Судебные решения, арбитраж
Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 29 сентября 2003 года Дело N Ф04/4814-1627/А27-2003
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства России по налогам и сборам по Промышленновскому району Кемеровской области на решение Арбитражного суда Кемеровской области от 14 мая 2003 года по делу N А27-1276/2003-6 по заявлению Открытого акционерного общества "Сибтранснефтепродукт", г. Омск, к Инспекции Министерства России по налогам и сборам по Промышленновскому району Кемеровской области о признании недействительным ненормативного акта,
Открытое акционерное общество "Сибтранснефтепродукт" (далее ОАО "Сибтранснефтепродукт"), г. Омск, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным отказа Инспекции Министерства России по налогам и сборам по Промышленновскому району, п. Промышленная (далее - налоговая инспекция), в перерасчете земельного налога за 1999 - 2001 г.г., изложенного в письме от 31.30.2002 N 16-0608/4536.
Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 14.05.2003 требования ОАО "Сибтранснефтепродукт" удовлетворены исходя из того, что нормы Федеральных законов от 22.09.1999 N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год", от 31.12.1999 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год", от 27.12.2000 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" об установлении на соответствующий год повышающих коэффициентов к ставке земельного налога регулируют налоговые правоотношения и на данные Федеральные законы распространяется действие статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации об официальном опубликовании актов законодательства не ранее чем за месяц до их вступления в силу и не ранее 1-го числа очередного налогового периода, который по земельному налогу составляет год.
В апелляционной инстанции суда законность и обоснованность решения не проверялась.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит решение арбитражного суда отменить и направить на новое рассмотрение, поскольку считает, что действие статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации на вышеназванные Федеральные законы не распространяется, так как они содержат четкие нормы о вступлении их в силу и применяются непосредственно. Следовательно, при исчислении земельного налога в 1999 - 2001 г.г. необходимо руководствоваться нормами федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.
В отзыве на кассационную жалобу ОАО "Сибтранснефтепродукт" просит решение оставить без изменения, так как налоговой инспекцией была нарушена статья 5 Налогового кодекса Российской Федерации.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, отзыва на нее, проверив правильность применения арбитражным судом норм материального и процессуального права, считает, что решение суда подлежит отмене.
Как следует из материалов дела, ОАО "Сибтранснефтепродукт" 19.09.2002 за исходящим N 1-03/3009 обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате денежных средств, в котором просит произвести перерасчет начисленного земельного налога за 1999 - 2001 г.г. и возвратить денежные суммы излишне уплаченного земельного налога.
По результатам рассмотрения указанного заявления, Инспекция Министерства России по налогам и сборам по Промышленновскому району 31.10.2002 письмом за N 16-06-08/4536 отказала произвести перерасчет, мотивировав отказ тем, что Федеральные законы от 22.09.1999 N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год", от 31.12.1999 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год", от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" не являются законодательством о налогах и действие статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации на данные Федеральные законы не распространяются.
Суд первой инстанции, удовлетворяя исковые требования, указал, что повышающие коэффициенты ставок налога не предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации в качестве элемента налогообложения и не устанавливались соответствующими органами власти, которым предоставлено право определять налоговые ставки.
Однако суд первой инстанции не учел следующего.
На основании статей 16, 17 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" юридические лица не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному налогу и уплачивают налог равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставка земельного налога пересматривается в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
Согласно статье 8 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" и пункту 2 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" налог на городские (поселковые) земли определяется перечисленными в пункте 2 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" органами на основе средних ставок, предусмотренных в приложении 2 (таблицы 1, 2, 3) к Закону Российской федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю".
Установленные Законом Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" средние ставки земельного налога применяются с учетом индексации (поправочных коэффициентов), определяемой нормативными актами. Соответственно индексируются конкретные ставки налогов, определенные вышеперечисленными уполномоченными органами на основе средних ставок. При этом федеральные нормативные акты, которыми устанавливаются поправочные коэффициенты, в силу прямого указания пункта 2 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и статьи 2 Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О плате за землю" являются актами прямого действия, не требующими соответствующего подтверждения законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований.
Статьей 15 Федерального закона Российской Федерации от 22.02.1998 N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год" установлено, что ставки земельного налога, действовавшие в 1998 году, применяются в 1999 году с коэффициентом 2, статьей 18 Федерального закона Российской Федерации от 31.12.1999 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" определено, что ставки налога, действовавшие в 1999 году, применяются в 2000 году с коэффициентом 1,2; статьей 12 Федерального закона Российской Федерации от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" установлена ставка земельного налога, действующая в 2000 году.
В силу вышеизложенного решение суда подлежит отмене с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
При новом рассмотрении суду необходимо с учетом изложенного дать оценку доводам налоговой инспекции, разрешить вопрос о судебных расходах.
Руководствуясь статьей 286, пунктом 3 части 1 статьи 287, пунктом 1 части 2 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 14.05.2003 по делу N А27-1276/2003-6 отменить и направить дело на новое рассмотрение в первую инстанцию этого же суда. Кассационную жалобу удовлетворить.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 29.09.2003 N Ф04/4814-1627/А27-2003 ПО ДЕЛУ N А27-1276/2003-6
Разделы:Земельный налог
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
арбитражного суда кассационной инстанции
от 29 сентября 2003 года Дело N Ф04/4814-1627/А27-2003
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании кассационную жалобу Инспекции Министерства России по налогам и сборам по Промышленновскому району Кемеровской области на решение Арбитражного суда Кемеровской области от 14 мая 2003 года по делу N А27-1276/2003-6 по заявлению Открытого акционерного общества "Сибтранснефтепродукт", г. Омск, к Инспекции Министерства России по налогам и сборам по Промышленновскому району Кемеровской области о признании недействительным ненормативного акта,
УСТАНОВИЛ:
Открытое акционерное общество "Сибтранснефтепродукт" (далее ОАО "Сибтранснефтепродукт"), г. Омск, обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным отказа Инспекции Министерства России по налогам и сборам по Промышленновскому району, п. Промышленная (далее - налоговая инспекция), в перерасчете земельного налога за 1999 - 2001 г.г., изложенного в письме от 31.30.2002 N 16-0608/4536.
Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 14.05.2003 требования ОАО "Сибтранснефтепродукт" удовлетворены исходя из того, что нормы Федеральных законов от 22.09.1999 N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год", от 31.12.1999 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год", от 27.12.2000 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" об установлении на соответствующий год повышающих коэффициентов к ставке земельного налога регулируют налоговые правоотношения и на данные Федеральные законы распространяется действие статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации об официальном опубликовании актов законодательства не ранее чем за месяц до их вступления в силу и не ранее 1-го числа очередного налогового периода, который по земельному налогу составляет год.
В апелляционной инстанции суда законность и обоснованность решения не проверялась.
В кассационной жалобе налоговая инспекция просит решение арбитражного суда отменить и направить на новое рассмотрение, поскольку считает, что действие статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации на вышеназванные Федеральные законы не распространяется, так как они содержат четкие нормы о вступлении их в силу и применяются непосредственно. Следовательно, при исчислении земельного налога в 1999 - 2001 г.г. необходимо руководствоваться нормами федеральных законов о федеральном бюджете на соответствующий финансовый год.
В отзыве на кассационную жалобу ОАО "Сибтранснефтепродукт" просит решение оставить без изменения, так как налоговой инспекцией была нарушена статья 5 Налогового кодекса Российской Федерации.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, отзыва на нее, проверив правильность применения арбитражным судом норм материального и процессуального права, считает, что решение суда подлежит отмене.
Как следует из материалов дела, ОАО "Сибтранснефтепродукт" 19.09.2002 за исходящим N 1-03/3009 обратилось в налоговый орган с заявлением о возврате денежных средств, в котором просит произвести перерасчет начисленного земельного налога за 1999 - 2001 г.г. и возвратить денежные суммы излишне уплаченного земельного налога.
По результатам рассмотрения указанного заявления, Инспекция Министерства России по налогам и сборам по Промышленновскому району 31.10.2002 письмом за N 16-06-08/4536 отказала произвести перерасчет, мотивировав отказ тем, что Федеральные законы от 22.09.1999 N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год", от 31.12.1999 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год", от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" не являются законодательством о налогах и действие статьи 5 Налогового кодекса Российской Федерации на данные Федеральные законы не распространяются.
Суд первой инстанции, удовлетворяя исковые требования, указал, что повышающие коэффициенты ставок налога не предусмотрены Налоговым кодексом Российской Федерации в качестве элемента налогообложения и не устанавливались соответствующими органами власти, которым предоставлено право определять налоговые ставки.
Однако суд первой инстанции не учел следующего.
На основании статей 16, 17 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" юридические лица не позднее 1 июля представляют в налоговые органы расчет причитающегося с них налога по каждому земельному налогу и уплачивают налог равными долями не позднее 15 сентября и 15 ноября.
В соответствии со статьей 3 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" размер земельного налога не зависит от результатов хозяйственной деятельности собственников земли, землевладельцев, землепользователей и устанавливается в виде стабильных платежей за единицу земельной площади в расчете на год. Ставка земельного налога пересматривается в связи с изменением не зависящих от пользователя земли условий хозяйствования.
Согласно статье 8 Закона Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" и пункту 2 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" налог на городские (поселковые) земли определяется перечисленными в пункте 2 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" органами на основе средних ставок, предусмотренных в приложении 2 (таблицы 1, 2, 3) к Закону Российской федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю".
Установленные Законом Российской Федерации от 11.10.1991 N 1738-1 "О плате за землю" средние ставки земельного налога применяются с учетом индексации (поправочных коэффициентов), определяемой нормативными актами. Соответственно индексируются конкретные ставки налогов, определенные вышеперечисленными уполномоченными органами на основе средних ставок. При этом федеральные нормативные акты, которыми устанавливаются поправочные коэффициенты, в силу прямого указания пункта 2 статьи 21 Закона Российской Федерации от 27.12.1991 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" и статьи 2 Федерального закона от 09.08.1994 N 22-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в Закон Российской Федерации "О плате за землю" являются актами прямого действия, не требующими соответствующего подтверждения законодательными актами республик в составе Российской Федерации или решениями органов государственной власти краев, областей, автономной области, автономных округов, районов, городов и иных административно-территориальных образований.
Статьей 15 Федерального закона Российской Федерации от 22.02.1998 N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год" установлено, что ставки земельного налога, действовавшие в 1998 году, применяются в 1999 году с коэффициентом 2, статьей 18 Федерального закона Российской Федерации от 31.12.1999 N 227-ФЗ "О федеральном бюджете на 2000 год" определено, что ставки налога, действовавшие в 1999 году, применяются в 2000 году с коэффициентом 1,2; статьей 12 Федерального закона Российской Федерации от 27.12.2000 N 150-ФЗ "О федеральном бюджете на 2001 год" установлена ставка земельного налога, действующая в 2000 году.
В силу вышеизложенного решение суда подлежит отмене с направлением дела на новое рассмотрение в суд первой инстанции.
При новом рассмотрении суду необходимо с учетом изложенного дать оценку доводам налоговой инспекции, разрешить вопрос о судебных расходах.
Руководствуясь статьей 286, пунктом 3 части 1 статьи 287, пунктом 1 части 2 статьи 288, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Кемеровской области от 14.05.2003 по делу N А27-1276/2003-6 отменить и направить дело на новое рассмотрение в первую инстанцию этого же суда. Кассационную жалобу удовлетворить.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)