные суммы.
Основанием для доначисления НДС в сумме 762 712 руб., соответствующих пеней и штрафа послужили выводы налогового органа о принятии обществом к вычету в июле 2007 года указанной суммы налога в нарушение пункта 1 статьи 169, пункта 2 статьи 171, пункта 1 статьи 172 НК РФ.
Поскольку как установлено судами и не опровергнуто обществом требование пункта 1 статьи 169 НК РФ последним не соблюдено, суды обоснованно не признали наличие у налогоплательщика права на принятие к вычету спорной суммы НДС в июле 2007 года.
Утверждение общества о том, что имеет место быть ошибка в оформлении налоговой декларации, не повлекшая занижение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, рассмотрен апелляционным судом и правомерно отклонен за необоснованностью.
Доводы, приведенные в кассационной жалобе общества, не опровергают выводы судов и не подтверждают неправильного применения судами правовых норм. Переоценка выводов, касающихся обстоятельств дела, не входит в полномочия суда кассационной инстанции, установленные статьей 286 АПК РФ.
Основанием для доначисления налога на прибыль в сумме 45 711 870,51 руб., исчисления пеней и взыскания штрафа послужили выводы налогового органа о занижении налогоплательщиком налоговой базы за 2007 год на 190 466 127,13 руб.
Отклоняя позицию налогового органа, суды правомерно исходили из того, что до вынесения инспекцией оспариваемого решения обществом 15.03.2008 представлена налоговая декларация по налогу на прибыль за 2007 год, в которой заявлены убытки, подлежащие переносу на будущее в сумме 969 016 262. Однако в нарушение статьи 283 НК РФ данное обстоятельство налоговым органом не учтено.
Как установлено судами и подтверждается материалами дела, убыток общества, подлежащий переносу на будущее на 15.03.2008, составил 969 016 262 руб., то есть превысил сумму заниженной налоговой базы, установленной налоговым органом при проведении выездной налоговой проверки. Учитывая данное обстоятельство, суды пришли к правильному выводу об отсутствии у инспекции оснований для доначисления спорной суммы налога на прибыль, пеней и штрафа, признав недействительным решение налогового органа по данному эпизоду.
Доводы налогового органа, изложенные в кассационной жалобе, правильность выводов судов не опровергают, а направлены на переоценку обстоятельств, установленных судебными инстанциями.
Принимая во внимание вышеизложенное, основания для удовлетворения кассационных жалоб отсутствуют.
Руководствуясь статьями 274, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
решение от 07.10.2009 в обжалуемой части, постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 23.12.2009 в обжалуемой части по делу N А24-2596/2009 Арбитражного суда Камчатского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья:
Л.К.Кургузова
Судьи:
Е.П.Филимонова
Г.В.Котикова
Л.К.Кургузова
Судьи:
Е.П.Филимонова
Г.В.Котикова
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)