Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
12 мая 2005 г. Дело N А40-3121/05-116-39
Резолютивная часть решения изготовлена 12.05.2005.
Решение в полном объеме изготовлено 27.05.2005.
Арбитражный суд в составе председательствующего судьи Т., единолично, протокол судебного заседания велся судьей, с участием: от истца/заявителя - Е., свидетельство ПБОЮЛ N С-1\\3287 от 21.06.2004, К., дов. б/н от 10.03.2005; от ответчика/заинтересованного лица - Б., дов. N 6 от 29.12.2004, по иску/заявлению ПБОЮЛ Е. к ИФНС РФ N 43 по г. Москве об обязании произвести возврат излишне уплаченных налогов с продаж в сумме 453028 руб., НДС в сумме 59536 руб., ЕСН в сумме 17008 руб. и процентов по ЕСН в сумме 496 руб. 26 коп.,
с учетом уточнения требований иск/заявление заявлен об обязании произвести возврат излишне уплаченных налогов с продаж в сумме 453028 руб., НДС в сумме 59536 руб., ЕСН в сумме 17008 руб. и процентов по ЕСН в сумме 4796 руб. 26 коп.
Иск мотивирован излишне уплаченной суммой налога с продаж, НДС, ЕСН, обращением в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов в порядке ст. 78 НК РФ и бездействием налогового органа до настоящего времени, которым не было дано ответа на заявление, сумма налога не возвращена.
Ответчик исковые требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве.
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
Из материалов дела следует, что заявитель является предпринимателем без образования юридического лица, что подтверждается свидетельством о регистрации МРП N С-1\\3287 от 21.06.1994 (л. д. 6), является субъектом малого предпринимательства, с 01.07.1999 применял упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, что подтверждается патентами на осуществление предпринимательской деятельности (л. д. 9 - 11).
В соответствии со ст. 9 Закона РФ "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ" от 11.06.1995 прежние условия налогообложения сохраняются в том случае, если изменение этих условий влечет менее благоприятные условия предпринимательства в течение первых четырех лет деятельности. Уплата налога с продаж ухудшает условия предпринимательства.
Упрощенная система налогообложения предусматривает замену одной системы налогообложения другой, упрощенной системой налогообложения. Упрощенная система налогообложения в соответствии со ст. 18 НК РФ относится к специальным налоговым режимам, предназначенным для замены общей системы налогообложения применительно к отдельным категориям налогоплательщиков (в данном случае - субъектам малого предпринимательства).
В Постановлении КС РФ от 19.06.2003 установлено, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются налогоплательщиками по налогу с продаж.
За период с 2000 по 2001 гг. заявитель уплатил в бюджет налог с продаж, что подтверждается представленными квитанциями Сбербанка РФ, платежными поручениями и не оспаривается ответчиком. В 2001 году заявитель уплатил в бюджет НДС, что подтверждается квитанциями Сбербанка РФ и не оспаривается ответчиком. Сумма излишне уплаченного налога с продаж составляет 453028 руб., НДС в сумме 59536 руб.
С учетом вышеизложенного заявитель имеет право на возврат из бюджета излишне уплаченного налога с продаж, НДС в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ. Соответствующее заявление о возврате излишне уплаченных налогов заявителем представлялось в налоговый орган неоднократно (копии в деле).
Письмом от 03.07.2002 налогоплательщик сообщил налоговому органу о прекращении предпринимательской деятельности с 01.07.2002 и просил сделать перерасчет авансовых платежей по ЕСН на 2002 год по фактической выручке взамен платежей, указанных в уведомлениях налогового органа, рассчитанных на весь год (л.д. 30 - 55). Заявителем неоднократно представлялись заявления в налоговый орган о возврате ЕСН. Письмом от 12.05.2003 (л. д. 45) налоговый орган разъяснил налогоплательщику, что необходимо провести выверку расчетов по ЕСН и разграничить платежи, оплаченные работодателем, от платежей, оплаченных с доходов от предпринимательской деятельности. Заявителем в налоговый орган представлены сведения о таких разграничениях (л. д. 46). Однако на выверку расчетов налоговый орган налогоплательщика не пригласил. Обратного суду не представлено. Определениями суда от 16.02.2005, 17.03.2005, 15.04.2005 предложено провести сверку расчетов по платежам в бюджет. Налоговым органом представлен акт сверки от 06.05.2005, который подписан заявителем с возражениями, т.к. акт сверки не соответствует фактическим платежам налогоплательщика. Действительно, из данного акта не следует, по каким налогам проведена выверка, отсутствуют данные налогоплательщика. Фактически данный акт является распечаткой состояния лицевого счета налогоплательщика. В акте отсутствуют сведения, за какой период указаны задолженность, налоговая база, с которой она исчислена. Таким образом, определение суда не выполнено. Представитель налогового органа не смог дать пояснений о причине невыполнения определения суда. Поскольку в настоящее время налогоплательщик не осуществляет предпринимательскую деятельность, излишне уплатил авансовые платежи по ЕСН, исчисленные на весь год, а, не исходя из фактической выручки, то излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке ст. 78 НК РФ. Излишняя уплата налога подтверждается представленными налоговыми декларациями и квитанциями Сбербанка РФ о фактической сумме уплаты налога. Согласно данным налогоплательщика излишне уплаченная сумма ЕСН составляет 17008 руб. Налоговым органом данная сумма не опровергнута. На указанную сумму подлежат начислению проценты в порядке ст. 78 НК РФ. Расчет суммы процентов, представленный заявителем, составлен с 08.05.2003 (по истечении месяца со дня представления в налоговый орган заявления о возврате ЕСН от 07.04.2003 (л. д. 34)) по 24.01.2005 и составляет 4796 руб. 26 коп.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд
обязать ИФНС РФ N 43 по г. Москве произвести возврат излишне уплаченных налогов ПБОЮЛ Е. с продаж в сумме 453028 руб., НДС в сумме 59536 руб., ЕСН в сумме 17008 руб. с начислением и выплатой процентов по ЕСН в сумме 4796 руб. 26 коп.
Возвратить ПБОЮЛ Е. госпошлину из бюджета РФ в размере 11850 руб. 07 коп.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Девятый арбитражный апелляционный суд.
Решение подлежит исполнению после вступления в законную силу.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
РЕШЕНИЕ АРБИТРАЖНОГО СУДА Г. МОСКВЫ ОТ 12.05.2005, 27.05.2005 ПО ДЕЛУ N А40-3121/05-116-39
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
АРБИТРАЖНЫЙ СУД Г. МОСКВЫ
Именем Российской Федерации
РЕШЕНИЕ
12 мая 2005 г. Дело N А40-3121/05-116-39
Резолютивная часть решения изготовлена 12.05.2005.
Решение в полном объеме изготовлено 27.05.2005.
Арбитражный суд в составе председательствующего судьи Т., единолично, протокол судебного заседания велся судьей, с участием: от истца/заявителя - Е., свидетельство ПБОЮЛ N С-1\\3287 от 21.06.2004, К., дов. б/н от 10.03.2005; от ответчика/заинтересованного лица - Б., дов. N 6 от 29.12.2004, по иску/заявлению ПБОЮЛ Е. к ИФНС РФ N 43 по г. Москве об обязании произвести возврат излишне уплаченных налогов с продаж в сумме 453028 руб., НДС в сумме 59536 руб., ЕСН в сумме 17008 руб. и процентов по ЕСН в сумме 496 руб. 26 коп.,
УСТАНОВИЛ:
с учетом уточнения требований иск/заявление заявлен об обязании произвести возврат излишне уплаченных налогов с продаж в сумме 453028 руб., НДС в сумме 59536 руб., ЕСН в сумме 17008 руб. и процентов по ЕСН в сумме 4796 руб. 26 коп.
Иск мотивирован излишне уплаченной суммой налога с продаж, НДС, ЕСН, обращением в налоговый орган с заявлением о возврате излишне уплаченных налогов в порядке ст. 78 НК РФ и бездействием налогового органа до настоящего времени, которым не было дано ответа на заявление, сумма налога не возвращена.
Ответчик исковые требования не признал по основаниям, изложенным в отзыве.
Выслушав представителей сторон, исследовав материалы дела, суд считает, что заявленные требования подлежат удовлетворению.
Из материалов дела следует, что заявитель является предпринимателем без образования юридического лица, что подтверждается свидетельством о регистрации МРП N С-1\\3287 от 21.06.1994 (л. д. 6), является субъектом малого предпринимательства, с 01.07.1999 применял упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности, что подтверждается патентами на осуществление предпринимательской деятельности (л. д. 9 - 11).
В соответствии со ст. 9 Закона РФ "О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ" от 11.06.1995 прежние условия налогообложения сохраняются в том случае, если изменение этих условий влечет менее благоприятные условия предпринимательства в течение первых четырех лет деятельности. Уплата налога с продаж ухудшает условия предпринимательства.
Упрощенная система налогообложения предусматривает замену одной системы налогообложения другой, упрощенной системой налогообложения. Упрощенная система налогообложения в соответствии со ст. 18 НК РФ относится к специальным налоговым режимам, предназначенным для замены общей системы налогообложения применительно к отдельным категориям налогоплательщиков (в данном случае - субъектам малого предпринимательства).
В Постановлении КС РФ от 19.06.2003 установлено, что индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, не являются налогоплательщиками по налогу с продаж.
За период с 2000 по 2001 гг. заявитель уплатил в бюджет налог с продаж, что подтверждается представленными квитанциями Сбербанка РФ, платежными поручениями и не оспаривается ответчиком. В 2001 году заявитель уплатил в бюджет НДС, что подтверждается квитанциями Сбербанка РФ и не оспаривается ответчиком. Сумма излишне уплаченного налога с продаж составляет 453028 руб., НДС в сумме 59536 руб.
С учетом вышеизложенного заявитель имеет право на возврат из бюджета излишне уплаченного налога с продаж, НДС в соответствии с положениями ст. 78 НК РФ. Соответствующее заявление о возврате излишне уплаченных налогов заявителем представлялось в налоговый орган неоднократно (копии в деле).
Письмом от 03.07.2002 налогоплательщик сообщил налоговому органу о прекращении предпринимательской деятельности с 01.07.2002 и просил сделать перерасчет авансовых платежей по ЕСН на 2002 год по фактической выручке взамен платежей, указанных в уведомлениях налогового органа, рассчитанных на весь год (л.д. 30 - 55). Заявителем неоднократно представлялись заявления в налоговый орган о возврате ЕСН. Письмом от 12.05.2003 (л. д. 45) налоговый орган разъяснил налогоплательщику, что необходимо провести выверку расчетов по ЕСН и разграничить платежи, оплаченные работодателем, от платежей, оплаченных с доходов от предпринимательской деятельности. Заявителем в налоговый орган представлены сведения о таких разграничениях (л. д. 46). Однако на выверку расчетов налоговый орган налогоплательщика не пригласил. Обратного суду не представлено. Определениями суда от 16.02.2005, 17.03.2005, 15.04.2005 предложено провести сверку расчетов по платежам в бюджет. Налоговым органом представлен акт сверки от 06.05.2005, который подписан заявителем с возражениями, т.к. акт сверки не соответствует фактическим платежам налогоплательщика. Действительно, из данного акта не следует, по каким налогам проведена выверка, отсутствуют данные налогоплательщика. Фактически данный акт является распечаткой состояния лицевого счета налогоплательщика. В акте отсутствуют сведения, за какой период указаны задолженность, налоговая база, с которой она исчислена. Таким образом, определение суда не выполнено. Представитель налогового органа не смог дать пояснений о причине невыполнения определения суда. Поскольку в настоящее время налогоплательщик не осуществляет предпринимательскую деятельность, излишне уплатил авансовые платежи по ЕСН, исчисленные на весь год, а, не исходя из фактической выручки, то излишне уплаченная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке ст. 78 НК РФ. Излишняя уплата налога подтверждается представленными налоговыми декларациями и квитанциями Сбербанка РФ о фактической сумме уплаты налога. Согласно данным налогоплательщика излишне уплаченная сумма ЕСН составляет 17008 руб. Налоговым органом данная сумма не опровергнута. На указанную сумму подлежат начислению проценты в порядке ст. 78 НК РФ. Расчет суммы процентов, представленный заявителем, составлен с 08.05.2003 (по истечении месяца со дня представления в налоговый орган заявления о возврате ЕСН от 07.04.2003 (л. д. 34)) по 24.01.2005 и составляет 4796 руб. 26 коп.
Руководствуясь ст. ст. 110, 167 - 170, 176, 201 АПК РФ, арбитражный суд
РЕШИЛ:
обязать ИФНС РФ N 43 по г. Москве произвести возврат излишне уплаченных налогов ПБОЮЛ Е. с продаж в сумме 453028 руб., НДС в сумме 59536 руб., ЕСН в сумме 17008 руб. с начислением и выплатой процентов по ЕСН в сумме 4796 руб. 26 коп.
Возвратить ПБОЮЛ Е. госпошлину из бюджета РФ в размере 11850 руб. 07 коп.
Решение может быть обжаловано в месячный срок в Девятый арбитражный апелляционный суд.
Решение подлежит исполнению после вступления в законную силу.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)