Судебные решения, арбитраж
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
от 28 сентября 2006 года Дело N А65-43205/05
Открытое Общество с ограниченной ответственностью "Автопромышленная корпорация "Союз" обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по г. Набережные Челны о признании недействительным решения налогового органа N 14-1558 от 29.12.2005 в части начисления НДС в сумме 972877 руб., налога на прибыль в сумме 1297169 руб., пеней и штрафов на указанные суммы.
Решением от 05.05.2006 суд в удовлетворении заявления отказал.
Постановлением апелляционной инстанции от 17.07.2006 указанное решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе заявитель просит принятые судебные акты отменить как не соответствующие нормам материального права, заявленные требования удовлетворить.
Проверив в соответствии со ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность судебных актов, суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены в силу следующего.
Как следует из материалов дела, на основании решения N 1976 от 18.11.2005 ответчиком проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления, полноты, своевременности перечисления налогов за период с 01.01.2004 по 31.12.2004: НДС, налога на прибыль, единого социального налога и др. налогов, НДФЛ за период с 01.12.2004 по 30.10.2005, по результатам которой составлен акт выездной налоговой проверки N 14-1523 от 09.12.2005.
Заявителем в порядке п. 5 ст. 100 НК РФ принесено возражение за N 586 от 27.12.2005.
Руководитель ответчика, рассмотрев акт выездной налоговой проверки и возражение, принял решение N 14-1558 от 29.12.2005, которым заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной:
- - п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в сумме 194576 руб.;
- - п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в сумме 259434 руб.;
- - ст. 123 НК РФ в размере 20% за неуплату налога на доходы физических лиц за 2005 г. в сумме 763 руб. (в этой части заявителем решение не обжалуется);
- - а также по п. 4.1.2 решения заявителю предложено уплатить неуплаченные налоги:
- - НДС за 2004 г. в сумме 972877 руб., в т.ч. за июль - 350094 руб., август - 622783 руб.;
- - налог на прибыль за 2004 г. в сумме 1297169 руб.;
- - налог на доходы, получаемые физическими лицами в виде материальной выгоды по заемным средствам на сумму 3813 руб. (2005 г.), - в этой части решение не обжалуется;
- - пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 29.12.2005 в сумме 248330 руб. 42 коп., в том числе:
НДС в сумме 98208 руб. 05 коп.,
налог на прибыль - 148912 руб. 97 коп.,
НДФЛ - 843 руб. 87 коп.
Ответчиком также принято решение N 14-2 от 03.03.2006 об исправлении технической ошибки в решении N 14-1558 от 29.12.2005 о привлечении к налоговой ответственности не ООО "АК "Союз", а ООО "АПК "Союз".
Заявитель, не согласившись с решением ответчика в части доначисления:
- НДС в сумме 972877 руб.,
- налога на прибыль в сумме 1297169 руб., пеней за несвоевременную уплату:
- НДС в сумме 98208 руб. 05 коп.,
- налога на прибыль - 1489912 руб. 97 коп, налоговых санкций:
по НДС - 20% от неуплаченной суммы - 194576 руб.,
по налогу на прибыль - 20% от неуплаченной суммы - 259434 руб., обратился в суд.
Судом установлено, что заявитель осуществлял торгово-закупочные операции, приобретая товарно-материальные ценности у различных поставщиков.
Заявителем в 2004 г. предъявлено к вычету НДС в сумме 972877 руб. по счетам-фактурам, предъявленным поставщиком ООО "Рубин", в том числе за июль 2004 г. в сумме 350094 руб., за август - 622783 руб.
Из ответов УФНС России по Республике Татарстан N 12-01-30/8266ДСП от 03.12.2004, N 04-01-18/00135 ДСП от 17.01.2005, N 14-12-148/3931 от 14.03.2006, N 14-12-148/3930 от 14.03.2006 следует, что по состоянию на 11.01.2005 в информационных ресурсах по налоговому учету и государственной регистрации юридических лиц УФНС России по Республике Татарстан сведений о налогоплательщике ООО "Рубин" с заданным ИНН не содержится. Данный ИНН является некорректным и не мог быть присвоен ни одному юридическому лицу.
На запрос Арбитражного суда Республики Татарстан от 04.03.2006 по делу N А65-43205/2005-СА3-43 УФНС России по Республике Татарстан дан аналогичный ответ за N 13-01-06/006245 от 13.04.2006.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставляемых продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), является счет-фактура. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 51 Гражданского кодекса РФ организации, не зарегистрированные в установленном законом порядке, не являются юридическими лицами и не могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности. Их действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, не могут быть признаны сделками в соответствии со ст. 153 ГК РФ.
Согласно п. п. 2, 5 и 6 ст. 169 НК РФ принятие счетов-фактур несуществующих организаций к вычету или возмещению исключается, поскольку сведения в счетах-фактурах об их наименовании, адресе, ИНН и о руководителе, главном бухгалтере являются недостоверными.
Исходя из чего суд пришел к выводу, что заявитель документально не обосновал свои расходы на приобретение товаров у несуществующей организации, ООО "Рубин". В результате уменьшения доходов на стоимость документально не подтвержденных товаров (расходов) за 2004 г. занижена налоговая база по налогу на прибыль на сумму 5404869 руб. 83 коп. и не уплачен налог на прибыль на сумму 1297169 руб.
В соответствие с п. п. 2, 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость начисляются пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, которые уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Следовательно, ответчиком обоснованно доначислены налог на прибыль в сумме 1297169 руб., пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 148912 руб. 97 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 259434 руб.
Отклоняя довод заявителя о неправильном указании в оспариваемом решении наименования Общества, суд исходил из того, что решением ответчика N 14-2 от 03.03.2006 исправлена техническая ошибка в решении N 14-1558 от 29.12.2005 о привлечении к налоговой ответственности не ООО "АК "Союз", а ООО "АПК "Союз".
Указанные выводы судом апелляционной инстанции признаны правомерными.
Принятые судебные акты основаны на нормах права и материалах дела. Оснований для их отмены, предусмотренных ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, коллегия не находит.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 05.05.2006 и Постановление апелляционной инстанции от 17.07.2006 Арбитражного суда Республики Татарстан по делу N А65-43205/2005-СА2-43 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)
ПОСТАНОВЛЕНИЕ ФАС ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА ОТ 28.09.2006 ПО ДЕЛУ N А65-43205/05
Разделы:Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Обращаем Ваше внимание на то обстоятельство, что данное решение могло быть обжаловано в суде высшей инстанции и отменено
ФЕДЕРАЛЬНЫЙ АРБИТРАЖНЫЙ СУД ПОВОЛЖСКОГО ОКРУГА
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
кассационной инстанции по проверке законности и
обоснованности решений (определений, постановлений)
арбитражных судов, вступивших в законную силу
от 28 сентября 2006 года Дело N А65-43205/05
Открытое Общество с ограниченной ответственностью "Автопромышленная корпорация "Союз" обратилось в Арбитражный суд Республики Татарстан с заявлением к Инспекции Федеральной налоговой службы РФ по г. Набережные Челны о признании недействительным решения налогового органа N 14-1558 от 29.12.2005 в части начисления НДС в сумме 972877 руб., налога на прибыль в сумме 1297169 руб., пеней и штрафов на указанные суммы.
Решением от 05.05.2006 суд в удовлетворении заявления отказал.
Постановлением апелляционной инстанции от 17.07.2006 указанное решение оставлено без изменения.
В кассационной жалобе заявитель просит принятые судебные акты отменить как не соответствующие нормам материального права, заявленные требования удовлетворить.
Проверив в соответствии со ст. 286 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации законность судебных актов, суд кассационной инстанции не находит оснований для их отмены в силу следующего.
Как следует из материалов дела, на основании решения N 1976 от 18.11.2005 ответчиком проведена выездная налоговая проверка заявителя по вопросам правильности исчисления, полноты, своевременности перечисления налогов за период с 01.01.2004 по 31.12.2004: НДС, налога на прибыль, единого социального налога и др. налогов, НДФЛ за период с 01.12.2004 по 30.10.2005, по результатам которой составлен акт выездной налоговой проверки N 14-1523 от 09.12.2005.
Заявителем в порядке п. 5 ст. 100 НК РФ принесено возражение за N 586 от 27.12.2005.
Руководитель ответчика, рассмотрев акт выездной налоговой проверки и возражение, принял решение N 14-1558 от 29.12.2005, которым заявитель привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной:
- - п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату НДС в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в сумме 194576 руб.;
- - п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату налога на прибыль в результате занижения налоговой базы в виде штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в сумме 259434 руб.;
- - ст. 123 НК РФ в размере 20% за неуплату налога на доходы физических лиц за 2005 г. в сумме 763 руб. (в этой части заявителем решение не обжалуется);
- - а также по п. 4.1.2 решения заявителю предложено уплатить неуплаченные налоги:
- - НДС за 2004 г. в сумме 972877 руб., в т.ч. за июль - 350094 руб., август - 622783 руб.;
- - налог на прибыль за 2004 г. в сумме 1297169 руб.;
- - налог на доходы, получаемые физическими лицами в виде материальной выгоды по заемным средствам на сумму 3813 руб. (2005 г.), - в этой части решение не обжалуется;
- - пени за несвоевременную уплату налогов по состоянию на 29.12.2005 в сумме 248330 руб. 42 коп., в том числе:
НДС в сумме 98208 руб. 05 коп.,
налог на прибыль - 148912 руб. 97 коп.,
НДФЛ - 843 руб. 87 коп.
Ответчиком также принято решение N 14-2 от 03.03.2006 об исправлении технической ошибки в решении N 14-1558 от 29.12.2005 о привлечении к налоговой ответственности не ООО "АК "Союз", а ООО "АПК "Союз".
Заявитель, не согласившись с решением ответчика в части доначисления:
- НДС в сумме 972877 руб.,
- налога на прибыль в сумме 1297169 руб., пеней за несвоевременную уплату:
- НДС в сумме 98208 руб. 05 коп.,
- налога на прибыль - 1489912 руб. 97 коп, налоговых санкций:
по НДС - 20% от неуплаченной суммы - 194576 руб.,
по налогу на прибыль - 20% от неуплаченной суммы - 259434 руб., обратился в суд.
Судом установлено, что заявитель осуществлял торгово-закупочные операции, приобретая товарно-материальные ценности у различных поставщиков.
Заявителем в 2004 г. предъявлено к вычету НДС в сумме 972877 руб. по счетам-фактурам, предъявленным поставщиком ООО "Рубин", в том числе за июль 2004 г. в сумме 350094 руб., за август - 622783 руб.
Из ответов УФНС России по Республике Татарстан N 12-01-30/8266ДСП от 03.12.2004, N 04-01-18/00135 ДСП от 17.01.2005, N 14-12-148/3931 от 14.03.2006, N 14-12-148/3930 от 14.03.2006 следует, что по состоянию на 11.01.2005 в информационных ресурсах по налоговому учету и государственной регистрации юридических лиц УФНС России по Республике Татарстан сведений о налогоплательщике ООО "Рубин" с заданным ИНН не содержится. Данный ИНН является некорректным и не мог быть присвоен ни одному юридическому лицу.
На запрос Арбитражного суда Республики Татарстан от 04.03.2006 по делу N А65-43205/2005-СА3-43 УФНС России по Республике Татарстан дан аналогичный ответ за N 13-01-06/006245 от 13.04.2006.
Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставляемых продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), и документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога.
В соответствии с п. 1 ст. 169 НК РФ документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), является счет-фактура. Счета-фактуры, составленные и выставленные с нарушением порядка, установленного п. п. 5 и 6 указанной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету или возмещению.
Согласно п. 1 ст. 252 НК РФ налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов, которыми признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.
Под документально подтвержденными расходами понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии со ст. 51 Гражданского кодекса РФ организации, не зарегистрированные в установленном законом порядке, не являются юридическими лицами и не могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности. Их действия, направленные на установление, изменение или прекращение гражданских прав и обязанностей, не могут быть признаны сделками в соответствии со ст. 153 ГК РФ.
Согласно п. п. 2, 5 и 6 ст. 169 НК РФ принятие счетов-фактур несуществующих организаций к вычету или возмещению исключается, поскольку сведения в счетах-фактурах об их наименовании, адресе, ИНН и о руководителе, главном бухгалтере являются недостоверными.
Исходя из чего суд пришел к выводу, что заявитель документально не обосновал свои расходы на приобретение товаров у несуществующей организации, ООО "Рубин". В результате уменьшения доходов на стоимость документально не подтвержденных товаров (расходов) за 2004 г. занижена налоговая база по налогу на прибыль на сумму 5404869 руб. 83 коп. и не уплачен налог на прибыль на сумму 1297169 руб.
В соответствие с п. п. 2, 3 ст. 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога на добавленную стоимость начисляются пени в размере одной трехсотой действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ, которые уплачиваются помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Следовательно, ответчиком обоснованно доначислены налог на прибыль в сумме 1297169 руб., пени за несвоевременную уплату налога на прибыль в сумме 148912 руб. 97 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 259434 руб.
Отклоняя довод заявителя о неправильном указании в оспариваемом решении наименования Общества, суд исходил из того, что решением ответчика N 14-2 от 03.03.2006 исправлена техническая ошибка в решении N 14-1558 от 29.12.2005 о привлечении к налоговой ответственности не ООО "АК "Союз", а ООО "АПК "Союз".
Указанные выводы судом апелляционной инстанции признаны правомерными.
Принятые судебные акты основаны на нормах права и материалах дела. Оснований для их отмены, предусмотренных ст. 288 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, коллегия не находит.
На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 287, 289 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации, арбитражный суд
ПОСТАНОВИЛ:
решение от 05.05.2006 и Постановление апелляционной инстанции от 17.07.2006 Арбитражного суда Республики Татарстан по делу N А65-43205/2005-СА2-43 оставить без изменения, кассационную жалобу - без удовлетворения.
Постановление вступает в законную силу со дня его принятия.
© Обращаем особое внимание коллег на необходимость ссылки на "DOCS.SUBSCHET.RU | Налоги и учет. Документы" при цитированиии (для on-line проектов обязательна активная гиперссылка)