Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
18 мая 2005 г. Дело N А60-9238/2005-С9
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Морозовой Г.В. рассмотрел 16 мая 2005 года в судебном заседании дело по заявлению ООО "Уральский банк реконструкции и развития" к Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области, Инспекции МНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга об обжаловании бездействий,
при участии в судебном заседании: от заявителя - Липилин А.В., нач. отдела, Недвецкая Л.В., юрисконсульт; от заинтересованного лица - Старков М.В., ст. госналогинспектор, Шадрина Е.А., гл. госналогинспектор, Коломейцева О.В., гл. госналогинспектор; от ИФНС РФ по Ленинскому району - Партина Г.Л., гл. госналогинспектор.
Определением суда от 20.04.2005 рассмотрение настоящего дела было отложено в связи с удовлетворением ходатайства заинтересованного лица о привлечении к участию в процессе второго ответчика - Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга.
Объявлен состав суда. Отвода судье не заявлено. Права разъяснены.
Ходатайство заявителя об уточнении предмета иска удовлетворено.
Ходатайство заинтересованного лица о прекращении производства по делу вследствие истечения срока обжалования ненормативного акта, установленного ст. 198 АПК РФ, судом отклонено в связи с отсутствием оснований.
Заявитель уточнил предмет иска и просит признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области, выразившееся в невозврате излишне уплаченного налога на прибыль, а также обязать Межрайонную инспекцию ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области и Инспекцию ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга произвести возврат из бюджета невозвращенного в срок налога на прибыль в сумме 17419274 руб. и процентов в сумме 1846566 руб. 63 коп., начисленных в соответствии со ст. 78 НК РФ за несвоевременный возврат налога на прибыль.
Заинтересованными лицами требования заявителя отклонены со ссылкой на истечение срока, установленного статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для обращения в суд.
Рассмотрев материалы дела и заслушав пояснения сторон, суд установил следующее.
ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" до марта 2005 года состояло на налоговом учете Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области.
Согласно налоговой декларации за 1 квартал 2004 года, налогооблагаемая база по налогу на прибыль ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" без учета обособленных подразделений составила 97083122 руб.
В силу положений статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации имеющие обособленные подразделения налогоплательщики исчисление и уплату в бюджет авансовых платежей и сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации и каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
Согласно расчету остатка переплаты на 28.04.2004 по налогу на прибыль, декларации за 2002 год, уточненной декларации за 2002 год, декларации за 2003 год, а также решению Межрайонной инспекции МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области от 05.11.2002 за N 16-18/2694, банк имел переплату по налогу на прибыль за предыдущие периоды.
В связи с чем на основании заключения Межрайонной инспекции МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области N 06-12/2492 от 28.11.2003 был осуществлен зачет переплаты по налогу в счет авансовых платежей за 1 квартал 2004 года (мемориальный ордер N 619 от 27.04.2004).
Уплата налога по месту нахождения банка подтверждается платежными поручениями N 526 от 28.04.2004, N 528 от 28.04.2004, N 530 от 28.04.2004.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Таким образом, первым отчетным периодом является 1 квартал, вторым - полугодие. Ежемесячно в течение второго квартала общество уплачивало авансовый платеж по налогу на прибыль из расчета 1/3 от 24127821 руб. налога, уплаченного в 1 квартале 2004 года, что составило 48255642 руб.
Уплата налога подтверждается платежными поручениями N 531 от 28.04.2004, N 650 от 28.05.2004, N 705 от 28.06.2004, N 527 от 28.04.2004, N 648 от 28.05.2004, N 703 от 28.06.2004, N 529 от 28.06.2004, N 649 от 28.05.2004, N 704 от 28.06.2004.
Прибыль за 1 полугодие 2004 года по месту нахождения банка составила 118566687 руб.
В 3-м квартале 2004 года банк произвел уплату и зачет авансовых платежей за июль, август и сентябрь 2004 года, что подтверждается платежными поручениями N 757 от 27.08.2004, N 758 и 759 от 27.08.2004, мемориальным ордером N 847 от 21.10.2004 и уточненной налоговой декларацией за 6 месяцев 2004 года.
Переплата банка по налогу без учета обособленных подразделений за 9 месяцев 2004 года составила 24117145 руб.
27 июля 2004 года банк обратился в Межрайонную инспекцию МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области (в настоящее время - Межрайонную инспекцию ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области) с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 17171828 рублей за полугодие 2004 года, а 16 ноября 2004 года с заявлением о возврате суммы 8649596 руб.
В соответствии с положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, при нарушении данного срока на сумму излишне уплаченного налога начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата, процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
24 марта 2005 года в Арбитражный суд Свердловской области поступило заявление ОАО "УБРиР" о взыскании с Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области налога на прибыль в сумме 24117145 руб. и соответствующих процентов в сумме 1298942 руб. 55 коп.
Однако после обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом были произведены зачеты излишне уплаченных сумм налога на прибыль в счет уплаты данного налога по срокам 28.03.2005 и 28.04.2005.
Таким образом, на день рассмотрения спора в арбитражном суде излишне уплаченная сумма налога на прибыль составляет 17419274 рублей, а исчисленные в порядке и по основаниям статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременный возврат налога на прибыль проценты - сумму 1846566 руб. 63 коп., согласно имеющемуся в материалах дела расчету.
Представленные суду документы свидетельствуют о том, что Межрайонной инспекцией ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области было допущено нарушение срока возврата ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" суммы излишне уплаченного налога на прибыль.
В настоящее время ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга.
В соответствии с п. 2 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемые действия (бездействие) должностных лиц налогового органа не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании таких действий (бездействия) незаконными.
При таких обстоятельствах бездействие должностных лиц вышеназванных налоговых органов, связанное с невозвратом налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога на прибыль, следует признать незаконным.
При этом суд отмечает, что начисление процентов за несвоевременный возврат сумм налога должно осуществляться налоговым органом в течение семи дней, необходимых на передачу решения о возмещении в казначейство, плюс две недели после получения решения налогового органа, а расчет суммы процента должен определяться исходя из суммы налога, подлежащего возврату или зачету на день возникновения у налогового органа обязанности по возврату спорной суммы налога.
Между тем, в данном случае налоговым органом неправомерно не было принято решение о возврате суммы налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Таким образом, суд считает обоснованным исчисление процента со дня, когда налоговый орган обязан был вынести соответствующее решение о возврате налога.
Довод налогового органа о том, что обществу было известно об отказе в возврате денежных средств в 2004 году, поэтому установленный пунктом 5 статьи 198 АПК РФ срок обжалования в данном случае нарушен, судом не принимается, поскольку действия Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области по сути не свидетельствуют об отказе в возврате излишне уплаченного налога. По мнению суда, тот факт, что излишне уплаченный налог постепенно учитывался налоговым органом в счет текущих платежей, свидетельствует как о признании заинтересованным лицом наличия переплаты по налогу на прибыль, так и о незавершенности действий по возврату излишне уплаченного налога.
С учетом отмеченного исковые требования ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" подлежат удовлетворению в полном объеме.
Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 174, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
исковые требования ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" удовлетворить полностью.
Признать незаконным бездействие должностных лиц Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области и Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга, выразившееся в невозврате излишне уплаченного налога на прибыль.
Обязать Межрайонную инспекцию ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области и Инспекцию ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" путем осуществления возврата излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 17419274 рублей, а также выплаты процентов в сумме 1846566 руб. 63 коп.
Возвратить ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" из федерального бюджета госпошлину в сумме 100000 руб., оплаченную по платежному поручению N 1166 от 22.03.2005, и в сумме 2000 руб., оплаченную по платежному поручению N 2180 от 16.05.2005.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Свердловской области.
18 мая 2005 г. Дело N А60-9238/2005-С9
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Морозовой Г.В. рассмотрел 16 мая 2005 года в судебном заседании дело по заявлению ООО "Уральский банк реконструкции и развития" к Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области, Инспекции МНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга об обжаловании бездействий,
при участии в судебном заседании: от заявителя - Липилин А.В., нач. отдела, Недвецкая Л.В., юрисконсульт; от заинтересованного лица - Старков М.В., ст. госналогинспектор, Шадрина Е.А., гл. госналогинспектор, Коломейцева О.В., гл. госналогинспектор; от ИФНС РФ по Ленинскому району - Партина Г.Л., гл. госналогинспектор.
Определением суда от 20.04.2005 рассмотрение настоящего дела было отложено в связи с удовлетворением ходатайства заинтересованного лица о привлечении к участию в процессе второго ответчика - Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга.
Объявлен состав суда. Отвода судье не заявлено. Права разъяснены.
Ходатайство заявителя об уточнении предмета иска удовлетворено.
Ходатайство заинтересованного лица о прекращении производства по делу вследствие истечения срока обжалования ненормативного акта, установленного ст. 198 АПК РФ, судом отклонено в связи с отсутствием оснований.
Заявитель уточнил предмет иска и просит признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области, выразившееся в невозврате излишне уплаченного налога на прибыль, а также обязать Межрайонную инспекцию ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области и Инспекцию ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга произвести возврат из бюджета невозвращенного в срок налога на прибыль в сумме 17419274 руб. и процентов в сумме 1846566 руб. 63 коп., начисленных в соответствии со ст. 78 НК РФ за несвоевременный возврат налога на прибыль.
Заинтересованными лицами требования заявителя отклонены со ссылкой на истечение срока, установленного статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для обращения в суд.
Рассмотрев материалы дела и заслушав пояснения сторон, суд установил следующее.
ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" до марта 2005 года состояло на налоговом учете Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области.
Согласно налоговой декларации за 1 квартал 2004 года, налогооблагаемая база по налогу на прибыль ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" без учета обособленных подразделений составила 97083122 руб.
В силу положений статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации имеющие обособленные подразделения налогоплательщики исчисление и уплату в бюджет авансовых платежей и сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации и каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
Согласно расчету остатка переплаты на 28.04.2004 по налогу на прибыль, декларации за 2002 год, уточненной декларации за 2002 год, декларации за 2003 год, а также решению Межрайонной инспекции МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области от 05.11.2002 за N 16-18/2694, банк имел переплату по налогу на прибыль за предыдущие периоды.
В связи с чем на основании заключения Межрайонной инспекции МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области N 06-12/2492 от 28.11.2003 был осуществлен зачет переплаты по налогу в счет авансовых платежей за 1 квартал 2004 года (мемориальный ордер N 619 от 27.04.2004).
Уплата налога по месту нахождения банка подтверждается платежными поручениями N 526 от 28.04.2004, N 528 от 28.04.2004, N 530 от 28.04.2004.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Таким образом, первым отчетным периодом является 1 квартал, вторым - полугодие. Ежемесячно в течение второго квартала общество уплачивало авансовый платеж по налогу на прибыль из расчета 1/3 от 24127821 руб. налога, уплаченного в 1 квартале 2004 года, что составило 48255642 руб.
Уплата налога подтверждается платежными поручениями N 531 от 28.04.2004, N 650 от 28.05.2004, N 705 от 28.06.2004, N 527 от 28.04.2004, N 648 от 28.05.2004, N 703 от 28.06.2004, N 529 от 28.06.2004, N 649 от 28.05.2004, N 704 от 28.06.2004.
Прибыль за 1 полугодие 2004 года по месту нахождения банка составила 118566687 руб.
В 3-м квартале 2004 года банк произвел уплату и зачет авансовых платежей за июль, август и сентябрь 2004 года, что подтверждается платежными поручениями N 757 от 27.08.2004, N 758 и 759 от 27.08.2004, мемориальным ордером N 847 от 21.10.2004 и уточненной налоговой декларацией за 6 месяцев 2004 года.
Переплата банка по налогу без учета обособленных подразделений за 9 месяцев 2004 года составила 24117145 руб.
27 июля 2004 года банк обратился в Межрайонную инспекцию МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области (в настоящее время - Межрайонную инспекцию ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области) с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 17171828 рублей за полугодие 2004 года, а 16 ноября 2004 года с заявлением о возврате суммы 8649596 руб.
В соответствии с положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, при нарушении данного срока на сумму излишне уплаченного налога начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата, процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
24 марта 2005 года в Арбитражный суд Свердловской области поступило заявление ОАО "УБРиР" о взыскании с Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области налога на прибыль в сумме 24117145 руб. и соответствующих процентов в сумме 1298942 руб. 55 коп.
Однако после обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом были произведены зачеты излишне уплаченных сумм налога на прибыль в счет уплаты данного налога по срокам 28.03.2005 и 28.04.2005.
Таким образом, на день рассмотрения спора в арбитражном суде излишне уплаченная сумма налога на прибыль составляет 17419274 рублей, а исчисленные в порядке и по основаниям статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременный возврат налога на прибыль проценты - сумму 1846566 руб. 63 коп., согласно имеющемуся в материалах дела расчету.
Представленные суду документы свидетельствуют о том, что Межрайонной инспекцией ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области было допущено нарушение срока возврата ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" суммы излишне уплаченного налога на прибыль.
В настоящее время ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга.
В соответствии с п. 2 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемые действия (бездействие) должностных лиц налогового органа не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании таких действий (бездействия) незаконными.
При таких обстоятельствах бездействие должностных лиц вышеназванных налоговых органов, связанное с невозвратом налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога на прибыль, следует признать незаконным.
При этом суд отмечает, что начисление процентов за несвоевременный возврат сумм налога должно осуществляться налоговым органом в течение семи дней, необходимых на передачу решения о возмещении в казначейство, плюс две недели после получения решения налогового органа, а расчет суммы процента должен определяться исходя из суммы налога, подлежащего возврату или зачету на день возникновения у налогового органа обязанности по возврату спорной суммы налога.
Между тем, в данном случае налоговым органом неправомерно не было принято решение о возврате суммы налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Таким образом, суд считает обоснованным исчисление процента со дня, когда налоговый орган обязан был вынести соответствующее решение о возврате налога.
Довод налогового органа о том, что обществу было известно об отказе в возврате денежных средств в 2004 году, поэтому установленный пунктом 5 статьи 198 АПК РФ срок обжалования в данном случае нарушен, судом не принимается, поскольку действия Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области по сути не свидетельствуют об отказе в возврате излишне уплаченного налога. По мнению суда, тот факт, что излишне уплаченный налог постепенно учитывался налоговым органом в счет текущих платежей, свидетельствует как о признании заинтересованным лицом наличия переплаты по налогу на прибыль, так и о незавершенности действий по возврату излишне уплаченного налога.
С учетом отмеченного исковые требования ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" подлежат удовлетворению в полном объеме.
Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 174, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
исковые требования ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" удовлетворить полностью.
Признать незаконным бездействие должностных лиц Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области и Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга, выразившееся в невозврате излишне уплаченного налога на прибыль.
Обязать Межрайонную инспекцию ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области и Инспекцию ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" путем осуществления возврата излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 17419274 рублей, а также выплаты процентов в сумме 1846566 руб. 63 коп.
Возвратить ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" из федерального бюджета госпошлину в сумме 100000 руб., оплаченную по платежному поручению N 1166 от 22.03.2005, и в сумме 2000 руб., оплаченную по платежному поручению N 2180 от 16.05.2005.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Свердловской области.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 18.05.2005, 16.05.2005 ПО ДЕЛУ N А60-9238/2005-С9
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
18 мая 2005 г. Дело N А60-9238/2005-С9
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Морозовой Г.В. рассмотрел 16 мая 2005 года в судебном заседании дело по заявлению ООО "Уральский банк реконструкции и развития" к Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области, Инспекции МНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга об обжаловании бездействий,
при участии в судебном заседании: от заявителя - Липилин А.В., нач. отдела, Недвецкая Л.В., юрисконсульт; от заинтересованного лица - Старков М.В., ст. госналогинспектор, Шадрина Е.А., гл. госналогинспектор, Коломейцева О.В., гл. госналогинспектор; от ИФНС РФ по Ленинскому району - Партина Г.Л., гл. госналогинспектор.
Определением суда от 20.04.2005 рассмотрение настоящего дела было отложено в связи с удовлетворением ходатайства заинтересованного лица о привлечении к участию в процессе второго ответчика - Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга.
Объявлен состав суда. Отвода судье не заявлено. Права разъяснены.
Ходатайство заявителя об уточнении предмета иска удовлетворено.
Ходатайство заинтересованного лица о прекращении производства по делу вследствие истечения срока обжалования ненормативного акта, установленного ст. 198 АПК РФ, судом отклонено в связи с отсутствием оснований.
Заявитель уточнил предмет иска и просит признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области, выразившееся в невозврате излишне уплаченного налога на прибыль, а также обязать Межрайонную инспекцию ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области и Инспекцию ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга произвести возврат из бюджета невозвращенного в срок налога на прибыль в сумме 17419274 руб. и процентов в сумме 1846566 руб. 63 коп., начисленных в соответствии со ст. 78 НК РФ за несвоевременный возврат налога на прибыль.
Заинтересованными лицами требования заявителя отклонены со ссылкой на истечение срока, установленного статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для обращения в суд.
Рассмотрев материалы дела и заслушав пояснения сторон, суд установил следующее.
ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" до марта 2005 года состояло на налоговом учете Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области.
Согласно налоговой декларации за 1 квартал 2004 года, налогооблагаемая база по налогу на прибыль ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" без учета обособленных подразделений составила 97083122 руб.
В силу положений статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации имеющие обособленные подразделения налогоплательщики исчисление и уплату в бюджет авансовых платежей и сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации и каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
Согласно расчету остатка переплаты на 28.04.2004 по налогу на прибыль, декларации за 2002 год, уточненной декларации за 2002 год, декларации за 2003 год, а также решению Межрайонной инспекции МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области от 05.11.2002 за N 16-18/2694, банк имел переплату по налогу на прибыль за предыдущие периоды.
В связи с чем на основании заключения Межрайонной инспекции МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области N 06-12/2492 от 28.11.2003 был осуществлен зачет переплаты по налогу в счет авансовых платежей за 1 квартал 2004 года (мемориальный ордер N 619 от 27.04.2004).
Уплата налога по месту нахождения банка подтверждается платежными поручениями N 526 от 28.04.2004, N 528 от 28.04.2004, N 530 от 28.04.2004.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Таким образом, первым отчетным периодом является 1 квартал, вторым - полугодие. Ежемесячно в течение второго квартала общество уплачивало авансовый платеж по налогу на прибыль из расчета 1/3 от 24127821 руб. налога, уплаченного в 1 квартале 2004 года, что составило 48255642 руб.
Уплата налога подтверждается платежными поручениями N 531 от 28.04.2004, N 650 от 28.05.2004, N 705 от 28.06.2004, N 527 от 28.04.2004, N 648 от 28.05.2004, N 703 от 28.06.2004, N 529 от 28.06.2004, N 649 от 28.05.2004, N 704 от 28.06.2004.
Прибыль за 1 полугодие 2004 года по месту нахождения банка составила 118566687 руб.
В 3-м квартале 2004 года банк произвел уплату и зачет авансовых платежей за июль, август и сентябрь 2004 года, что подтверждается платежными поручениями N 757 от 27.08.2004, N 758 и 759 от 27.08.2004, мемориальным ордером N 847 от 21.10.2004 и уточненной налоговой декларацией за 6 месяцев 2004 года.
Переплата банка по налогу без учета обособленных подразделений за 9 месяцев 2004 года составила 24117145 руб.
27 июля 2004 года банк обратился в Межрайонную инспекцию МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области (в настоящее время - Межрайонную инспекцию ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области) с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 17171828 рублей за полугодие 2004 года, а 16 ноября 2004 года с заявлением о возврате суммы 8649596 руб.
В соответствии с положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, при нарушении данного срока на сумму излишне уплаченного налога начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата, процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
24 марта 2005 года в Арбитражный суд Свердловской области поступило заявление ОАО "УБРиР" о взыскании с Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области налога на прибыль в сумме 24117145 руб. и соответствующих процентов в сумме 1298942 руб. 55 коп.
Однако после обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом были произведены зачеты излишне уплаченных сумм налога на прибыль в счет уплаты данного налога по срокам 28.03.2005 и 28.04.2005.
Таким образом, на день рассмотрения спора в арбитражном суде излишне уплаченная сумма налога на прибыль составляет 17419274 рублей, а исчисленные в порядке и по основаниям статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременный возврат налога на прибыль проценты - сумму 1846566 руб. 63 коп., согласно имеющемуся в материалах дела расчету.
Представленные суду документы свидетельствуют о том, что Межрайонной инспекцией ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области было допущено нарушение срока возврата ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" суммы излишне уплаченного налога на прибыль.
В настоящее время ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга.
В соответствии с п. 2 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемые действия (бездействие) должностных лиц налогового органа не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании таких действий (бездействия) незаконными.
При таких обстоятельствах бездействие должностных лиц вышеназванных налоговых органов, связанное с невозвратом налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога на прибыль, следует признать незаконным.
При этом суд отмечает, что начисление процентов за несвоевременный возврат сумм налога должно осуществляться налоговым органом в течение семи дней, необходимых на передачу решения о возмещении в казначейство, плюс две недели после получения решения налогового органа, а расчет суммы процента должен определяться исходя из суммы налога, подлежащего возврату или зачету на день возникновения у налогового органа обязанности по возврату спорной суммы налога.
Между тем, в данном случае налоговым органом неправомерно не было принято решение о возврате суммы налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Таким образом, суд считает обоснованным исчисление процента со дня, когда налоговый орган обязан был вынести соответствующее решение о возврате налога.
Довод налогового органа о том, что обществу было известно об отказе в возврате денежных средств в 2004 году, поэтому установленный пунктом 5 статьи 198 АПК РФ срок обжалования в данном случае нарушен, судом не принимается, поскольку действия Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области по сути не свидетельствуют об отказе в возврате излишне уплаченного налога. По мнению суда, тот факт, что излишне уплаченный налог постепенно учитывался налоговым органом в счет текущих платежей, свидетельствует как о признании заинтересованным лицом наличия переплаты по налогу на прибыль, так и о незавершенности действий по возврату излишне уплаченного налога.
С учетом отмеченного исковые требования ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" подлежат удовлетворению в полном объеме.
Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 174, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" удовлетворить полностью.
Признать незаконным бездействие должностных лиц Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области и Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга, выразившееся в невозврате излишне уплаченного налога на прибыль.
Обязать Межрайонную инспекцию ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области и Инспекцию ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" путем осуществления возврата излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 17419274 рублей, а также выплаты процентов в сумме 1846566 руб. 63 коп.
Возвратить ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" из федерального бюджета госпошлину в сумме 100000 руб., оплаченную по платежному поручению N 1166 от 22.03.2005, и в сумме 2000 руб., оплаченную по платежному поручению N 2180 от 16.05.2005.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Свердловской области.
Судья
МОРОЗОВА Г.В.
МОРОЗОВА Г.В.
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
18 мая 2005 г. Дело N А60-9238/2005-С9
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Морозовой Г.В. рассмотрел 16 мая 2005 года в судебном заседании дело по заявлению ООО "Уральский банк реконструкции и развития" к Межрайонной инспекции ФНС России по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области, Инспекции МНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга об обжаловании бездействий,
при участии в судебном заседании: от заявителя - Липилин А.В., нач. отдела, Недвецкая Л.В., юрисконсульт; от заинтересованного лица - Старков М.В., ст. госналогинспектор, Шадрина Е.А., гл. госналогинспектор, Коломейцева О.В., гл. госналогинспектор; от ИФНС РФ по Ленинскому району - Партина Г.Л., гл. госналогинспектор.
Определением суда от 20.04.2005 рассмотрение настоящего дела было отложено в связи с удовлетворением ходатайства заинтересованного лица о привлечении к участию в процессе второго ответчика - Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга.
Объявлен состав суда. Отвода судье не заявлено. Права разъяснены.
Ходатайство заявителя об уточнении предмета иска удовлетворено.
Ходатайство заинтересованного лица о прекращении производства по делу вследствие истечения срока обжалования ненормативного акта, установленного ст. 198 АПК РФ, судом отклонено в связи с отсутствием оснований.
Заявитель уточнил предмет иска и просит признать незаконным бездействие Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области, выразившееся в невозврате излишне уплаченного налога на прибыль, а также обязать Межрайонную инспекцию ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области и Инспекцию ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга произвести возврат из бюджета невозвращенного в срок налога на прибыль в сумме 17419274 руб. и процентов в сумме 1846566 руб. 63 коп., начисленных в соответствии со ст. 78 НК РФ за несвоевременный возврат налога на прибыль.
Заинтересованными лицами требования заявителя отклонены со ссылкой на истечение срока, установленного статьей 198 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации для обращения в суд.
Рассмотрев материалы дела и заслушав пояснения сторон, суд установил следующее.
ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" до марта 2005 года состояло на налоговом учете Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области.
Согласно налоговой декларации за 1 квартал 2004 года, налогооблагаемая база по налогу на прибыль ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" без учета обособленных подразделений составила 97083122 руб.
В силу положений статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации имеющие обособленные подразделения налогоплательщики исчисление и уплату в бюджет авансовых платежей и сумм налога, исчисленного по итогам налогового периода, производят по месту своего нахождения без распределения указанных сумм по обособленным подразделениям. Уплата авансовых платежей и сумм налога, подлежащих зачислению в бюджет, производится налогоплательщиками по месту нахождения организации и каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения.
Согласно расчету остатка переплаты на 28.04.2004 по налогу на прибыль, декларации за 2002 год, уточненной декларации за 2002 год, декларации за 2003 год, а также решению Межрайонной инспекции МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области от 05.11.2002 за N 16-18/2694, банк имел переплату по налогу на прибыль за предыдущие периоды.
В связи с чем на основании заключения Межрайонной инспекции МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области N 06-12/2492 от 28.11.2003 был осуществлен зачет переплаты по налогу в счет авансовых платежей за 1 квартал 2004 года (мемориальный ордер N 619 от 27.04.2004).
Уплата налога по месту нахождения банка подтверждается платежными поручениями N 526 от 28.04.2004, N 528 от 28.04.2004, N 530 от 28.04.2004.
В соответствии с частью 2 статьи 286 Налогового кодекса Российской Федерации по итогам каждого отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода. Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате, принимается равной 1/3 суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года.
Таким образом, первым отчетным периодом является 1 квартал, вторым - полугодие. Ежемесячно в течение второго квартала общество уплачивало авансовый платеж по налогу на прибыль из расчета 1/3 от 24127821 руб. налога, уплаченного в 1 квартале 2004 года, что составило 48255642 руб.
Уплата налога подтверждается платежными поручениями N 531 от 28.04.2004, N 650 от 28.05.2004, N 705 от 28.06.2004, N 527 от 28.04.2004, N 648 от 28.05.2004, N 703 от 28.06.2004, N 529 от 28.06.2004, N 649 от 28.05.2004, N 704 от 28.06.2004.
Прибыль за 1 полугодие 2004 года по месту нахождения банка составила 118566687 руб.
В 3-м квартале 2004 года банк произвел уплату и зачет авансовых платежей за июль, август и сентябрь 2004 года, что подтверждается платежными поручениями N 757 от 27.08.2004, N 758 и 759 от 27.08.2004, мемориальным ордером N 847 от 21.10.2004 и уточненной налоговой декларацией за 6 месяцев 2004 года.
Переплата банка по налогу без учета обособленных подразделений за 9 месяцев 2004 года составила 24117145 руб.
27 июля 2004 года банк обратился в Межрайонную инспекцию МНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области (в настоящее время - Межрайонную инспекцию ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области) с заявлением о возврате излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 17171828 рублей за полугодие 2004 года, а 16 ноября 2004 года с заявлением о возврате суммы 8649596 руб.
В соответствии с положениями статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате, при нарушении данного срока на сумму излишне уплаченного налога начисляются проценты за каждый день нарушения срока возврата, процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшей в дни нарушения срока возврата.
24 марта 2005 года в Арбитражный суд Свердловской области поступило заявление ОАО "УБРиР" о взыскании с Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области налога на прибыль в сумме 24117145 руб. и соответствующих процентов в сумме 1298942 руб. 55 коп.
Однако после обращения в суд с исковым заявлением налоговым органом были произведены зачеты излишне уплаченных сумм налога на прибыль в счет уплаты данного налога по срокам 28.03.2005 и 28.04.2005.
Таким образом, на день рассмотрения спора в арбитражном суде излишне уплаченная сумма налога на прибыль составляет 17419274 рублей, а исчисленные в порядке и по основаниям статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации за несвоевременный возврат налога на прибыль проценты - сумму 1846566 руб. 63 коп., согласно имеющемуся в материалах дела расчету.
Представленные суду документы свидетельствуют о том, что Межрайонной инспекцией ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области было допущено нарушение срока возврата ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" суммы излишне уплаченного налога на прибыль.
В настоящее время ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" состоит на налоговом учете в Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга.
В соответствии с п. 2 ст. 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации арбитражный суд, установив, что оспариваемые действия (бездействие) должностных лиц налогового органа не соответствуют закону или иному нормативному правовому акту и нарушают права и законные интересы заявителя в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, принимает решение о признании таких действий (бездействия) незаконными.
При таких обстоятельствах бездействие должностных лиц вышеназванных налоговых органов, связанное с невозвратом налогоплательщику суммы излишне уплаченного налога на прибыль, следует признать незаконным.
При этом суд отмечает, что начисление процентов за несвоевременный возврат сумм налога должно осуществляться налоговым органом в течение семи дней, необходимых на передачу решения о возмещении в казначейство, плюс две недели после получения решения налогового органа, а расчет суммы процента должен определяться исходя из суммы налога, подлежащего возврату или зачету на день возникновения у налогового органа обязанности по возврату спорной суммы налога.
Между тем, в данном случае налоговым органом неправомерно не было принято решение о возврате суммы налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок.
Таким образом, суд считает обоснованным исчисление процента со дня, когда налоговый орган обязан был вынести соответствующее решение о возврате налога.
Довод налогового органа о том, что обществу было известно об отказе в возврате денежных средств в 2004 году, поэтому установленный пунктом 5 статьи 198 АПК РФ срок обжалования в данном случае нарушен, судом не принимается, поскольку действия Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области по сути не свидетельствуют об отказе в возврате излишне уплаченного налога. По мнению суда, тот факт, что излишне уплаченный налог постепенно учитывался налоговым органом в счет текущих платежей, свидетельствует как о признании заинтересованным лицом наличия переплаты по налогу на прибыль, так и о незавершенности действий по возврату излишне уплаченного налога.
С учетом отмеченного исковые требования ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" подлежат удовлетворению в полном объеме.
Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 174, 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
исковые требования ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" удовлетворить полностью.
Признать незаконным бездействие должностных лиц Межрайонной инспекции ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области и Инспекции ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга, выразившееся в невозврате излишне уплаченного налога на прибыль.
Обязать Межрайонную инспекцию ФНС РФ по крупнейшим налогоплательщикам по Свердловской области и Инспекцию ФНС РФ по Ленинскому району г. Екатеринбурга устранить допущенные нарушения прав и законных интересов ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" путем осуществления возврата излишне уплаченного налога на прибыль в сумме 17419274 рублей, а также выплаты процентов в сумме 1846566 руб. 63 коп.
Возвратить ОАО "Уральский банк реконструкции и развития" из федерального бюджета госпошлину в сумме 100000 руб., оплаченную по платежному поручению N 1166 от 22.03.2005, и в сумме 2000 руб., оплаченную по платежному поручению N 2180 от 16.05.2005.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в апелляционную инстанцию Арбитражного суда Свердловской области.
Судья
МОРОЗОВА Г.В.
МОРОЗОВА Г.В.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)