Судебные решения, арбитраж
Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 20 декабря 2005 года Дело N Ф04-9045/2005(17984-А27-19)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании без участия представителей сторон кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово на решение от 29.06.2005 Арбитражного суда Кемеровской области и постановление апелляционной инстанции от 09.09.2005 по делу N А27-6353/2005-2 по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к индивидуальному предпринимателю Кобылиной Светлане Валерьевне о взыскании налога, штрафа и пени,
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово (далее - инспекция) обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к предпринимателю С.В.Кобылиной о взыскании авансовых платежей в сумме 412284 руб. за I полугодие 2004 года по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; пеней в сумме 11425 руб., а также штрафных санкций в сумме 82656,8 руб., примененных на основании пункта 1 статьи 122 и пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 29.06.2005, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 09.09.2005, заявление налогового органа удовлетворено частично.
С предпринимателя С.В.Кобылиной взыскан штраф в размере 50 руб., примененный на основании пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.
В удовлетворении остальной части заявленных инспекцией требований отказано.
В кассационной жалобе инспекция просит отменить судебные акты и направить дело на новое рассмотрение.
По мнению заявителя, согласно пунктам 4 и 7 статьи 346.21 и статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации авансовые платежи по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пени за их несвоевременную уплату подлежат взысканию по итогам отчетного периода.
Поскольку предприниматель С.В.Кобылина документально не подтвердила расходы, заявленные в налоговой декларации за 6 месяцев 2004 года, инспекция считает правомерным вывод о занижении налогоплательщиком в I полугодии 2004 года налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и начисление пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей.
В отзыве на кассационную жалобу предприниматель С.В.Кобылина, соглашаясь с выводами арбитражного суда, просит оставить обжалуемые инспекцией судебные акты без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции изучил материалы дела, проверил правильность применения судом первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, проанализировал доводы инспекции и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, по результатам камеральной налоговой проверки декларации за первое полугодие 2004 года по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, инспекция приняла решение от 28.09.2004 N 66092/66099/4793 о привлечении предпринимателя С.В.Кобылиной к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 82456 руб. 80 коп., примененного в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, и штрафа в размере 200 руб., примененного на основании пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, предложила налогоплательщику уплатить штраф в общей сумме 82565 руб. 80 коп., налог в сумме 412284 руб. и пени в сумме 11425 руб.
Основанием для принятия указанного решения послужил вывод инспекции о занижении предпринимателем С.В.Кобылиной налоговой базы по рассматриваемому налогу на сумму 412284 руб. в результате включения в налоговую декларацию 2748560 руб. документально не подтвержденных расходов, а также непредставление налогоплательщиком по требованию инспекции 4 документов.
В связи с неисполнением предпринимателем С.В.Кобылиной требований от 30.09.2004 N N 17093/36146, 21423/36141 об уплате налоговых санкций и требования N 138631/36160 об уплате налога инспекция обратилась в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении требований инспекции в обжалуемой части, суд первой и апелляционной инстанций исходил из того, что в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Из пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает уплату единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Следовательно, выводы обеих судебных инстанций о том, что применение налоговым органом мер принудительного взыскания возможно для единого налога, исчисленного по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, не противоречат названным нормам налогового законодательства.
Учитывая изложенное и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
Решение от 29.06.2005 и постановление от 09.09.2005 апелляционной инстанции по делу N А27-6353/2005-2 Арбитражного суда Кемеровской области оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 20.12.2005 N Ф04-9045/2005(17984-А27-19)
Разделы:Упрощенная система налогообложения (УСН)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 20 декабря 2005 года Дело N Ф04-9045/2005(17984-А27-19)
Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа, рассмотрев в судебном заседании без участия представителей сторон кассационную жалобу инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово на решение от 29.06.2005 Арбитражного суда Кемеровской области и постановление апелляционной инстанции от 09.09.2005 по делу N А27-6353/2005-2 по заявлению инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово к индивидуальному предпринимателю Кобылиной Светлане Валерьевне о взыскании налога, штрафа и пени,
УСТАНОВИЛ:
Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Кемерово (далее - инспекция) обратилась в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением к предпринимателю С.В.Кобылиной о взыскании авансовых платежей в сумме 412284 руб. за I полугодие 2004 года по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения; пеней в сумме 11425 руб., а также штрафных санкций в сумме 82656,8 руб., примененных на основании пункта 1 статьи 122 и пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.
Решением Арбитражного суда Кемеровской области от 29.06.2005, оставленным без изменения постановлением апелляционной инстанции от 09.09.2005, заявление налогового органа удовлетворено частично.
С предпринимателя С.В.Кобылиной взыскан штраф в размере 50 руб., примененный на основании пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации.
В удовлетворении остальной части заявленных инспекцией требований отказано.
В кассационной жалобе инспекция просит отменить судебные акты и направить дело на новое рассмотрение.
По мнению заявителя, согласно пунктам 4 и 7 статьи 346.21 и статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации авансовые платежи по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и пени за их несвоевременную уплату подлежат взысканию по итогам отчетного периода.
Поскольку предприниматель С.В.Кобылина документально не подтвердила расходы, заявленные в налоговой декларации за 6 месяцев 2004 года, инспекция считает правомерным вывод о занижении налогоплательщиком в I полугодии 2004 года налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и начисление пеней за несвоевременную уплату авансовых платежей.
В отзыве на кассационную жалобу предприниматель С.В.Кобылина, соглашаясь с выводами арбитражного суда, просит оставить обжалуемые инспекцией судебные акты без изменения, кассационную жалобу без удовлетворения.
Руководствуясь статьями 284, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд кассационной инстанции изучил материалы дела, проверил правильность применения судом первой и апелляционной инстанций норм материального и процессуального права, проанализировал доводы инспекции и считает, что кассационная жалоба не подлежит удовлетворению по следующим основаниям.
Как видно из материалов дела, по результатам камеральной налоговой проверки декларации за первое полугодие 2004 года по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, инспекция приняла решение от 28.09.2004 N 66092/66099/4793 о привлечении предпринимателя С.В.Кобылиной к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 82456 руб. 80 коп., примененного в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации, и штрафа в размере 200 руб., примененного на основании пункта 1 статьи 126 Налогового кодекса Российской Федерации, предложила налогоплательщику уплатить штраф в общей сумме 82565 руб. 80 коп., налог в сумме 412284 руб. и пени в сумме 11425 руб.
Основанием для принятия указанного решения послужил вывод инспекции о занижении предпринимателем С.В.Кобылиной налоговой базы по рассматриваемому налогу на сумму 412284 руб. в результате включения в налоговую декларацию 2748560 руб. документально не подтвержденных расходов, а также непредставление налогоплательщиком по требованию инспекции 4 документов.
В связи с неисполнением предпринимателем С.В.Кобылиной требований от 30.09.2004 N N 17093/36146, 21423/36141 об уплате налоговых санкций и требования N 138631/36160 об уплате налога инспекция обратилась в арбитражный суд.
Отказывая в удовлетворении требований инспекции в обжалуемой части, суд первой и апелляционной инстанций исходил из того, что в соответствии со статьей 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по единому налогу признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Статьей 346.21 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно по итогам налогового периода. По итогам каждого отчетного периода налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, исчисляют сумму квартального авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину расходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее уплаченных сумм квартальных авансовых платежей по налогу. Уплаченные авансовые платежи по налогу засчитываются в счет уплаты налога по итогам налогового периода.
Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период пунктом 1 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации. Квартальные авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Из пункта 3 статьи 346.11 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает уплату единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.
Следовательно, выводы обеих судебных инстанций о том, что применение налоговым органом мер принудительного взыскания возможно для единого налога, исчисленного по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период, не противоречат названным нормам налогового законодательства.
Учитывая изложенное и руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Западно-Сибирского округа
ПОСТАНОВИЛ:
Решение от 29.06.2005 и постановление от 09.09.2005 апелляционной инстанции по делу N А27-6353/2005-2 Арбитражного суда Кемеровской области оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)