Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
11 октября 2005 г. Дело N А41-К2-13555/05
Резолютивная часть решения объявлена 11 октября 2005 г.
Полный текст решения изготовлен 18 октября 2005 г.
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи Р., протокол судебного заседания вела судья Р., рассмотрев в судебном заседаний дело по иску (заявлению) ЖСПЭК "Вешки - 2" к ИФНС России по г. Мытищи о признании недействительным решения, при участии в заседании: от истца - С., доверенность от 10.08.04, уд. N 50/2601, от ответчика - Л., доверенность N 03-174 от 17.01.05, паспорт N 46 05 733788,
заявитель обратился в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России по г. Мытищи N 5 от 31.01.05 в части доначисления ЕСН, взыскания штрафа и пени.
Стороны в судебное заседание явились, изложили свои требования и возражения.
Выслушав представителей сторон, рассмотрев материалы дела в полном объеме, суд установил, что заявленные требования следует удовлетворить.
Заявитель состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Мытищи.
В соответствии со ст. 23, п. 1, пп. 1, 4, НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
В соответствии со ст. 89 НК РФ ИФНС России по г. Мытищи провела выездную налоговую проверку заявителя по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, по результатам проверки был составлен акт от 22.12.04, в котором отражены выявленные нарушения.
Рассмотрев материалы проверки, ИФНС России по г. Мытищи, руководствуясь ст. ст. 31, 101 НК РФ, вынесла решение N 5 от 31.01.05 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в сумме 1115 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 44 руб., в том числе: Пенсионному фонду РФ в сумме 39 руб., Территориальному фонду ОМС в сумме 5 руб. По лицевому счету ЖСЭПК "Вешки - 2" начислен единый социальный налог за 2002 - 2003 гг. в сумме 334955,93 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 25027,93 руб., в том числе: Пенсионному фонду РФ в сумме 225029,34 руб.; Фонду социального страхования в сумме 52065,31 руб.; Территориальному фонду ОМС в сумме 54648,96 руб.; Федеральному фонду ОМС в сумме 3212,12 руб.; страховая часть обязательного пенсионного страхования в сумме 203622,60 руб.; накопительная часть обязательного пенсионного страхования в сумме 21405,33 руб. Кроме того, ЖСЭПК "Вешки - 2" предложено перечислить в срок, указанный в требовании, суммы штрафных санкций по ЕСН - 44 руб., штрафных санкций по НДФЛ - 1115 руб., доначисленный НДФЛ - 3201 руб., недоимку по НДФЛ в сумме 2373 руб.; пени с доначисленного НДФЛ - 673 руб., пени за несвоевременное перечисление налога на доходы - 2039 руб., доначисленного ЕСН - 221 руб., пени с доначисленного единого социального налога - 18 руб.
Заявитель считает, что поскольку кооператив является некоммерческим объединением граждан и основным и единственным источником средств являются вступительные и членские взносы кооператива, и к организациям, перечисленным пп. 8 п. 1 ст. 238 НК РФ, относится и кооператив, в силу чего ЖСПЭК "Вешки - 2" не является плательщиком ЕСН.
Заинтересованное лицо считает заявленные требования незаконными и необоснованными, поскольку согласно пп. 8 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению суммы, выплаченные за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций. Перечень организаций, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 238 НК РФ является исчерпывающим, и на другие организации, производящие выплаты за счет членских взносов, и не указанные в вышеуказанном подпункте, льготы по уплате ЕСН не распространяются.
Суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Суд считает возможным восстановить срок, пропущенный для обжалования ненормативного правового акта, по ходатайству заявителя, заявленному в судебном заседании.
В соответствии с п. 1 ст. 116 ГК РФ потребительским кооперативом признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.
Как усматривается из п. п. 2.1, 2.2 Устава ЖСПЭК "Вешки - 2", представленного в материалах дела (л. д. 25), целью создания гаражного кооператива является строительство и эксплуатация социальной и инженерной инфраструктуры, предоставленной на территории, предоставленной в собственность граждан. Предметом деятельности кооператива является объединение имущественных паевых взносов для финансирования работ по обеспечению строительства и эксплуатации объектов социальной инфраструктуры. В соответствии с п. 3.1 Устава для обеспечения деятельности кооператива члены кооператива вносят паевые взносы.
Согласно ст. 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Возражения ответчика со ссылкой на ст. 238, п. 1, пп. 8, суд считает необоснованными, так как жилищно-строительный эксплуатационно-потребительский кооператив в соответствии с своим Уставом подпадает под действие указанной нормы, существует за счет членских взносов его участников, потому имеет право на освобождение от уплаты ЕСН.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, суд
признать недействительным решение ИФНС России по г. Мытищи N 5 от 31.01.05 в части начисления ЕСН за 2002 - 2003 гг. в сумме 334955,93 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 25027,93 руб., в том числе Пенсионному фонду РФ в сумме 225029,34 руб., Фонду социального страхования в сумме 52065,31 руб.; ТФОМС в сумме 54648,96 руб.; ФФОМС в сумме 3212,12 руб.; страховая часть обязательного пенсионного страхования в сумме 203622,60 руб.; накопительная часть обязательного пенсионного страхования в сумме 21405,33 руб., обязании перечислить по требованию суммы ЕСН в сумме 221 руб., штрафа в сумме 44 руб. и пени в сумме 18 руб.
Возвратить ЖСПЭК "Вешки - 2" госпошлину в сумме 2000 руб., уплаченную по платежному поручению N 28 от 17.05.05.
Выдать справку на возврат госпошлины в соответствии со ст. 319 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 11.10.2005, 18.10.2005 ПО ДЕЛУ N А41-К2-13555/05
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД МОСКОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
11 октября 2005 г. Дело N А41-К2-13555/05
Резолютивная часть решения объявлена 11 октября 2005 г.
Полный текст решения изготовлен 18 октября 2005 г.
Арбитражный суд Московской области в составе председательствующего судьи Р., протокол судебного заседания вела судья Р., рассмотрев в судебном заседаний дело по иску (заявлению) ЖСПЭК "Вешки - 2" к ИФНС России по г. Мытищи о признании недействительным решения, при участии в заседании: от истца - С., доверенность от 10.08.04, уд. N 50/2601, от ответчика - Л., доверенность N 03-174 от 17.01.05, паспорт N 46 05 733788,
УСТАНОВИЛ:
заявитель обратился в Арбитражный суд Московской области с заявлением о признании недействительным решения ИФНС России по г. Мытищи N 5 от 31.01.05 в части доначисления ЕСН, взыскания штрафа и пени.
Стороны в судебное заседание явились, изложили свои требования и возражения.
Выслушав представителей сторон, рассмотрев материалы дела в полном объеме, суд установил, что заявленные требования следует удовлетворить.
Заявитель состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Мытищи.
В соответствии со ст. 23, п. 1, пп. 1, 4, НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, а также бухгалтерскую отчетность в соответствии с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".
В соответствии со ст. 89 НК РФ ИФНС России по г. Мытищи провела выездную налоговую проверку заявителя по вопросам соблюдения законодательства о налогах и сборах, по результатам проверки был составлен акт от 22.12.04, в котором отражены выявленные нарушения.
Рассмотрев материалы проверки, ИФНС России по г. Мытищи, руководствуясь ст. ст. 31, 101 НК РФ, вынесла решение N 5 от 31.01.05 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 1 ст. 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего перечислению налоговым агентом, в виде штрафа в сумме 1115 руб.; по п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 44 руб., в том числе: Пенсионному фонду РФ в сумме 39 руб., Территориальному фонду ОМС в сумме 5 руб. По лицевому счету ЖСЭПК "Вешки - 2" начислен единый социальный налог за 2002 - 2003 гг. в сумме 334955,93 руб. и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в сумме 25027,93 руб., в том числе: Пенсионному фонду РФ в сумме 225029,34 руб.; Фонду социального страхования в сумме 52065,31 руб.; Территориальному фонду ОМС в сумме 54648,96 руб.; Федеральному фонду ОМС в сумме 3212,12 руб.; страховая часть обязательного пенсионного страхования в сумме 203622,60 руб.; накопительная часть обязательного пенсионного страхования в сумме 21405,33 руб. Кроме того, ЖСЭПК "Вешки - 2" предложено перечислить в срок, указанный в требовании, суммы штрафных санкций по ЕСН - 44 руб., штрафных санкций по НДФЛ - 1115 руб., доначисленный НДФЛ - 3201 руб., недоимку по НДФЛ в сумме 2373 руб.; пени с доначисленного НДФЛ - 673 руб., пени за несвоевременное перечисление налога на доходы - 2039 руб., доначисленного ЕСН - 221 руб., пени с доначисленного единого социального налога - 18 руб.
Заявитель считает, что поскольку кооператив является некоммерческим объединением граждан и основным и единственным источником средств являются вступительные и членские взносы кооператива, и к организациям, перечисленным пп. 8 п. 1 ст. 238 НК РФ, относится и кооператив, в силу чего ЖСПЭК "Вешки - 2" не является плательщиком ЕСН.
Заинтересованное лицо считает заявленные требования незаконными и необоснованными, поскольку согласно пп. 8 п. 1 ст. 238 НК РФ не подлежат налогообложению суммы, выплаченные за счет членских взносов садоводческих, садово-огородных, гаражно-строительных и жилищно-строительных кооперативов (товариществ) лицам, выполняющим работы (услуги) для указанных организаций. Перечень организаций, указанных в пп. 8 п. 1 ст. 238 НК РФ является исчерпывающим, и на другие организации, производящие выплаты за счет членских взносов, и не указанные в вышеуказанном подпункте, льготы по уплате ЕСН не распространяются.
Суд считает заявленные требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.
Суд считает возможным восстановить срок, пропущенный для обжалования ненормативного правового акта, по ходатайству заявителя, заявленному в судебном заседании.
В соответствии с п. 1 ст. 116 ГК РФ потребительским кооперативом признается добровольное объединение граждан и юридических лиц на основе членства с целью удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.
Как усматривается из п. п. 2.1, 2.2 Устава ЖСПЭК "Вешки - 2", представленного в материалах дела (л. д. 25), целью создания гаражного кооператива является строительство и эксплуатация социальной и инженерной инфраструктуры, предоставленной на территории, предоставленной в собственность граждан. Предметом деятельности кооператива является объединение имущественных паевых взносов для финансирования работ по обеспечению строительства и эксплуатации объектов социальной инфраструктуры. В соответствии с п. 3.1 Устава для обеспечения деятельности кооператива члены кооператива вносят паевые взносы.
Согласно ст. 236 НК РФ объектом налогообложения ЕСН признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-трудовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.
Возражения ответчика со ссылкой на ст. 238, п. 1, пп. 8, суд считает необоснованными, так как жилищно-строительный эксплуатационно-потребительский кооператив в соответствии с своим Уставом подпадает под действие указанной нормы, существует за счет членских взносов его участников, потому имеет право на освобождение от уплаты ЕСН.
Руководствуясь ст. ст. 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, суд
РЕШИЛ:
признать недействительным решение ИФНС России по г. Мытищи N 5 от 31.01.05 в части начисления ЕСН за 2002 - 2003 гг. в сумме 334955,93 руб. и страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 25027,93 руб., в том числе Пенсионному фонду РФ в сумме 225029,34 руб., Фонду социального страхования в сумме 52065,31 руб.; ТФОМС в сумме 54648,96 руб.; ФФОМС в сумме 3212,12 руб.; страховая часть обязательного пенсионного страхования в сумме 203622,60 руб.; накопительная часть обязательного пенсионного страхования в сумме 21405,33 руб., обязании перечислить по требованию суммы ЕСН в сумме 221 руб., штрафа в сумме 44 руб. и пени в сумме 18 руб.
Возвратить ЖСПЭК "Вешки - 2" госпошлину в сумме 2000 руб., уплаченную по платежному поручению N 28 от 17.05.05.
Выдать справку на возврат госпошлины в соответствии со ст. 319 АПК РФ.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)