Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 20 декабря 2004 года Дело N Ф09-5366/04-АК
Федеральный арбитражный суд Уральского округа по проверке в кассационной инстанции законности решений и постановлений арбитражных судов субъектов Российской Федерации, принятых ими в первой и апелляционной инстанциях, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу ОАО "Свердловскнефтепродукт" на решение от 13.08.2004 и постановление апелляционной инстанции от 11.10.2004 Арбитражного суда Свердловской области по делу N А60-14284/04 по заявлению ОАО "Свердловскнефтепродукт" к ИМНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга о признании частично недействительным решения.
В судебном заседании приняли участие представители: заявителя - Кевролетина Л.В., по дов. от 07.06.2004, Грин А.Д., по дов. от 06.10.2004, Ершова Е.Ю., по дов. от 07.06.2004; налогового органа - Хусаинова С.Н., по дов. от 18.10.2004, Антипин Д.В., по дов. от 27.01.2004.
Права и обязанности разъяснены.
Отводов составу суда не заявлено.
Ходатайств не поступило.
Открытое акционерное общество "Свердловскнефтепродукт" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании частично недействительным решения Инспекции МНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга от 06.02.2004 N 11-18-5840.
Решением арбитражного суда от 13.08.2004 заявленные требования удовлетворены частично, пункты 2.2, 3.2, 9.1, 10, 11.1, 11.2, 18 и 20 оспариваемого решения признаны незаконными в части взыскания налога на прибыль в сумме 122038 руб. 64 коп., пени в сумме 12320 руб. 09 коп., дополнительных платежей по налогу на прибыль в сумме 7627 руб. 37 коп., штрафа в размере 24407 руб. 74 коп. за неуплату налога на прибыль, налога на добавленную стоимость в сумме 9022 руб., пени в сумме 689 руб., налога с продаж в сумме 94359 руб., пени по налогу с продаж в сумме 30718 руб., штрафа в сумме 18872 руб. за неуплату налога с продаж, налога на содержание жилфонда и объектов СКС в сумме 9232 руб., пени по данному налогу в сумме 6386 руб., платы за пользование недрами в сумме 210 руб., пени в сумме 116 руб., штрафа в сумме 42 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ и штрафа в сумме 471 руб. по п. 2 ст. 119 НК РФ, единого социального налога в сумме 12791 руб. 08 коп., пени в сумме 2321 руб. 03 коп. и штрафа в сумме 476 руб. 58 коп. за неуплату ЕСН. В остальной части требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 11.10.2004 решение суда оставлено без изменения.
ОАО "Свердловскнефтепродукт" с решением и постановлением апелляционной инстанции в части отказа в удовлетворении требований по налогу на прибыль в сумме 545351,29 руб., дополнительных платежей в сумме 34084,46 руб., пени в сумме 31193,98 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 109070,26 руб., начисленных в связи с неправомерным применением налоговой льготы, не согласно, просит в указанной части судебные акты отменить, заявленные требования удовлетворить, ссылаясь на неправильное применение судом подпункта "а" п. 1 ст. 6, п. 4 ст. 2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
Законность судебных актов проверена в порядке ст. ст. 274, 284, 286 АПК РФ.
Как видно из материалов дела, ИМНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга по результатам выездной налоговой проверки ОАО "Свердловскнефтепродукт" за период с 01.01.2000 по 31.03.2003 составлен акт от 30.12.2003 N 103 и принято решение от 06.02.2004 N 11-18-5840 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.
Проведенной налоговой проверкой, в частности, выявлено неправомерное применение налогоплательщиком налоговой льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подпунктом "а" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в части финансирования капитальных вложений в сумме 2214560,14 руб. на приобретение основных средств для их последующей передачи в аренду.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, арбитражный суд исходил из того, что обществом не были выполнены условия использования налоговой льготы.
Однако судом не учтено следующее.
В соответствии с подпунктом "а" п. 1, п. 7 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налогооблагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями на финансирование капитальных вложений производственного назначения. При этом льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим, соответственно, развитие собственной производственной базы, и не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%.
Как следует из материалов дела, заявителем произведены за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фактические затраты и расходы по капитальным вложениям в сумме 2214560,14 руб., приобретенные основные средства отражены на балансе налогоплательщика. Указанные обстоятельства, производственный характер затрат, так и отнесение общества к сфере материального производства налоговым органом не оспариваются.
Таким образом, налогоплательщиком правомерно применена налоговая льгота на финансирование капитальных вложений производственного назначения.
Факт передачи во временное владение и пользование по договору аренды, созданных в результате этих вложений, объектов основных средств не является основанием для отказа (пересмотра) в использовании налоговой льготы, поскольку сдача в наем (в аренду) оборудования и машин (код ОКОНХ 80300), согласно Общесоюзному классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ), утвержденному Госстандартом СССР от 01.01.1976, относится к производственной сфере деятельности (письма УМНС РФ по г. Москвы от 11.04.2000 N 03-12/14645, от 06.09.2000 N 03-12/42649).
С учетом изложенного оснований для отказа в удовлетворении требований налогоплательщика по данному эпизоду, повлекшему доначисление налога на прибыль за 2000 год в сумме 545351,29 руб., соответствующие дополнительные платежи, пени, штраф, у арбитражного суда не имелось.
Руководствуясь ст. ст. 286, 287, 288, 289 АПК РФ, суд
Решение от 13.08.2004 и постановление апелляционной инстанции от 11.10.2004 Арбитражного суда Свердловской области по делу N А60-14284/04 в части отказа в удовлетворении требований по налогу на прибыль в связи с применением в 2000 году налоговой льготы отменить.
В указанной части заявленные требования удовлетворить.
Признать недействительным решение ИМНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга от 06.02.2004 N 11-18-5840 в части взыскания налога на прибыль в сумме 545351 руб. 29 коп., соответствующих дополнительных платежей, пени, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.
В остальной части судебные акты оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС УРАЛЬСКОГО ОКРУГА ОТ 20.12.2004 N Ф09-5366/04-АК ПО ДЕЛУ N А60-14284/04
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД УРАЛЬСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 20 декабря 2004 года Дело N Ф09-5366/04-АК
Федеральный арбитражный суд Уральского округа по проверке в кассационной инстанции законности решений и постановлений арбитражных судов субъектов Российской Федерации, принятых ими в первой и апелляционной инстанциях, рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу ОАО "Свердловскнефтепродукт" на решение от 13.08.2004 и постановление апелляционной инстанции от 11.10.2004 Арбитражного суда Свердловской области по делу N А60-14284/04 по заявлению ОАО "Свердловскнефтепродукт" к ИМНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга о признании частично недействительным решения.
В судебном заседании приняли участие представители: заявителя - Кевролетина Л.В., по дов. от 07.06.2004, Грин А.Д., по дов. от 06.10.2004, Ершова Е.Ю., по дов. от 07.06.2004; налогового органа - Хусаинова С.Н., по дов. от 18.10.2004, Антипин Д.В., по дов. от 27.01.2004.
Права и обязанности разъяснены.
Отводов составу суда не заявлено.
Ходатайств не поступило.
Открытое акционерное общество "Свердловскнефтепродукт" обратилось в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением о признании частично недействительным решения Инспекции МНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга от 06.02.2004 N 11-18-5840.
Решением арбитражного суда от 13.08.2004 заявленные требования удовлетворены частично, пункты 2.2, 3.2, 9.1, 10, 11.1, 11.2, 18 и 20 оспариваемого решения признаны незаконными в части взыскания налога на прибыль в сумме 122038 руб. 64 коп., пени в сумме 12320 руб. 09 коп., дополнительных платежей по налогу на прибыль в сумме 7627 руб. 37 коп., штрафа в размере 24407 руб. 74 коп. за неуплату налога на прибыль, налога на добавленную стоимость в сумме 9022 руб., пени в сумме 689 руб., налога с продаж в сумме 94359 руб., пени по налогу с продаж в сумме 30718 руб., штрафа в сумме 18872 руб. за неуплату налога с продаж, налога на содержание жилфонда и объектов СКС в сумме 9232 руб., пени по данному налогу в сумме 6386 руб., платы за пользование недрами в сумме 210 руб., пени в сумме 116 руб., штрафа в сумме 42 руб. по п. 1 ст. 122 НК РФ и штрафа в сумме 471 руб. по п. 2 ст. 119 НК РФ, единого социального налога в сумме 12791 руб. 08 коп., пени в сумме 2321 руб. 03 коп. и штрафа в сумме 476 руб. 58 коп. за неуплату ЕСН. В остальной части требований отказано.
Постановлением апелляционной инстанции от 11.10.2004 решение суда оставлено без изменения.
ОАО "Свердловскнефтепродукт" с решением и постановлением апелляционной инстанции в части отказа в удовлетворении требований по налогу на прибыль в сумме 545351,29 руб., дополнительных платежей в сумме 34084,46 руб., пени в сумме 31193,98 руб., штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ в сумме 109070,26 руб., начисленных в связи с неправомерным применением налоговой льготы, не согласно, просит в указанной части судебные акты отменить, заявленные требования удовлетворить, ссылаясь на неправильное применение судом подпункта "а" п. 1 ст. 6, п. 4 ст. 2 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций".
Законность судебных актов проверена в порядке ст. ст. 274, 284, 286 АПК РФ.
Как видно из материалов дела, ИМНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга по результатам выездной налоговой проверки ОАО "Свердловскнефтепродукт" за период с 01.01.2000 по 31.03.2003 составлен акт от 30.12.2003 N 103 и принято решение от 06.02.2004 N 11-18-5840 о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности по п. 2 ст. 119, п. 1 ст. 122 НК РФ.
Проведенной налоговой проверкой, в частности, выявлено неправомерное применение налогоплательщиком налоговой льготы по налогу на прибыль, предусмотренной подпунктом "а" п. 1 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций", в части финансирования капитальных вложений в сумме 2214560,14 руб. на приобретение основных средств для их последующей передачи в аренду.
Отказывая в удовлетворении заявленных требований, арбитражный суд исходил из того, что обществом не были выполнены условия использования налоговой льготы.
Однако судом не учтено следующее.
В соответствии с подпунктом "а" п. 1, п. 7 ст. 6 Закона РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" налогооблагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями на финансирование капитальных вложений производственного назначения. При этом льгота предоставляется указанным предприятиям, осуществляющим, соответственно, развитие собственной производственной базы, и не должна уменьшать фактическую сумму налога, исчисленную без учета льгот, более чем на 50%.
Как следует из материалов дела, заявителем произведены за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, фактические затраты и расходы по капитальным вложениям в сумме 2214560,14 руб., приобретенные основные средства отражены на балансе налогоплательщика. Указанные обстоятельства, производственный характер затрат, так и отнесение общества к сфере материального производства налоговым органом не оспариваются.
Таким образом, налогоплательщиком правомерно применена налоговая льгота на финансирование капитальных вложений производственного назначения.
Факт передачи во временное владение и пользование по договору аренды, созданных в результате этих вложений, объектов основных средств не является основанием для отказа (пересмотра) в использовании налоговой льготы, поскольку сдача в наем (в аренду) оборудования и машин (код ОКОНХ 80300), согласно Общесоюзному классификатору отраслей народного хозяйства (ОКОНХ), утвержденному Госстандартом СССР от 01.01.1976, относится к производственной сфере деятельности (письма УМНС РФ по г. Москвы от 11.04.2000 N 03-12/14645, от 06.09.2000 N 03-12/42649).
С учетом изложенного оснований для отказа в удовлетворении требований налогоплательщика по данному эпизоду, повлекшему доначисление налога на прибыль за 2000 год в сумме 545351,29 руб., соответствующие дополнительные платежи, пени, штраф, у арбитражного суда не имелось.
Руководствуясь ст. ст. 286, 287, 288, 289 АПК РФ, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 13.08.2004 и постановление апелляционной инстанции от 11.10.2004 Арбитражного суда Свердловской области по делу N А60-14284/04 в части отказа в удовлетворении требований по налогу на прибыль в связи с применением в 2000 году налоговой льготы отменить.
В указанной части заявленные требования удовлетворить.
Признать недействительным решение ИМНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга от 06.02.2004 N 11-18-5840 в части взыскания налога на прибыль в сумме 545351 руб. 29 коп., соответствующих дополнительных платежей, пени, штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ.
В остальной части судебные акты оставить без изменения.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)