Судебные решения, арбитраж
Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
Резолютивная часть постановления объявлена 06 октября 2010 года. Полный текст постановления изготовлен 11 октября 2010 г.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
в составе:
Председательствующего: Л.К. Кургузовой
Судей: Е.П. Филимоновой, Т.Г. Брагиной
при участии
от заявителя: общества с ограниченной ответственностью Научно-производственная фирма "Компас Геосервис" - Кузнецова О.Н., представитель по доверенности от 19.07.2010 N 25
от Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска - Репкина Т.С., представитель по доверенности от 31.12.2009 N 48349
от Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю - Кузьмичева О.Н., представитель по доверенности от 15.09.2010 б/н
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью Научно-производственная фирма "Компас Геосервис"
на решение от 02.04.2010, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2010
по делу N А73-18637/2009 Арбитражного суда Хабаровского края
Дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Руденко Р.А., в суде апелляционной инстанции судьи: Гричановская Е.В., Сапрыкина Е.И., Швец Е.А.
По заявлению общества с ограниченной ответственностью Научно-производственная фирма "Компас Геосервис"
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска
третье лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю
о признании недействительным решения
В судебном заседании в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) объявлялся перерыв до 06 октября 2010 до 11 часов 05 минут.
Общество с ограниченной ответственностью Научно - производственная фирма "Компас Геосервис" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска (далее - ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска, инспекция) о привлечении к налоговой ответственности от 16.09.2009 N 8283.
К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю).
Решением суда первой инстанции от 02.04.2010, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2010, заявление общества удовлетворено частично. Оспариваемый ненормативный акт признан недействительным в части взыскания штрафа в сумме превышающей 10 000 руб. в связи с применением судом первой инстанции статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В остальном в удовлетворении требований отказано. Суды признали правомерным доначисление обществу налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) в сумме 288 109 руб. и исчисление пеней в сумме 37 762,2 руб. за несвоевременную уплату налога в связи с несоблюдением обществом условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 342 НК РФ, при исчислении НДПИ.
В кассационной жалобе и дополнениях к ней общество просит принятые по делу судебные акты в части отказа в удовлетворении требования о признании недействительным оспариваемого решения по доначислению НДПИ и пеней отменить, заявление удовлетворить в полном объеме, ссылаясь на неправильное применение судами обеих инстанций норм материального права.
Доводы кассационной жалобы и дополнений к ней поддержаны представителем общества в суде кассационной инстанции.
ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска в отзыве на кассационную жалобу, а также ее представитель в суде кассационной инстанции просят судебные акты оставить без изменения, как соответствующие законодательству о налогах и сборах и обстоятельствам дела.
Проверив обоснованность доводов жалобы, дополнений к жалобе, отзыва на жалобу, выслушав присутствовавших в судебном заседании представителей участвующих в деле лиц, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы.
Как следует из материалов дела и установлено судебными инстанциями, решением ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска от 16.09.2009 N 8283, вынесенным по результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДПИ за сентябрь 2008 года, представленной обществом, последнее привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату НДПИ в виде штрафа в сумме 57 621,8 руб. Этим же решением предложено уплатить недоимку в сумме 288 109 руб. и исчислены пени в сумме 37 762,2 руб.
Основанием для принятия решения послужил вывод налогового органа о занижении НДПИ в связи с неправомерным применением понижающего коэффициента 0,7 при исчислении налога.
Решением УФНС России по Хабаровскому краю от 03.11.2009 N 13-10/599/25039@, вынесенным по результатам рассмотрения апелляционной жалобы общества, решение ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска от 16.09.2009 N 8283 оставлено без изменения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 342 НК РФ налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 01.07.2001 в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
Таким образом, общество, применяя понижающий коэффициент 0,7 при исчислении НДПИ, должно было иметь освобождение по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Согласно пункту 19 Порядка использования отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и освобождения пользователей недр от указанных отчислений, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 17.05.1996 N 597 "О Порядке использования отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и освобождения пользователей недр от указанных отчислений", решение об освобождении пользователей недр от отчислений принимается органами, предоставляющими лицензии на пользование недрами, по согласованию с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.
Условия, связанные с платежами, взимаемыми при пользовании недрами, в соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах", должны быть прописаны в лицензии. Условия пользования недрами, предусмотренные в лицензии, сохраняют свою силу в течение оговоренных в лицензии сроков, либо в течение всего срока действия.
Признавая правомерным привлечение общества к налоговой ответственности за неполную уплату НДПИ, доначисление налога и пеней, судебные инстанции правомерно исходили из следующего.
Обществу на основании совместного решения администрации Хабаровского края и Дальневосточного комитета по геологии и использованию недр в соответствии с Положением о порядке лицензирования пользования недрами выданы лицензии N ХАБ 00753 БР, N ХАБ 00754 БР.
Договорами об условиях пользования недрами, являющимися составными частями лицензий, освобождение общества от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы не предусмотрено.
Распоряжением департамента природных ресурсов по Дальневосточному региону и администрацией Хабаровского края от 12.04.2001 N 76 по лицензии N ХАБ 00753 БР (ХАБ 01781 БР) установлены отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы в размере 7,8% от стоимости добытого и реализованного золота.
По лицензии N ХАБ 00754 БР (ХАБ 01782 БР) добычу полезных ископаемых и их реализацию по состоянию на 01.07.2001 общество не осуществляло и соответственно не могло являться плательщиком отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Поскольку по лицензиям N ХАБ 00753 БР (ХАБ 01782 БР), N ХАБ 00754 БР (ХАБ 07182 ББ) на 01.07.2001 лицензирующим органом решение об освобождении общества от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы не принято, применение обществом понижающего коэффициента 0,7 к налоговой ставке по НДПИ неправомерно.
Таким образом, исходя из указанных обстоятельств дела и норм права, суды первой и апелляционной инстанций пришли к правильному выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требования общества в обжалуемой части.
Доводы жалобы и дополнения к жалобе направлены на переоценку выводов судебных инстанций, основанных на исследовании обстоятельств и оценке доказательств по делу, что согласно статье 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не может служить основанием для отмены судебных актов в кассационной инстанции.
Руководствуясь статьями 274, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
решение от 02.04.2010, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2010 в обжалуемой части по делу N А73-18637/2009 Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА ОТ 11.10.2010 N Ф03-6516/2010 ПО ДЕЛУ N А73-18637/2009
Разделы:Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ДАЛЬНЕВОСТОЧНОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 11 октября 2010 г. N Ф03-6516/2010
Резолютивная часть постановления объявлена 06 октября 2010 года. Полный текст постановления изготовлен 11 октября 2010 г.
Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
в составе:
Председательствующего: Л.К. Кургузовой
Судей: Е.П. Филимоновой, Т.Г. Брагиной
при участии
от заявителя: общества с ограниченной ответственностью Научно-производственная фирма "Компас Геосервис" - Кузнецова О.Н., представитель по доверенности от 19.07.2010 N 25
от Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска - Репкина Т.С., представитель по доверенности от 31.12.2009 N 48349
от Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю - Кузьмичева О.Н., представитель по доверенности от 15.09.2010 б/н
рассмотрел в судебном заседании кассационную жалобу общества с ограниченной ответственностью Научно-производственная фирма "Компас Геосервис"
на решение от 02.04.2010, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2010
по делу N А73-18637/2009 Арбитражного суда Хабаровского края
Дело рассматривали: в суде первой инстанции судья Руденко Р.А., в суде апелляционной инстанции судьи: Гричановская Е.В., Сапрыкина Е.И., Швец Е.А.
По заявлению общества с ограниченной ответственностью Научно-производственная фирма "Компас Геосервис"
к Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска
третье лицо: Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю
о признании недействительным решения
В судебном заседании в соответствии со статьей 163 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации (далее - АПК РФ) объявлялся перерыв до 06 октября 2010 до 11 часов 05 минут.
Общество с ограниченной ответственностью Научно - производственная фирма "Компас Геосервис" (далее - общество) обратилось в Арбитражный суд Хабаровского края с заявлением о признании недействительным решения Инспекции Федеральной налоговой службы по Центральному району г. Хабаровска (далее - ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска, инспекция) о привлечении к налоговой ответственности от 16.09.2009 N 8283.
К участию в деле в качестве третьего лица, не заявляющего самостоятельных требований относительно предмета спора, привлечено Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее - УФНС России по Хабаровскому краю).
Решением суда первой инстанции от 02.04.2010, оставленным без изменения постановлением Шестого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2010, заявление общества удовлетворено частично. Оспариваемый ненормативный акт признан недействительным в части взыскания штрафа в сумме превышающей 10 000 руб. в связи с применением судом первой инстанции статей 112, 114 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В остальном в удовлетворении требований отказано. Суды признали правомерным доначисление обществу налога на добычу полезных ископаемых (далее - НДПИ) в сумме 288 109 руб. и исчисление пеней в сумме 37 762,2 руб. за несвоевременную уплату налога в связи с несоблюдением обществом условий, предусмотренных пунктом 2 статьи 342 НК РФ, при исчислении НДПИ.
В кассационной жалобе и дополнениях к ней общество просит принятые по делу судебные акты в части отказа в удовлетворении требования о признании недействительным оспариваемого решения по доначислению НДПИ и пеней отменить, заявление удовлетворить в полном объеме, ссылаясь на неправильное применение судами обеих инстанций норм материального права.
Доводы кассационной жалобы и дополнений к ней поддержаны представителем общества в суде кассационной инстанции.
ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска в отзыве на кассационную жалобу, а также ее представитель в суде кассационной инстанции просят судебные акты оставить без изменения, как соответствующие законодательству о налогах и сборах и обстоятельствам дела.
Проверив обоснованность доводов жалобы, дополнений к жалобе, отзыва на жалобу, выслушав присутствовавших в судебном заседании представителей участвующих в деле лиц, кассационная инстанция не находит оснований для удовлетворения жалобы.
Как следует из материалов дела и установлено судебными инстанциями, решением ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска от 16.09.2009 N 8283, вынесенным по результатам рассмотрения акта камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДПИ за сентябрь 2008 года, представленной обществом, последнее привлечено к налоговой ответственности, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 НК РФ за неполную уплату НДПИ в виде штрафа в сумме 57 621,8 руб. Этим же решением предложено уплатить недоимку в сумме 288 109 руб. и исчислены пени в сумме 37 762,2 руб.
Основанием для принятия решения послужил вывод налогового органа о занижении НДПИ в связи с неправомерным применением понижающего коэффициента 0,7 при исчислении налога.
Решением УФНС России по Хабаровскому краю от 03.11.2009 N 13-10/599/25039@, вынесенным по результатам рассмотрения апелляционной жалобы общества, решение ИФНС России по Центральному району г. Хабаровска от 16.09.2009 N 8283 оставлено без изменения.
В соответствии с пунктом 2 статьи 342 НК РФ налогоплательщики, осуществившие за счет собственных средств поиск и разведку разрабатываемых ими месторождений полезных ископаемых или полностью возместившие все расходы государства на поиск и разведку соответствующего количества запасов этих полезных ископаемых и освобожденные по состоянию на 01.07.2001 в соответствии с федеральными законами от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы при разработке этих месторождений, уплачивают налог в отношении полезных ископаемых, добытых на соответствующем лицензионном участке, с коэффициентом 0,7.
Таким образом, общество, применяя понижающий коэффициент 0,7 при исчислении НДПИ, должно было иметь освобождение по отчислениям на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Согласно пункту 19 Порядка использования отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и освобождения пользователей недр от указанных отчислений, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 17.05.1996 N 597 "О Порядке использования отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и освобождения пользователей недр от указанных отчислений", решение об освобождении пользователей недр от отчислений принимается органами, предоставляющими лицензии на пользование недрами, по согласованию с заинтересованными федеральными органами исполнительной власти.
Условия, связанные с платежами, взимаемыми при пользовании недрами, в соответствии со статьей 12 Закона Российской Федерации от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах", должны быть прописаны в лицензии. Условия пользования недрами, предусмотренные в лицензии, сохраняют свою силу в течение оговоренных в лицензии сроков, либо в течение всего срока действия.
Признавая правомерным привлечение общества к налоговой ответственности за неполную уплату НДПИ, доначисление налога и пеней, судебные инстанции правомерно исходили из следующего.
Обществу на основании совместного решения администрации Хабаровского края и Дальневосточного комитета по геологии и использованию недр в соответствии с Положением о порядке лицензирования пользования недрами выданы лицензии N ХАБ 00753 БР, N ХАБ 00754 БР.
Договорами об условиях пользования недрами, являющимися составными частями лицензий, освобождение общества от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы не предусмотрено.
Распоряжением департамента природных ресурсов по Дальневосточному региону и администрацией Хабаровского края от 12.04.2001 N 76 по лицензии N ХАБ 00753 БР (ХАБ 01781 БР) установлены отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы в размере 7,8% от стоимости добытого и реализованного золота.
По лицензии N ХАБ 00754 БР (ХАБ 01782 БР) добычу полезных ископаемых и их реализацию по состоянию на 01.07.2001 общество не осуществляло и соответственно не могло являться плательщиком отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы.
Поскольку по лицензиям N ХАБ 00753 БР (ХАБ 01782 БР), N ХАБ 00754 БР (ХАБ 07182 ББ) на 01.07.2001 лицензирующим органом решение об освобождении общества от отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы не принято, применение обществом понижающего коэффициента 0,7 к налоговой ставке по НДПИ неправомерно.
Таким образом, исходя из указанных обстоятельств дела и норм права, суды первой и апелляционной инстанций пришли к правильному выводу об отсутствии правовых оснований для удовлетворения требования общества в обжалуемой части.
Доводы жалобы и дополнения к жалобе направлены на переоценку выводов судебных инстанций, основанных на исследовании обстоятельств и оценке доказательств по делу, что согласно статье 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации не может служить основанием для отмены судебных актов в кассационной инстанции.
Руководствуясь статьями 274, 284 - 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, Федеральный арбитражный суд Дальневосточного округа
постановил:
решение от 02.04.2010, постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2010 в обжалуемой части по делу N А73-18637/2009 Арбитражного суда Хабаровского края оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
Председательствующий судья
Л.К.Кургузова
Л.К.Кургузова
Судьи:
Е.П.Филимонова
Т.Г.Брагина
Е.П.Филимонова
Т.Г.Брагина
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)