Судебные решения, арбитраж
Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть решения объявлена 17 апреля 2008 года
Полный текст решения изготовлен 28 апреля 2008 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Г.В. Морозовой,
при ведении протокола судебного заседания судьей Г.В. Морозовой, рассмотрел в судебном заседании материалы дела по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 10 по Свердловской
к индивидуальному предпринимателю Портнову Сергею Алексеевичу
о взыскании 15921126 руб. 90 коп.
при участии в судебном заседании
от заявителя: Серебрякова О.А. - представитель по доверенности N 05-03 от 07.06.2006 г., Коростелев А.Б. - представитель по доверенности N 11-03 от 11.04.2008 г., Эйдлин А.И. - представитель по доверенности N 19-01 от 15.04.2008 г., Ваняшин П.Л. - представитель по доверенности N 19-02 от 15.04.2008 г.
от заинтересованного лица: представитель не явился, надлежащим образом уведомлен о времени и месте судебного заседания, что подтверждается почтовым конвертом N 62099397184516.
Объявлен состав суда. Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суду не заявлено. Иных заявлений и ходатайств не поступало.
В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается без участия представителей заинтересованного лица.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 10 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю Портнову Сергею Алексеевичу о взыскании налоговых санкций в размере 15921126 рублей 90 копеек, в том числе по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) штраф в сумме 1244322 рублей 40 копеек, по ст. 123 НК РФ - 20111 рублей, по п. 7 ст. 366 НК РФ - 13957500 рублей, по п. 2 ст. 119 НК РФ - 699193 рублей 50 копеек.
Данное заявление поступило в Арбитражный суд Свердловской области, было принято к производству и назначено предварительное судебное заседание на 27.02.2007 г., в ходе которого суд завершил рассмотрение всех вынесенных в предварительное заседание вопросов, признал дело подготовленным к судебному разбирательству и назначил дело к рассмотрению на 28.03.2007 г.
28.03.2007 г. рассмотрение дела отложено на 24.04.2007 г. по ходатайству заявителя, в связи с необходимостью ознакомиться с представленными индивидуальным предпринимателем Портновым С.А. документами.
В судебном заседании 24.04.2007 г. объявлен перерыв до 02.05.2007 г. После перерыва судебное заседание продолжено.
02.05.2007 г. рассмотрение дела приостановлено по ходатайству заинтересованного лица в связи с длительной болезнью Портнова С.А.
17.03.2008 г. суд возобновил производство по делу в связи с прекращением оснований его приостановления.
Заинтересованное лицо возражения по существу заявленных требований не представило.
Рассмотрев материалы дела и заслушав пояснения заявителя, суд
Портнов С.А., зарегистрированный в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица МО "г. Первоуральск" (свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя N 7468 1-ПИ от 06.08.2001 г.), состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Свердловской области (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации от 06.08.2001 г. серия 66 N 000331123, ИНН 662500535972).
Согласно Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей основным видом деятельности ИП Портнова является деятельность по организации азартных игр. В связи с чем ИП Портнов С.А. имеет лицензию Государственного комитета по физической культуре и спорту за N 003635 со сроком действия с 09.01.2004 г. по 09.01.2009 г. на осуществление вида деятельности по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений.
Для осуществления предпринимательской деятельности Портновым С.А. приобретено 49 игровых автоматов, которые установлены в арендованных помещениях в городе Первоуральске по следующим адресам: помещение киоска в здании диспетчерского пункта в районе железнодорожного вокзала на ул. Урицкого, помещение киоска в здании автостанции на 3-м км. Московского шоссе, помещение бывшего тира в подвальном помещении здания под N 33 по ул. Ватутина, в здании ООО "Дом мод" по ул. Ленина, 31.
Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Свердловской области от 08.12.2006 г. за N 05-868 было вынесено по результатам выездной налоговой проверки, проведенной с 05.06.2006 г. по 01.09.2006 г. за период с 01.01.2003 г. по 01.09.2006 г.
Результаты зафиксированы в акте проверки от 11.11.2006 г. за N 05-868.
В целях проведения выездной налоговой проверки налогоплательщиком не были представлены затребованные Инспекцией документы, а именно: книги учета доходов и расходов, первичные учетные документы за период 01.01.2004 г. - 31.04.2006 г., налоговые карточки и ведомости по начислению заработной платы наемным работникам, договоры и приказы о приеме на работу с 01.01.2004 г. по 01.09.2006 г., декларации по НДС - налоговый агент - 3 и 4 кв. 2005 г., 1 кв. 2006 г., ЕСН и НДФЛ от предпринимательской деятельности за 2004 г., 2005 г., ЕСН - исполнение обязанности налогоплательщиком, производящим выплаты физическим лицам за 2004 г., 2005 г., расчеты авансовых платежей по ЕСН налогоплательщику, производящему выплаты физическим лицам за 1 - 3 квартал 2004 г., 1 - 3 квартал 2005 г.
В нарушение п. 5 статьи 227 и п. 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальным предпринимателем Портновым С.А. не представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2004 год и за 2005 год.
По причине отсутствия документов, необходимых для расчета налогов, учета доходов и расходов, а также документов по начислению заработной платы, заявителем направлены запросы в инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловской области для определения сумм налогов расчетным путем по аналогичному налогоплательщику. При этом выбор аналогичного налогоплательщика осуществлялся по таким критериям как вид осуществляемой деятельности и среднестатистическое количество игровых автоматов.
В качестве аналогичного налогоплательщика выбран ИП Гонохов Е.Ф. ИНН 666400130465, состоящий на налоговом учете в Межрайонной ИФНС по Чкаловскому району Свердловской области. Для расчета использовались сведения ИП Портнова С.А., зафиксированные в журнале регистрации объектов игорного бизнеса за 2004 год по данным налогового органа, и расчет среднемесячного количества игровых автоматов.
В связи с нарушением статьи 93 НК РФ и в соответствии с требованиями п. 1 статьи 92 НК РФ был проведен осмотр арендованного помещения, находящегося по адресу: г. Первоуральск, ул. Ленина 31 "Казино Челси".
Для определения дохода от игровых автоматов использовались - ежедневные показатели счетчиков игровых автоматов по каждому арендованному помещению, показания счетчиков игровых автоматов, сводная ведомость за каждый месяц. Для определения дохода по казино использовались - листы с надписью "рулетка" и "покер", отчеты за каждый день, сводная ведомость за каждый месяц, кассовые чеки. При этом данные о полученном доходе рассчитывались с учетом выданных выигрышей.
В результате осмотра выявлено, что предпринимателем получен доход от игровых автоматов за 2005 год в сумме 6154588 рублей, от казино - 5443338 рублей.
В соответствии со статьей 221 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. В соответствии с требованием о предоставлении документов от 05.06.2006 г. и от 19.06.2006 г. (повторно) ИП Портновым С.А. представлены квитанции об уплате налога на игорный бизнес в сумме 953500 рублей, оплаченных за 2005 г. На основании произведенного расчета сумма выданной заработной платы и удержанного подоходного налога составила 487595 рублей за 2005 год. На основании произведенного расчета ЕСН, как налоговый агент сумма налога составила 51780 рублей. На основании произведенного расчета ЕСН, от предпринимательской деятельности сумма налога составила 229621 рублей.
В нарушение п. 4 и п. 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальным предпринимателем налог на доходы физических лиц как налоговый агент за 2004 г., 2005 г., январь - август 2006 г. не исчислен и не перечислен в бюджет. В нарушение п. 2 и п. 4 статьи 244 НК РФ индивидуальным предпринимателем не представлена декларация с указанием сумм предполагаемого дохода на 2004 год, в результате авансовые платежи не исчислены и не уплачены в бюджет. В нарушение п. 7 статьи 244 НК РФ индивидуальным предпринимателем Портновым С.А. в Межрайонную инспекцию ФНС России N 10 по Свердловской области не представлена декларация по единому социальному налогу за 2004 год, налог не исчислен и не уплачен. В нарушение п. 2 и п. 4 статьи 244 НК РФ индивидуальным предпринимателем не представлено заявление с указанием сумм предполагаемого дохода на 2005 год, в результате авансовые платежи не исчислены и не уплачены в бюджет.
Согласно материалам проверки в нарушение статьи 367 Налогового кодекса Российской Федерации Портновым Сергеем Алексеевичем занижена налоговая база по налогу на игорный бизнес за 2005 г. и 2006 г.
В ходе проведенных мероприятий и произведенного расчета в п. 2.5. акта проверки сумма налога на игорный бизнес, не уплаченного в бюджет, составила: за 2005 г. - 3210000 руб., в том числе февраль - 60000 руб., март - 196875 руб., апрель - 215625 руб., май - 258750 руб., июнь - 258750 руб., июль - 258750 руб., август - 423750 руб., сентябрь - 423750 руб., октябрь - 423750 руб., ноябрь - 345000 руб., декабрь - 345000 руб, за 2006 г. - 1420000 руб., в том числе за январь 463000 руб., за февраль - 319000 руб., за март - 319000 руб., за апрель - 319000 руб.
В связи с нарушением требований пунктов 2 и 3 статьи 366 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в соответствии с п. 7 ст. 366 НК РФ начислен штраф в трехкратном размере от ставки налога за отсутствие регистрации объектов игорного бизнеса: за 2005 год - 9697500 рублей, за 2006 год - 4260000 рублей.
Акт по результатам налоговой проверки от 01.11.2006 г. за N 05-868 получен ИП Портновым С.А. лично, а решение N 05-868 от 08.12.2006 г., требование N 3759 от 15.12.2006 г. об уплате налоговых санкций направлялись ИП Поргнову С.А. заказной почтой.
До настоящего времени суммы налоговых санкций ИП Портновым С.А. не уплачены.
В соответствии с положениями Федерального закона N 137-ФЗ от 27.07.2006 г. о внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до 01 января 2007 года, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Как следует из вышеупомянутого решения N 05-868 от 08.12.2006 г. заинтересованному лицу начислены следующие санкции: по п. 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налогов в связи с занижением налоговой базы по НДФЛ за 2005 год в сумме 256761,20 рублей (1283806 * 20%); по ЕСН за 2004 год в сумме 5281 рублей (18179 + 323 + 5503 + 2400) * 20%); по ЕСН за 2005 год в сумме 56280,20 рублей ((245071 + 7292 + 15230 + 13808) * 20%); по налогу на игорный бизнес за 2005 год в сумме 642000 рублей (3210000 * 20%); по налогу на игорный бизнес за 2006 год в сумме 284000 рублей (1420000 * 20%).
По статье 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом
- - за 2005 год в сумме 11219 рублей (56095 * 20%);
- - за январь - август 2006 года в сумме 8892 рублей (44460 * 20%).
По пункту 7 статьи 366 НК РФ в виде штрафа в трехкратном размере за отсутствие регистрации объектов игорного бизнеса
- - за 2005 год в сумме 9697500 рублей;
- - за 2006 год в сумме 4260000 рублей.
По пункту 2 статьи 119 НК РФ в виде штрафа за непредоставление налогоплательщиком налоговых *** в налоговый орган:
- - НДФЛ за 2004 год в сумме 20146,50 рублей;
- - НДФЛ за 2005 год в сумме 513522,40 рублей;
- - ЕСН за 2004 год в сумме 42199,50 рублей (28948,50 + 508,50 + 8662,50 + 4080);
- - ЕСН за 2005 год в сумме 117738,40 рублей (100617,40 + 3262 + 6955 + 6904);
- - ЕНВД за 4 квартал 2005 года в сумме 5586,70 рублей.
27 февраля 2007 года Первоуральским городским судом Свердловской области в отношении Портнова Сергея Алексеевича вынесен приговор, согласно которому Портнов С.А. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного статьями 198 ч. 2, 199-2 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Данный приговор вступил в законную силу.
В рамках рассмотрения уголовного дела Первоуральский городской суд Свердловской области установил, что Портнов С.А. был своевременно уведомлен о наличии у него недоимки по уплате налога на игорный бизнес и достоверно знал о наличии требований по уплате налога и инкассовых поручениях на его банковских счетах. Однако с целью сокрытия денежных средств от налогообложения, умышленно не перечислял наличные денежные средства, поступавшие в виде дохода от работы установленных им игровых автоматов на свои банковские счета, а отдал распоряжение обслуживавшим залы игровых автоматов работникам, официально им не трудоустроенных на занимаемых ими должностях, об изъятии наличных денежных средств и передаче их гражданину Разумову С.Ю., занимавшему должность администратора, но также официально не трудоустроенному.
Согласно имеющимся в материалах дела пояснениям, гр. Разумов С.Ю. собирал все вырученные в виде дохода от работы игровых автоматов денежные средства и передавал их Портнову, который хранил денежные средства в сейфе в помещении игрового зала в д. 31 по ул. Ленина в г. Первоуральске.
Судом общей юрисдикции установлено, что ИП Портнов в период с 11.03.2006 г. по 05.06.2006 г. обладал наличными денежными средствами в сумме 3542196 рублей, достаточными для уплаты налога и, будучи уведомленным надлежащим образом об имеющейся у него задолженности по налогу на игорный бизнес умышленно сокрыл наличные денежные средства от налогообложения.
Кроме того, в ходе предварительного следствия при ознакомлении с материалами уголовного дела Портнов С.А. заявил ходатайство о рассмотрении данного уголовного дела в особом порядке в соответствии главой 40 УПК РФ, то есть о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в связи с согласием с предъявленным ему обвинением. Приговор суда содержит также отметку о том, что Портнов С.А. вину в совершенном преступлении признает полностью и с квалификацией содеянного согласен.
По мнению суда, факт совершения заинтересованным лицом налогового правонарушения подтверждается представленными суду документами.
При таких обстоятельствах решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Свердловской области от 08.12.2006 г. за N 05-868 о привлечении ИП Портнова С.А. к налоговой ответственности является правомерным, поскольку вышеозначенные нарушения подтверждаются материалами дела и налогоплательщиком по существу не оспорены.
С учетом отмеченного, принимая во внимание, что налоговые санкции по вышеназванному решению до настоящего времени не уплачены, заявленные требования следует удовлетворить полностью.
Обстоятельства, смягчающие ответственность судом не установлены, т.к. приговором Первоуральского городского суда Свердловской области действия Портнова Сергея Алексеевича по уклонению от уплаты налогов признаны умышленными.
В соответствии с 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации с заинтересованного лица подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой составляет 91105 руб. 63 коп.
Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Взыскать с индивидуального предпринимателя Портнова Сергея Алексеевича (основной государственный регистрационный номер 304662534500134) в доход бюджета налоговые санкции в размере 15921126 рублей 90 копеек, в том числе по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации штраф в сумме 1244322 рублей 40 копеек, по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации - 20111 рублей, по п. 7 ст. 366 Налогового кодекса Российской Федерации - 13957500 рублей, по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации - 699193 рублей 50 копеек., а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 91105 руб. 63 коп.
3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
5. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации взысканная по делу госпошлина подлежит уплате добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины заинтересованное лицо должно представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении.
При непоступлении в арбитражный суд в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ ОТ 28.04.2008 ПО ДЕЛУ N А60-2417/2007-С9
Разделы:Налог на игорный бизнес
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД СВЕРДЛОВСКОЙ ОБЛАСТИ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
от 28 апреля 2008 г. по делу N А60-2417/2007-С9
Резолютивная часть решения объявлена 17 апреля 2008 года
Полный текст решения изготовлен 28 апреля 2008 года
Арбитражный суд Свердловской области в составе судьи Г.В. Морозовой,
при ведении протокола судебного заседания судьей Г.В. Морозовой, рассмотрел в судебном заседании материалы дела по заявлению
Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации N 10 по Свердловской
к индивидуальному предпринимателю Портнову Сергею Алексеевичу
о взыскании 15921126 руб. 90 коп.
при участии в судебном заседании
от заявителя: Серебрякова О.А. - представитель по доверенности N 05-03 от 07.06.2006 г., Коростелев А.Б. - представитель по доверенности N 11-03 от 11.04.2008 г., Эйдлин А.И. - представитель по доверенности N 19-01 от 15.04.2008 г., Ваняшин П.Л. - представитель по доверенности N 19-02 от 15.04.2008 г.
от заинтересованного лица: представитель не явился, надлежащим образом уведомлен о времени и месте судебного заседания, что подтверждается почтовым конвертом N 62099397184516.
Объявлен состав суда. Процессуальные права и обязанности разъяснены. Отводов составу суду не заявлено. Иных заявлений и ходатайств не поступало.
В соответствии со статьей 156 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации дело рассматривается без участия представителей заинтересованного лица.
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России N 10 по Свердловской области обратилась в Арбитражный суд Свердловской области с заявлением к индивидуальному предпринимателю Портнову Сергею Алексеевичу о взыскании налоговых санкций в размере 15921126 рублей 90 копеек, в том числе по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) штраф в сумме 1244322 рублей 40 копеек, по ст. 123 НК РФ - 20111 рублей, по п. 7 ст. 366 НК РФ - 13957500 рублей, по п. 2 ст. 119 НК РФ - 699193 рублей 50 копеек.
Данное заявление поступило в Арбитражный суд Свердловской области, было принято к производству и назначено предварительное судебное заседание на 27.02.2007 г., в ходе которого суд завершил рассмотрение всех вынесенных в предварительное заседание вопросов, признал дело подготовленным к судебному разбирательству и назначил дело к рассмотрению на 28.03.2007 г.
28.03.2007 г. рассмотрение дела отложено на 24.04.2007 г. по ходатайству заявителя, в связи с необходимостью ознакомиться с представленными индивидуальным предпринимателем Портновым С.А. документами.
В судебном заседании 24.04.2007 г. объявлен перерыв до 02.05.2007 г. После перерыва судебное заседание продолжено.
02.05.2007 г. рассмотрение дела приостановлено по ходатайству заинтересованного лица в связи с длительной болезнью Портнова С.А.
17.03.2008 г. суд возобновил производство по делу в связи с прекращением оснований его приостановления.
Заинтересованное лицо возражения по существу заявленных требований не представило.
Рассмотрев материалы дела и заслушав пояснения заявителя, суд
установил:
Портнов С.А., зарегистрированный в установленном законом порядке в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица МО "г. Первоуральск" (свидетельство о государственной регистрации индивидуального предпринимателя N 7468 1-ПИ от 06.08.2001 г.), состоит на налоговом учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Свердловской области (свидетельство о постановке на учет в налоговом органе физического лица по месту жительства на территории Российской Федерации от 06.08.2001 г. серия 66 N 000331123, ИНН 662500535972).
Согласно Единому государственному реестру индивидуальных предпринимателей основным видом деятельности ИП Портнова является деятельность по организации азартных игр. В связи с чем ИП Портнов С.А. имеет лицензию Государственного комитета по физической культуре и спорту за N 003635 со сроком действия с 09.01.2004 г. по 09.01.2009 г. на осуществление вида деятельности по организации и содержанию тотализаторов и игорных заведений.
Для осуществления предпринимательской деятельности Портновым С.А. приобретено 49 игровых автоматов, которые установлены в арендованных помещениях в городе Первоуральске по следующим адресам: помещение киоска в здании диспетчерского пункта в районе железнодорожного вокзала на ул. Урицкого, помещение киоска в здании автостанции на 3-м км. Московского шоссе, помещение бывшего тира в подвальном помещении здания под N 33 по ул. Ватутина, в здании ООО "Дом мод" по ул. Ленина, 31.
Решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Свердловской области от 08.12.2006 г. за N 05-868 было вынесено по результатам выездной налоговой проверки, проведенной с 05.06.2006 г. по 01.09.2006 г. за период с 01.01.2003 г. по 01.09.2006 г.
Результаты зафиксированы в акте проверки от 11.11.2006 г. за N 05-868.
В целях проведения выездной налоговой проверки налогоплательщиком не были представлены затребованные Инспекцией документы, а именно: книги учета доходов и расходов, первичные учетные документы за период 01.01.2004 г. - 31.04.2006 г., налоговые карточки и ведомости по начислению заработной платы наемным работникам, договоры и приказы о приеме на работу с 01.01.2004 г. по 01.09.2006 г., декларации по НДС - налоговый агент - 3 и 4 кв. 2005 г., 1 кв. 2006 г., ЕСН и НДФЛ от предпринимательской деятельности за 2004 г., 2005 г., ЕСН - исполнение обязанности налогоплательщиком, производящим выплаты физическим лицам за 2004 г., 2005 г., расчеты авансовых платежей по ЕСН налогоплательщику, производящему выплаты физическим лицам за 1 - 3 квартал 2004 г., 1 - 3 квартал 2005 г.
В нарушение п. 5 статьи 227 и п. 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальным предпринимателем Портновым С.А. не представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2004 год и за 2005 год.
По причине отсутствия документов, необходимых для расчета налогов, учета доходов и расходов, а также документов по начислению заработной платы, заявителем направлены запросы в инспекции Федеральной налоговой службы по Свердловской области для определения сумм налогов расчетным путем по аналогичному налогоплательщику. При этом выбор аналогичного налогоплательщика осуществлялся по таким критериям как вид осуществляемой деятельности и среднестатистическое количество игровых автоматов.
В качестве аналогичного налогоплательщика выбран ИП Гонохов Е.Ф. ИНН 666400130465, состоящий на налоговом учете в Межрайонной ИФНС по Чкаловскому району Свердловской области. Для расчета использовались сведения ИП Портнова С.А., зафиксированные в журнале регистрации объектов игорного бизнеса за 2004 год по данным налогового органа, и расчет среднемесячного количества игровых автоматов.
В связи с нарушением статьи 93 НК РФ и в соответствии с требованиями п. 1 статьи 92 НК РФ был проведен осмотр арендованного помещения, находящегося по адресу: г. Первоуральск, ул. Ленина 31 "Казино Челси".
Для определения дохода от игровых автоматов использовались - ежедневные показатели счетчиков игровых автоматов по каждому арендованному помещению, показания счетчиков игровых автоматов, сводная ведомость за каждый месяц. Для определения дохода по казино использовались - листы с надписью "рулетка" и "покер", отчеты за каждый день, сводная ведомость за каждый месяц, кассовые чеки. При этом данные о полученном доходе рассчитывались с учетом выданных выигрышей.
В результате осмотра выявлено, что предпринимателем получен доход от игровых автоматов за 2005 год в сумме 6154588 рублей, от казино - 5443338 рублей.
В соответствии со статьей 221 НК РФ налогоплательщики - индивидуальные предприниматели имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. В соответствии с требованием о предоставлении документов от 05.06.2006 г. и от 19.06.2006 г. (повторно) ИП Портновым С.А. представлены квитанции об уплате налога на игорный бизнес в сумме 953500 рублей, оплаченных за 2005 г. На основании произведенного расчета сумма выданной заработной платы и удержанного подоходного налога составила 487595 рублей за 2005 год. На основании произведенного расчета ЕСН, как налоговый агент сумма налога составила 51780 рублей. На основании произведенного расчета ЕСН, от предпринимательской деятельности сумма налога составила 229621 рублей.
В нарушение п. 4 и п. 6 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальным предпринимателем налог на доходы физических лиц как налоговый агент за 2004 г., 2005 г., январь - август 2006 г. не исчислен и не перечислен в бюджет. В нарушение п. 2 и п. 4 статьи 244 НК РФ индивидуальным предпринимателем не представлена декларация с указанием сумм предполагаемого дохода на 2004 год, в результате авансовые платежи не исчислены и не уплачены в бюджет. В нарушение п. 7 статьи 244 НК РФ индивидуальным предпринимателем Портновым С.А. в Межрайонную инспекцию ФНС России N 10 по Свердловской области не представлена декларация по единому социальному налогу за 2004 год, налог не исчислен и не уплачен. В нарушение п. 2 и п. 4 статьи 244 НК РФ индивидуальным предпринимателем не представлено заявление с указанием сумм предполагаемого дохода на 2005 год, в результате авансовые платежи не исчислены и не уплачены в бюджет.
Согласно материалам проверки в нарушение статьи 367 Налогового кодекса Российской Федерации Портновым Сергеем Алексеевичем занижена налоговая база по налогу на игорный бизнес за 2005 г. и 2006 г.
В ходе проведенных мероприятий и произведенного расчета в п. 2.5. акта проверки сумма налога на игорный бизнес, не уплаченного в бюджет, составила: за 2005 г. - 3210000 руб., в том числе февраль - 60000 руб., март - 196875 руб., апрель - 215625 руб., май - 258750 руб., июнь - 258750 руб., июль - 258750 руб., август - 423750 руб., сентябрь - 423750 руб., октябрь - 423750 руб., ноябрь - 345000 руб., декабрь - 345000 руб, за 2006 г. - 1420000 руб., в том числе за январь 463000 руб., за февраль - 319000 руб., за март - 319000 руб., за апрель - 319000 руб.
В связи с нарушением требований пунктов 2 и 3 статьи 366 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщику в соответствии с п. 7 ст. 366 НК РФ начислен штраф в трехкратном размере от ставки налога за отсутствие регистрации объектов игорного бизнеса: за 2005 год - 9697500 рублей, за 2006 год - 4260000 рублей.
Акт по результатам налоговой проверки от 01.11.2006 г. за N 05-868 получен ИП Портновым С.А. лично, а решение N 05-868 от 08.12.2006 г., требование N 3759 от 15.12.2006 г. об уплате налоговых санкций направлялись ИП Поргнову С.А. заказной почтой.
До настоящего времени суммы налоговых санкций ИП Портновым С.А. не уплачены.
В соответствии с положениями Федерального закона N 137-ФЗ от 27.07.2006 г. о внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации налоговые санкции за нарушение законодательства о налогах и сборах, по которым решение налогового органа было вынесено до 01 января 2007 года, взимаются в порядке, действовавшем до дня вступления в силу настоящего Федерального закона.
Как следует из вышеупомянутого решения N 05-868 от 08.12.2006 г. заинтересованному лицу начислены следующие санкции: по п. 1 статьи 122 НК РФ в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налогов в связи с занижением налоговой базы по НДФЛ за 2005 год в сумме 256761,20 рублей (1283806 * 20%); по ЕСН за 2004 год в сумме 5281 рублей (18179 + 323 + 5503 + 2400) * 20%); по ЕСН за 2005 год в сумме 56280,20 рублей ((245071 + 7292 + 15230 + 13808) * 20%); по налогу на игорный бизнес за 2005 год в сумме 642000 рублей (3210000 * 20%); по налогу на игорный бизнес за 2006 год в сумме 284000 рублей (1420000 * 20%).
По статье 123 НК РФ за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом
- - за 2005 год в сумме 11219 рублей (56095 * 20%);
- - за январь - август 2006 года в сумме 8892 рублей (44460 * 20%).
По пункту 7 статьи 366 НК РФ в виде штрафа в трехкратном размере за отсутствие регистрации объектов игорного бизнеса
- - за 2005 год в сумме 9697500 рублей;
- - за 2006 год в сумме 4260000 рублей.
По пункту 2 статьи 119 НК РФ в виде штрафа за непредоставление налогоплательщиком налоговых *** в налоговый орган:
- - НДФЛ за 2004 год в сумме 20146,50 рублей;
- - НДФЛ за 2005 год в сумме 513522,40 рублей;
- - ЕСН за 2004 год в сумме 42199,50 рублей (28948,50 + 508,50 + 8662,50 + 4080);
- - ЕСН за 2005 год в сумме 117738,40 рублей (100617,40 + 3262 + 6955 + 6904);
- - ЕНВД за 4 квартал 2005 года в сумме 5586,70 рублей.
27 февраля 2007 года Первоуральским городским судом Свердловской области в отношении Портнова Сергея Алексеевича вынесен приговор, согласно которому Портнов С.А. признан виновным в совершении преступления, предусмотренного статьями 198 ч. 2, 199-2 Уголовного кодекса Российской Федерации.
Данный приговор вступил в законную силу.
В рамках рассмотрения уголовного дела Первоуральский городской суд Свердловской области установил, что Портнов С.А. был своевременно уведомлен о наличии у него недоимки по уплате налога на игорный бизнес и достоверно знал о наличии требований по уплате налога и инкассовых поручениях на его банковских счетах. Однако с целью сокрытия денежных средств от налогообложения, умышленно не перечислял наличные денежные средства, поступавшие в виде дохода от работы установленных им игровых автоматов на свои банковские счета, а отдал распоряжение обслуживавшим залы игровых автоматов работникам, официально им не трудоустроенных на занимаемых ими должностях, об изъятии наличных денежных средств и передаче их гражданину Разумову С.Ю., занимавшему должность администратора, но также официально не трудоустроенному.
Согласно имеющимся в материалах дела пояснениям, гр. Разумов С.Ю. собирал все вырученные в виде дохода от работы игровых автоматов денежные средства и передавал их Портнову, который хранил денежные средства в сейфе в помещении игрового зала в д. 31 по ул. Ленина в г. Первоуральске.
Судом общей юрисдикции установлено, что ИП Портнов в период с 11.03.2006 г. по 05.06.2006 г. обладал наличными денежными средствами в сумме 3542196 рублей, достаточными для уплаты налога и, будучи уведомленным надлежащим образом об имеющейся у него задолженности по налогу на игорный бизнес умышленно сокрыл наличные денежные средства от налогообложения.
Кроме того, в ходе предварительного следствия при ознакомлении с материалами уголовного дела Портнов С.А. заявил ходатайство о рассмотрении данного уголовного дела в особом порядке в соответствии главой 40 УПК РФ, то есть о постановлении приговора без проведения судебного разбирательства в связи с согласием с предъявленным ему обвинением. Приговор суда содержит также отметку о том, что Портнов С.А. вину в совершенном преступлении признает полностью и с квалификацией содеянного согласен.
По мнению суда, факт совершения заинтересованным лицом налогового правонарушения подтверждается представленными суду документами.
При таких обстоятельствах решение Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы N 10 по Свердловской области от 08.12.2006 г. за N 05-868 о привлечении ИП Портнова С.А. к налоговой ответственности является правомерным, поскольку вышеозначенные нарушения подтверждаются материалами дела и налогоплательщиком по существу не оспорены.
С учетом отмеченного, принимая во внимание, что налоговые санкции по вышеназванному решению до настоящего времени не уплачены, заявленные требования следует удовлетворить полностью.
Обстоятельства, смягчающие ответственность судом не установлены, т.к. приговором Первоуральского городского суда Свердловской области действия Портнова Сергея Алексеевича по уклонению от уплаты налогов признаны умышленными.
В соответствии с 2 п. 1 ст. 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации с заинтересованного лица подлежит взысканию государственная пошлина, размер которой составляет 91105 руб. 63 коп.
Исходя из вышеизложенного, руководствуясь ст. 110, 167 - 170, 216 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
решил:
1. Заявленные требования удовлетворить.
2. Взыскать с индивидуального предпринимателя Портнова Сергея Алексеевича (основной государственный регистрационный номер 304662534500134) в доход бюджета налоговые санкции в размере 15921126 рублей 90 копеек, в том числе по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации штраф в сумме 1244322 рублей 40 копеек, по ст. 123 Налогового кодекса Российской Федерации - 20111 рублей, по п. 7 ст. 366 Налогового кодекса Российской Федерации - 13957500 рублей, по п. 2 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации - 699193 рублей 50 копеек., а также в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 91105 руб. 63 коп.
3. Решение по настоящему делу вступает в законную силу по истечении месяца со дня его принятия, если не подана апелляционная жалоба. В случае подачи апелляционной жалобы решение, если оно не отменено и не изменено, вступает в законную силу со дня принятия постановления арбитражного суда апелляционной инстанции.
4. Решение может быть обжаловано в порядке апелляционного производства в Семнадцатый арбитражный апелляционный суд в течение месяца со дня принятия решения (изготовления его в полном объеме), а также в порядке кассационного производства в Федеральный арбитражный суд Уральского округа в течение двух месяцев со дня вступления решения по делу в законную силу.
Апелляционная и кассационная жалобы подаются в арбитражные суды апелляционной и кассационной инстанций через арбитражный суд, принявший решение.
В случае обжалования решения в порядке апелляционного или кассационного производства информацию о времени, месте и результатах рассмотрения дела можно получить соответственно на интернет-сайте Семнадцатого арбитражного апелляционного суда http://17aas.arbitr.ru или Федерального арбитражного суда Уральского округа http://fasuo.arbitr.ru.
5. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 333.18 Налогового кодекса Российской Федерации взысканная по делу госпошлина подлежит уплате добровольно в 10-дневный срок со дня вступления в законную силу решения суда. В подтверждение добровольной уплаты госпошлины заинтересованное лицо должно представить суду подлинный платежный документ с отметкой банка о его исполнении.
При непоступлении в арбитражный суд в течение 10 дней со дня вступления в законную силу решения суда доказательства добровольной уплаты госпошлины выдать исполнительный лист на ее взыскание в принудительном порядке.
Судья
МОРОЗОВА Г.В.
МОРОЗОВА Г.В.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)