Судебные решения, арбитраж
Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 11 декабря 2002 года Дело N Ф04/4474-616/А75-2002
Открытое акционерное общество "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" (далее - ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология") обратилось в Арбитражный суд Ханты - Мансийского автономного округа с иском к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Мегиону (далее - Инспекция МНС) о признании недействительным решения N 02/1603 от 24.06.2002 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль на сумму льготы по капитальным вложениям за 2001 год в размере 16524885 руб., пеней за период 26.01.2002 - 17.05.2002 в сумме 1455618,41 руб., пеней за период 18.05.2002 - 24.06.2002 в сумме 849229,48 руб., а также штрафа в размере 3304977 руб.
Инспекция МНС заявила встречный иск о взыскании с ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" 3304977 руб. налоговых санкций, взыскиваемых на основании оспариваемого решения.
Решением Арбитражного суда Ханты - Мансийского автономного округа от 08.08.2002 решение Инспекции МНС от 24.06.2002 N 02/1603 о привлечении ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль на суммы льготы по капитальным вложениям за 2001 год в размере 16524885 руб., пеней за период с 26.02.2002 по 17.05.2002 в сумме 1455618,41 руб. и за период с 18.05.2002 по 24.06.2002 в сумме 849229,48 руб., а также налоговых санкций в размере 3304977 руб. признано недействительным, в удовлетворении встречного иска Инспекции МНС о взыскании 3304977 руб. налоговых санкций отказано.
Суд первой инстанции исходил из того, что налоговое законодательство не связывает применение льготы по капитальным вложениям с наличием либо отсутствием чистой (нераспределенной) прибыли у налогоплательщика исключительно в отчетном периоде, за счет которой налогоплательщик может направить средства на финансирование капитальных вложений. Такое условие, как использование налоговой льготы в размере не более суммы нераспределенной прибыли текущего года, Законом о налоге на прибыль не установлено и из смысла статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" не вытекает.
В апелляционной инстанции суда законность и обоснованность решения не проверялись.
В кассационной жалобе Инспекция МНС, ссылаясь на нарушение судом первой инстанции норм материального права, просит отменить решение суда и принять новое - об удовлетворении встречного искового заявления. Инспекция МНС считает, что поскольку льготы по налогу на прибыль учитываются при исчислении налога на прибыль, а налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом исходя из фактической прибыли в течение налогового (отчетного) периода, то и фактически произведенные затраты и расходы для целей предоставления льготы по налогу на прибыль должны учитываться, если они имели место в отчетном периоде.
В отзыве на кассационную жалобу ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" считает решение суда законным и обоснованным, просит в удовлетворении кассационной жалобы отказать.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, отзыва на нее и приведенные в судебном заседании, проверив правильность применения судом первой инстанции норм права, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Как следует из материалов дела, Инспекцией МНС проведена камеральная налоговая проверка представленных ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за январь - декабрь 2001 года, и дополнительной декларации по налогу от фактической прибыли за январь - декабрь 2001 года.
В ходе проверки Инспекция МНС пришла к выводу о неправомерном применении льготы по налогу на прибыль в сумме 84574686 руб., предусмотренной пунктом 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", полагая, что льгота по налогу на прибыль может быть предоставлена только в размере нераспределенной прибыли отчетного 2001 года, т.е. в сумме 2124000 руб.
На основании акта проверки от 17.05.2002 N 201/02 Инспекцией МНС направлено в ЗАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" требование N 37 об уплате налога на прибыль в сумме 16524885 руб. и пеней в сумме 1455618,41 руб., исчисленных за период с 26.01.2002 по 17.05.2002, по состоянию на 17.05.2002.
В связи с тем, что ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" не исполнило требование N 37 об уплате налогов и других обязательных платежей, Инспекцией МНС 24.06.2002 было принято решение N 02/1603 о привлечении ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" к налоговой ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в сумме 3304977 руб. Также указанным решением ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" предложено уплатить доначисленный налог на прибыль за 2001 год в сумме 16524885 руб., пени за период с 26.01.2002 по 17.05.2002 в размере 1455617 руб. и за период с 18.05.2002 по 24.06.2002 в размере 849229,48 руб.
На уплату пеней в сумме 849229,48 руб. за период с 18.05.2002 по 24.06.2002 Инспекцией МНС выставлено требование N 45.
Кассационной инстанцией не принимаются доводы кассационной жалобы о том, что поскольку льготы по налогу на прибыль учитываются при исчислении налога на прибыль, а налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом исходя из фактической прибыли в течение налогового (отчетного) периода, то и фактически произведенные затраты и расходы для целей предоставления льготы по налогу на прибыль должны учитываться, если они имели место в отчетном периоде.
Удовлетворяя исковые требования и отказывая в удовлетворении встречных исковых требований, суд первой инстанции правильно исходил из положений подпункта "а" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" о том, что при начислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями сферы производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения. Эта льгота предоставляется при условии полного использования ими суммы начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату. Какого-либо другого суждения об условиях применения этой льготы в данной норме Закона не приводится.
Судом первой инстанции установлено, что все условия, предусмотренные подпунктом "а" пункта 1 статьи 6 указанного Закона, ЗАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" соблюдены.
Кроме того, следует учесть положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Кассационной инстанцией не принимается и ссылка Инспекции МНС на письмо МНС России от 15.02.2001 N ВГ-6-02/139, суд первой инстанции правильно указал, что данное письмо в силу пункта 2 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации не относится к актам законодательства о налогах и сборах.
При таких обстоятельствах кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
Решение Арбитражного суда Ханты - Мансийского автономного округа от 08.08.2002 по делу N А75-1237-А/2002 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Мегиону - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ЗАПАДНО-СИБИРСКОГО ОКРУГА ОТ 11.12.2002 N Ф04/4474-616/А75-2002
Разделы:Налог на прибыль организаций
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ЗАПАДНО - СИБИРСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (постановлений) арбитражных судов,
вступивших в законную силу
от 11 декабря 2002 года Дело N Ф04/4474-616/А75-2002
Открытое акционерное общество "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" (далее - ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология") обратилось в Арбитражный суд Ханты - Мансийского автономного округа с иском к Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Мегиону (далее - Инспекция МНС) о признании недействительным решения N 02/1603 от 24.06.2002 о привлечении к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль на сумму льготы по капитальным вложениям за 2001 год в размере 16524885 руб., пеней за период 26.01.2002 - 17.05.2002 в сумме 1455618,41 руб., пеней за период 18.05.2002 - 24.06.2002 в сумме 849229,48 руб., а также штрафа в размере 3304977 руб.
Инспекция МНС заявила встречный иск о взыскании с ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" 3304977 руб. налоговых санкций, взыскиваемых на основании оспариваемого решения.
Решением Арбитражного суда Ханты - Мансийского автономного округа от 08.08.2002 решение Инспекции МНС от 24.06.2002 N 02/1603 о привлечении ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в части доначисления налога на прибыль на суммы льготы по капитальным вложениям за 2001 год в размере 16524885 руб., пеней за период с 26.02.2002 по 17.05.2002 в сумме 1455618,41 руб. и за период с 18.05.2002 по 24.06.2002 в сумме 849229,48 руб., а также налоговых санкций в размере 3304977 руб. признано недействительным, в удовлетворении встречного иска Инспекции МНС о взыскании 3304977 руб. налоговых санкций отказано.
Суд первой инстанции исходил из того, что налоговое законодательство не связывает применение льготы по капитальным вложениям с наличием либо отсутствием чистой (нераспределенной) прибыли у налогоплательщика исключительно в отчетном периоде, за счет которой налогоплательщик может направить средства на финансирование капитальных вложений. Такое условие, как использование налоговой льготы в размере не более суммы нераспределенной прибыли текущего года, Законом о налоге на прибыль не установлено и из смысла статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" не вытекает.
В апелляционной инстанции суда законность и обоснованность решения не проверялись.
В кассационной жалобе Инспекция МНС, ссылаясь на нарушение судом первой инстанции норм материального права, просит отменить решение суда и принять новое - об удовлетворении встречного искового заявления. Инспекция МНС считает, что поскольку льготы по налогу на прибыль учитываются при исчислении налога на прибыль, а налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом исходя из фактической прибыли в течение налогового (отчетного) периода, то и фактически произведенные затраты и расходы для целей предоставления льготы по налогу на прибыль должны учитываться, если они имели место в отчетном периоде.
В отзыве на кассационную жалобу ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" считает решение суда законным и обоснованным, просит в удовлетворении кассационной жалобы отказать.
Суд кассационной инстанции, в соответствии со статьями 274, 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации изучив материалы дела, проанализировав доводы кассационной жалобы, отзыва на нее и приведенные в судебном заседании, проверив правильность применения судом первой инстанции норм права, не находит оснований для удовлетворения кассационной жалобы.
Как следует из материалов дела, Инспекцией МНС проведена камеральная налоговая проверка представленных ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" справки о порядке определения данных, отражаемых по строке 1 расчета (налоговой декларации) налога от фактической прибыли за январь - декабрь 2001 года, и дополнительной декларации по налогу от фактической прибыли за январь - декабрь 2001 года.
В ходе проверки Инспекция МНС пришла к выводу о неправомерном применении льготы по налогу на прибыль в сумме 84574686 руб., предусмотренной пунктом 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций", полагая, что льгота по налогу на прибыль может быть предоставлена только в размере нераспределенной прибыли отчетного 2001 года, т.е. в сумме 2124000 руб.
На основании акта проверки от 17.05.2002 N 201/02 Инспекцией МНС направлено в ЗАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" требование N 37 об уплате налога на прибыль в сумме 16524885 руб. и пеней в сумме 1455618,41 руб., исчисленных за период с 26.01.2002 по 17.05.2002, по состоянию на 17.05.2002.
В связи с тем, что ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" не исполнило требование N 37 об уплате налогов и других обязательных платежей, Инспекцией МНС 24.06.2002 было принято решение N 02/1603 о привлечении ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" к налоговой ответственности в соответствии с пунктом 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации в виде взыскания штрафа в сумме 3304977 руб. Также указанным решением ОАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" предложено уплатить доначисленный налог на прибыль за 2001 год в сумме 16524885 руб., пени за период с 26.01.2002 по 17.05.2002 в размере 1455617 руб. и за период с 18.05.2002 по 24.06.2002 в размере 849229,48 руб.
На уплату пеней в сумме 849229,48 руб. за период с 18.05.2002 по 24.06.2002 Инспекцией МНС выставлено требование N 45.
Кассационной инстанцией не принимаются доводы кассационной жалобы о том, что поскольку льготы по налогу на прибыль учитываются при исчислении налога на прибыль, а налог на прибыль исчисляется нарастающим итогом исходя из фактической прибыли в течение налогового (отчетного) периода, то и фактически произведенные затраты и расходы для целей предоставления льготы по налогу на прибыль должны учитываться, если они имели место в отчетном периоде.
Удовлетворяя исковые требования и отказывая в удовлетворении встречных исковых требований, суд первой инстанции правильно исходил из положений подпункта "а" пункта 1 статьи 6 Закона Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций" о том, что при начислении налога на прибыль облагаемая прибыль при фактически произведенных затратах и расходах за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, уменьшается на суммы, направленные предприятиями сферы производства на финансирование капитальных вложений производственного назначения. Эта льгота предоставляется при условии полного использования ими суммы начисленного износа (амортизации) на последнюю отчетную дату. Какого-либо другого суждения об условиях применения этой льготы в данной норме Закона не приводится.
Судом первой инстанции установлено, что все условия, предусмотренные подпунктом "а" пункта 1 статьи 6 указанного Закона, ЗАО "Славнефть - Мегионнефтегазгеология" соблюдены.
Кроме того, следует учесть положения пункта 7 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации о том, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (плательщика сборов).
Кассационной инстанцией не принимается и ссылка Инспекции МНС на письмо МНС России от 15.02.2001 N ВГ-6-02/139, суд первой инстанции правильно указал, что данное письмо в силу пункта 2 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации не относится к актам законодательства о налогах и сборах.
При таких обстоятельствах кассационная жалоба удовлетворению не подлежит.
Руководствуясь пунктом 1 части 1 статьи 287, статьей 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, суд
ПОСТАНОВИЛ:
Решение Арбитражного суда Ханты - Мансийского автономного округа от 08.08.2002 по делу N А75-1237-А/2002 оставить без изменения, кассационную жалобу Инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по г. Мегиону - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)